Дело № 2а-1070/2022

УИД 12RS0001-01-2022-001523-26

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Волжск 14 сентября 2022 года

Волжский городской суд Республики Марий Эл в составе судьи Тукмановой Л.И., при секретаре судебного заседания Шалаевой С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по РМЭ обратилось в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указывая, что ФИО1, зарегистрирована в качестве адвоката с 17.12.2002 по настоящее время, состояла на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Марий Эл, правопреемником которой с 31.05.2021 является Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл.

В соответствии со ст.227 НК РФ ФИО1 не уплачен налог на доходы физических лиц, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой: за 1 квартал 2020 (авансовый) по сроку уплаты 12.05.2020 в размере 5850,00 рублей; за 2 квартал 2020 (авансовый) по сроку уплаты 27.07.2020 в размере 5850,00 рублей; за 3 квартал 2020 (авансовый) по сроку уплаты 26.10.2020 в размере 3136,00 рублей.

В установленные сроки в полном объеме оплата налога в бюджет не поступила, в связи с чем, Налоговым органом на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени в общем размере 264,20 рублей: пени 104,18 рублей, начисленные за уплату налога за 1 квартал 2020 года, период с 15.07.2021 по 05.10.2021; пени 104,18 рублей, начисленные за уплату налога за 2 квартал 2020 года, период с 15.07.2021 по 05.10.2021; пени 55,84 руб., начисленные за уплату налога за 2 квартал 2020 года, период с 15.07.2021 по 05.10.2021.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществлении деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой по требованию № от 06.10.2021 года на дату направления административного искового заявления административным ответчиком не погашена, за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм налога и пени в общем размере 15100,20 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №15 Волжского судебного района РМЭ от 21.12.2021 года по делу №2а-2751/2020 судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с административного ответчика отменен.

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл с учетом уточненных требований просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ и пени в общей размере 1203,09 рублей, из них:

-по требованию № от 06.10.2021 налог за 2020 (авансовый за 1 квартал) по сроку уплаты 12.05.2020 в размере 938,89 руб., пени 104,18 рублей, начисленные за период с 15.07.2021 по 05.10.2021;

-пени 104,18 руб. начисленные за период с 15.07.2021г. по 05.10.2021 (по авансовым за 2 квартал 2020);

- пени 55,84 руб. начисленные за период с 15.07.2021 по 05.10.2021 (по авансовым за 3 квартал 2020).

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по РМЭ ФИО2 в судебном заседании уточненное административное заявление поддержал в полном объеме, суду пояснил, что налогоплательщиком указана дата оплаты – 2020 год, конкретного, поквартального наименования не указано. Суммы прошли по базе данных, но зачисление еще произошло частично за предыдущий период, по итоговой оплате.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просила отказать в удовлетворении административного иска, пояснила, что оплатила всю сумму, указанную в требовании.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги; 2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; 3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; 4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; 5) представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; 5.1) представлять в налоговый орган по месту нахождения организации, у которой отсутствует обязанность представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, составляющую государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, за исключением случаев, когда организация в соответствии с указанным Федеральным законом не обязана вести бухгалтерский учет, или является религиозной организацией, или является организацией, представляющей в Центральный банк Российской Федерации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом. Центральный банк Российской Федерации представляет в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность Центрального банка Российской Федерации в составе годового баланса и отчета о финансовых результатах не позднее 15 мая года, следующего за отчетным годом; 6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; 7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; 8) в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом; 9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

ФИО1 зарегистрирована в качестве адвоката с 17 декабря 2002 года по настоящее время, состояла на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Марий Эл, правопреемником которой с 31 мая 2021 года является Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл.

Согласно п.2 ч.1 ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии с ч.7 ст.227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта (части 9 статьи 45 НК РФ).

Согласно статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговый орган выставил ФИО1 требование об уплате налога и пени № от 06.10.2021 на сумму 15100,20 руб.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил требования и просил взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ и пени в общей размере 1203,09 рублей: -по требованию № от 06.10.2021 налог за 2020 (авансовый за 1 квартал) по сроку уплаты 12.05.2020 в размере 938,89 руб., пени 104,18 рублей, начисленные за период с 15.07.2021 по 05.10.2021; -пени 104,18 руб. начисленные за период с 15.07.2021г. по 05.10.2021 (по авансовым за 2 квартал 2020); - пени 55,84 руб. начисленные за период с 15.07.2021 по 05.10.2021 (по авансовым за 3 квартал 2020).

В судебном заседании установлено, подтверждается карточкой «Расчеты с бюджетом», и не оспаривалось представителем административного истца, что ФИО1 29.08.2022 в счет уплаты налога были внесены суммы 7000 руб. и 5000 руб., 30.08.2022 в счет уплаты налога и пени внесены суммы 290 руб. и 2836 руб. Итого ФИО1 уплатила в счет уплаты налога и пени 15126 руб., что превышает заявленную сумму административного иска.

Доказательств того, что на день рассмотрения административного иска за ФИО1 имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц административным истцом не представлено. Карточка «Расчеты с бюджетом» также не содержит указаний на наличие задолженности административного ответчика перед бюджетом.

При таких обстоятельствах исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл не подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст.175 -180 КАС РФ, суд

Решил:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ и пени в общей размере 1203,09 рублей, из них: по требованию № от 06.10.2021 налог за 2020 (авансовый за 1 квартал) по сроку уплаты 12.05.2020 в размере 938,89 руб., пени 104,18 рублей, начисленные за период с 15.07.2021 по 05.10.2021; пени 104,18 руб. начисленные за период с 15.07.2021г. по 05.10.2021 (по авансовым за 2 квартал 2020); пени 55,84 руб. начисленные за период с 15.07.2021 по 05.10.2021 (по авансовым за 3 квартал 2020), - отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд РМЭ через Волжский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л.И.Тукманова

Решение принято в окончательной форме 28 сентября 2022 года.

Решение17.10.2022