Копия

2а-5588/2023

63RS0041-01-2023-001160-64

Решение

Именем Российской Федерации

27.07.2023г. Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Щелкуновой Е.В.,

при секретаре Соболевой Е.Ю.

рассмотрев открытом в судебном заседании административное дело 2а-5588/2023 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО2 ФИО5 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском к ответчику ФИО2 ФИО6

В обоснование иска указано следующее.

В соответствии со ст. 88 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области в отношении ФИО2 ФИО7 проведена камеральная налоговая проверка за 2020 год налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с непредставлением налоговой декларации Межрайонной ИФНС № 22 по Самарской области вынесено решение № 2619 о привлечении к налоговой ответственности от 18.04.2022г.

Решением инспекции № 2619 о привлечении к налоговой ответственности от 18.04.2022г. по результатам камеральной налоговой проверки ФИО2 ФИО8 доначислен налог: налог на доходы физических лиц за 2020г. в размере 58 500.00 руб.

Также ФИО2 ФИО9 начислены пени, в соответствии со ст. 75 НК РФ, за неисполнение обязанности по уплате в бюджет в установленные законодательством сроки до начисленной в ходе проверки суммы налога по налогу на доходы физических лиц за 2020г. в размере 5 190.90 руб.

ФИО2 ФИО10 начислен штраф: согласно п.1 ст.119 НК РФ в сумме 8 775.00 руб.; согласно п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 5 850.00 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в отношении ФИО2 ФИО11 выставлено требование № 19008 об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Требование не исполнено.

Административный истец просит взыскать с ФИО2 ФИО12 недоимку по обязательным платежам на общую сумму 78315.90 руб. в том числе: по налогу на доходы физических лиц: за 2020г. налог в размере 58 500.00 руб., пени в сумме 5 190.90 руб., штраф в сумме 5 850.00; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2020г. штраф в сумме 8 775.00 руб.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 ФИО13 в судебное заседание не явилась, о дате судебного заседания извещена надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дате судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Судом установлено, что ФИО2 ФИО14 в 2020г. был реализован следующий объект недвижимого имущества: квартира по адресу: <адрес>, КН № (право на указанное имущество (1/2 доля в праве собственности) зарегистрировано на имя налогоплательщика 31.07.2020г. на основании свидетельства о праве на наследство по закону, удостоверенного 29.07.2020г. нотариусом г. Самары Самарской области ФИО1).

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

Согласно п.3 ст.228 Кодекса, налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию с учётом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Таким образом, у ФИО2 ФИО15. возникла обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год.

Согласно п.1 ст.229 Кодекса, Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и п. 1 статьи 228 Кодекса в срок, установленный настоящей статьей до 30 апреля года следующего за отчётным.

С 01.01.2021г. вступил в силу Федеральный закон от 29.09.2019г. № 325-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которого статья 88 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена пунктом 1.2., расширяющим полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае непредставления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, на основании имеющихся у налогового органа документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Установлено, что ФИО2 ФИО16. в установленный срок не представлена налоговая декларация.

Расчёт сумм налога на доходы физических лиц за 2020год, исчисленных с доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, произведён налоговым органом следующим образом: исходя из суммы сделки от продажи доли в объекте - 950 000 руб.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки расчёта установлен размер налогооблагаемой базы в сумме: 450 000 руб. (950 000 руб. – 500 000 руб.) х13 % = 58 500 руб. (акт налоговой проверки № 5003 от 13.10.2021г.).

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов от не уплаченной, в установленный законодательством о налогах и сборах срок, суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Решением Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области № 2619 о привлечении к налоговой ответственности от 18.04.2022г. по результатам камеральной налоговой проверки ФИО2 доначислен налог на доходы физических лиц за 2020г. в размере 58 500 руб.; начислены пени, в соответствии со ст. 75 НК РФ за неисполнение обязанности по уплате в бюджет в установленные законодательством сроки до начисленной в ходе проверки суммы налога на доходы физических лиц за 2020г. в размере 5 190, 90 руб.;

начислен штраф согласно п.1 ст.119 НК РФ в сумме 8 775.00 руб.; начислен штраф согласно п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 5 850.00 руб.

В связи с наличием недоимки ФИО2 ФИО17. выставлено требование № 19008 от 31.05.2022г., сроком исполнения до 11.07.2022г.

Требование выгружено в личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с п. 2 ст. 48, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В установленный ст. 48 НК РФ срок налоговая инспекция обратилась к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа.

По заявлению налоговой инспекции 05.08.2022г. мировым судьей судебного участка № 42 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области в отношении ФИО2 ФИО18 вынесен судебный приказ № 2а-1499/2022 о взыскании спорной недоимки.

В связи с поступившими возражениями должника определением мирового судьи от 23.09.2022г. судебный приказ отменен.

В суд с настоящим иском налоговая инспекция обратилась 20.03.2023г., т.е. с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Административным истцом заявлена к взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц за период 2020г. в размере 58 500.00 руб., пени в сумме 5 190.90 руб. за период с 16.07.2021г. по 18.04.2022г.

Расчет недоимки суд считает арифметически верным. Ответчиком расчет не оспорен. Доказательств оплаты спорной недоимки суду не представлено. При указанных обстоятельствах требования налоговой инспекции о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц за период 2020г. в размере 58 500.00 руб., пени в сумме 5 190.90 руб. за период с 16.07.2021г. по 18.04.2022г. обоснованы и подлежат удовлетворению.

Административным истцом заявлена к взысканию недоимка по штрафу согласно п.1 ст.119 НК РФ в сумме 8 775.00 руб.; недоимка по штрафу согласно п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 5 850.00 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 112 Налогового кодекса РФ, обстоятельствами, смягчающими налоговую ответственность, признаются: - совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; - совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; - тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; - иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Согласно пункту 4 статьи 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Вместе с тем, на какие-либо обстоятельства, прямо поименованные в статье 112 НК РФ в качестве смягчающих ответственность налогоплательщика, в ходе рассмотрения дела судом не установлено.

При указанных обстоятельствах требования административного истца о взыскании суммы штрафов обоснованы и подлежат удовлетворению.

Учитывая, что судом административные исковые требования удовлетворены, а также что административный истец в соответствии с п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика ФИО2 ФИО19 подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 2549,48 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО2 ФИО20 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО21, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России №23 по Самарской области недоимку на общую сумму 78 315 (семьдесят восемь тысяч триста пятнадцать) руб. 90 коп. в том числе: по налогу на доходы физических лиц за период 2020г. в размере 58 500.00 руб., пени в сумме 5 190.90 руб. за период с 16.07.2021г. по 18.04.2022г., штраф согласно п.1 ст.119 НК РФ в сумме 8 775.00 руб.; штраф согласно п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 5 850.00 руб.

Взыскать с ФИО2 ФИО22, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 549 (две тысячи пятьсот сорок девять) руб. 48 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 18.08.2023

Председательствующий: Е.В.Щелкунова

Копия верна.

Судья:

Секретарь:

Подлинный документ подшит в материалах административного дела 2а2а-5588/2023

63RS0041-01-2023-001160-64