Дело № 2а-1690/22 10 ноября 2022 года

УИД 78RS0018-01-2022-001550-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Петродворцовый районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Тонконог Е.Б.,

при помощнике судьи Трутневой А.А, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Санкт- Петербургу к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС № 22 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени в общей сумме 41329,28 руб., указывая следующие обстоятельства. С 16.03.2018 по 08.01. 2021 ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и в силу пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ должен уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2018 г. в фиксированном размере 26545 руб., за 2019 г. в фиксированном размере 29354 руб. и на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2018 г. в фиксированном размере 5840 руб. и за 2019 г. в фиксированном размере 6884 руб. В соответствии с п.1,5 ст.430 НК РФ МИ ФНС исчислила страховые взносы в размере: 21050,47 руб. на ОПС и 4631,18 руб. на ОМС за 2018 г., 29354 руб. и 6884 руб. соответственно за 2019 год. Срок уплаты с учетом положений п.2 ст.432 НК РФ – 9.01.2019 за 2018 г., 31.12.2019 за 2019 г. Взносы по состоянию на эти даты не уплачены.

В соответствии со ст.75 НК РФ за просрочку уплаты страховых взносов за период с 10.01.2019 по 17.01.2019 начислены пени на ОПС в размере 43,50 руб. и на ОМС в размере 9,57 руб., и направлено требование № об уплате в срок до 15.02.2019 взносов и пени;

за период с 17.02.2019 по 11.11.2019 начислены пени на ОПС в размере 87,01 руб. и на ОМС в размере 19,14 руб. и направлено требование № об уплате пени в срок до 5.12.2019;

за период с 1.01.2020 по 9.01.2020 начислены пени на ОПС в размере 55,04 руб. и на ОМС в размере 12,91 руб. и направлено требование № об уплате в срок до 4.02.2020 взносов и пени.

11.10.2021 и 1.03.2022 в счет погашения задолженности по взносам на ОПС и пени поступили денежные средства в размере 20764,47 руб. на ОПС, которые зачтены за 2018 г., в связи с чем задолженность по взносам на ОПС по требованию № составила 286 руб. Административный истец просит взыскать указанные суммы.

Кроме того, МИФНС № 22 по СПб обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени за 2020 г. в общей сумме 40978,23 руб., в частности страховых взносов на ОПС в фиксированном размере 32448 руб. и на ОМС в фиксированном размере 8426 руб. в связи с неуплатой взносов в срок до 31.12.2020 за период с 1.01.2021 по 11.01.2021 на ОПС начислены пени в размере 82,74 руб. и на ОМС в размере 21,49 руб. и направлено требование № об уплате в срок до 19.01.2021 взносов и пени.

Иски объединены в одно производство.

Представитель административного истца ФИО2 иск поддержала. Полагала, что ответчик не был лишен возможности обратиться с заявлением о прекращении статуса ИП, несмотря на нахождение под стражей.

Административный ответчик в суде возражал по иску, ссылался на отсутствие возможности обратиться с заявлением о прекращении статуса ИП в период отбывания наказания с 2018 года до 2021 г. по приговору суда.

Суд, проверив материалы дела, оценив собранные по делу доказательства, находит требования подлежащими удовлетворению частично.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 16.03.2018 по 08.01.2021.

Поскольку величина дохода налогоплательщика в 2018-2020 годах не превышала 300000 рублей в соответствии со ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом произведен расчет сумм страховых взносов в вышеуказанном размере, которой определен налоговым органом в соответствии с требованиями ст.430 НК РФ. Представленный истцом расчет подтвержден материалами дела, ответчиком не опровергнут. В связи с задолженностью МИФНС № 3 направила ответчику требования:

№ об уплате в срок до 15.02.2019 взносов в сумме 25681,85 руб. и пени 53,07 руб. по состоянию на 28.01.2019;

№ об уплате в срок до 5.12.2019 пени в размере 106,15 руб. по состоянию на 12.11.2019, № об уплате взносов и пени в срок до 4.02.2020, № об уплате взносов и пени в срок до 19.01.2021;

требование № об уплате в срок до 4.02.2020 взносов в сумме 36238 руб. и пени в сумме 67,95 руб. по состоянию на 10.01.2020;

требование № об уплате в срок до 19.01.2021 взносов 40874 руб. и пени 104,23 руб. по состоянию на 19.01.2021.

Требование № налогоплательщиком в установленный срок не исполнено, что послужило основанием для вынесения 18.02.2019 руководителем МИФНС № 3 решения № о взыскании за счет денежных средств ФИО1 страховых взносов и пеней, указанных в требовании №; 21.02.2020 начальником МИФНС России № 3 по СПб вынесено решение № о взыскании за счет денежных средств ФИО1 страховых взносов и пеней, указанных в требовании №; 21.01.2020 начальником МИФНС России № 3 по СПб вынесено решение № о взыскании за счет денежных средств ФИО1 страховых взносов и пеней, указанных в требовании №.

В связи с неисполнением ФИО1 требований об уплате задолженности в полном объеме налоговой орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 18.05.2021 мировым судьей судебного участка № 114 СПб был вынесен судебный приказ № 2а-174 о взыскании взносов и пени за 2018-2019 годы, однако определением от 2.11.2021 он был отменен. Также 10.06.2021 мировым судьей судебного участка № 114 СПб был вынесен судебный приказ № 2а-216 о взыскании взносов и пени за 2020 год, однако определением от 2.11.2021 он был отменен.

МИФНС указала, что в 2021-2022 годах поступили денежные средства в общей сумме 20754,47 руб. в счет уплаты задолженности по взносам на ОПС за 2018 г., в связи с чем задолженность по взносам за 2018 год уменьшилась до 286 руб.

Суд считает, что отсутствуют основания для взыскания задолженности за 2018-2019 годы.

В силу п.1 ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Исходя из п.7 ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со ст.47 данного Кодекса.

Пунктом 1 ст.47 НК РФ установлено, что в случае, предусмотренном п.7 ст.46 названного Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст.46 данного Кодекса. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (абз.2 п.1 ст.47 НК РФ).

Таким образом, указанными нормами Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность взыскания недоимок с организации или индивидуального предпринимателя в бесспорном или в судебном порядке.

В соответствии с частями 1 и 5 ст.30 Федерального закона № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" судебный пристав-исполнитель возбуждает исполнительное производство на основании исполнительного документа без заявления взыскателя в случаях, когда суд, другой орган или должностное лицо в соответствии с федеральным законом направляют исполнительный документ судебному приставу-исполнителю. Пунктом 8 ч.1 ст.12 названного закона к числу исполнительных документов, направляемых (предъявляемых) судебному приставу- исполнителю в числе прочих отнесены акты других органов в случаях, предусмотренных федеральным законом.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п.18 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.11.2015 № 50 "О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства" в силу положений ст.47 Налогового кодекса РФ, а также применительно к п.8 ч.1 ст.12 Федерального закона "Об исполнительном производстве" постановления налоговых органов о взыскании налогов (страховых взносов) за счет имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов) являются исполнительными документами, которые направляются для принудительного исполнения в службу судебных приставов.

В данном случае, как следует из материалов дела, неисполнение административным ответчиком требований №№, 23847 и 1165 об уплате задолженности по страховым взносам в установленный срок послужило основанием для вынесения решений соответственно № о взыскании страховых взносов и пеней за счет имущества налогоплательщика. Сведений о повторном предъявлении указанного постановления к принудительному исполнению Инспекцией не представлено.

В соответствии с ч.6.1 ст.21 Федерального закона "Об исполнительном производстве" оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в ч.6 ст.21, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Частью 4 ст.46 указанного Федерального закона установлено, что возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного ст.21 названного Федерального закона. Согласно ч.3 ст.22 Федерального закона "Об исполнительном производстве" в случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

В данном случае суд находит, что отсутствуют основания для взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018-2019 годы и пени, поскольку административный истец утратил возможность принудительного взыскания недоимки.

Возможность принудительного взыскания недоимок с индивидуального предпринимателя за соответствующий период утрачивается при истечении срока давности взыскании налогов в судебном порядке (п.3 ст.46, п.1 ст.47 Налогового кодекса Российской Федерации), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника. При данных обстоятельствах взыскание задолженности с административного ответчика как с физического лица создает возможность повторно инициировать процедуру взыскания налогов и сборов за счет имущества налогоплательщика.

Из материалов дела усматривается, что налоговой орган ранее воспользовался правом на взыскание с ФИО1, имевшего статус индивидуального предпринимателя, спорной недоимки в соответствии с положениями ст.47 Налогового кодекса Российской Федерации путем вынесения решения о взыскании страховых взносов и пеней за счет имущества налогоплательщика и его предъявления для исполнения в службу судебных приставов. Таким образом, административным истцом реализован способ принудительного взыскания задолженности по страховым взносам за счет имущества налогоплательщика. Иное толкование норм материального права и взыскание с ФИО1 существующей задолженности в порядке ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации приведет к возможности повторного взыскания страховых взносов за счет имущества налогоплательщика, однако это является недопустимым.

Кроме того, в соответствии с положениями п.1 ст.23 и ст.24 Гражданского кодекса Российской Федерации, определяющих особенности правового статуса гражданина, занимающегося предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, следует, что юридически имущество индивидуального предпринимателя, используемое им в личных целях, не обособлено от имущества, непосредственно используемого для осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности. Индивидуальный предприниматель отвечает по обязательствам, в том числе связанным с предпринимательской деятельностью, всем своим имуществом, за исключением того, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Соответственно, утрата гражданином государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Исходя из положений ст.47, 48 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взыскания налога, сбора, пени, штрафа зависит от статуса налогоплательщика на момент их взыскания. С момента утраты налогоплательщиком статуса индивидуального предпринимателя порядок взыскания, который уже определен постановлением налогового органа, не изменяется. При таких обстоятельствах МИФНС № 3 утратило право на обращение в суд с таким иском.

В отношении задолженности за 2020 год решения в порядке ст.46-47 Налогового кодекса РФ налоговым органом не выносились, в связи с чем задолженность по требованию № подлежит взысканию в полном объеме по взносам и пене, всего 40978,23 руб. ФИО1 не представлено доказательств уплаты налогов и пени в сумме, превышающей указанную административным истцом. Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 6.05.2022, т.е. до истечения 6 месяцев со дня отмены судебного приказа. Таким образом, срок обращения в суд с административным иском, установленный ст.48 НК РФ, налоговым органом не пропущен. Также с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в бюджет Санкт- Петербурга в размере 1426,35 руб.

Доводы ФИО1 суд отклоняет в связи со следующим.

Перечень оснований, по которым индивидуальные предприниматели не уплачивают страховые взносы, установлен в п.7 ст.430 НК РФ, согласно которому такие плательщики не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование: за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5-8 части 1 ст.12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

Отбывание наказания в местах лишения свободы и нахождение под стражей в качестве таких оснований не предусмотрено.

Суд исходит из того, что в момент нахождения в местах лишения свободы индивидуальный предприниматель не лишен возможности подать в налоговый орган по месту жительства соответствующее заявление о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя через своего законного или уполномоченного представителя на основании нотариально удостоверенной доверенности. Не предприняв действий по исключению из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать упомянутые страховые взносы, независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и факта получения дохода от этой деятельности.

ФИО1 указал, что со 2.04.2018 находился под стражей, затем по приговору в колонии до июня 2021 г., в связи с чем предпринимательскую деятельность фактически не осуществлял, что, являлось основанием для освобождения от обязанности уплачивать страховые взносы, поскольку у него отсутствовала возможность в реализации своих гражданских прав и подаче заявления об исключении из ЕГРИП. Однако доказательств невозможности совершить указанные действия ФИО1 не представлено. Таким образом, законные основания для освобождения его от уплаты взносов отсутствуют.

Руководствуясь ст.ст.293-294 КАС РФ, суд

решил:

Требования МИФНС № 22 СПб удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 руб. и пени за просрочку их уплаты 820,74 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб. и пени за просрочку их уплаты 21,49 руб., всего 40878,23 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Санкт-Петербурга 1426,35 руб.

МИФНС № 22 СПб отказать во взыскании с ФИО1 страховых взносов и пеней за 2018 и 2019 годы в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня вынесения.

Судья (подпись)