...

УИД 89RS0005-01-2022-002774-53

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 июля 2022 года город Ноябрьск ЯНАО

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа

в составе председательствующего судьи Нигматуллиной Д.М.

при помощнике судьи Лаптевой В.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1687/2022 иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налога на добавленную стоимость, пени и штрафа,

установил:

Административный истец МИФНС № 5 по ЯНАО обратился в суд с уточненным иском о взыскании с административного ответчика ФИО1 о взыскании налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2017 года в размере 281 915 рублей, пени по указанному налогу в размере 17 653 рубля 28 копеек, штрафа в размере 98 845 рублей 25 копеек, налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2017 года в размере 587 123 рубля, пени по указанному налогу в размере 20 492 рубля 21 копейка, штрафа в размере 117 424 рубля 60 копеек, штрафа по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2016 года в размере 1 000 рублей. В обоснование требований указано, что ФИО1 в период с 22 февраля 2016 по 16 августа 2017 года осуществлял предпринимательскую деятельность с основным видом экономической деятельности «перевозки пассажиров сухопутным транспортом» и применял общий режим налогообложения. Налогоплательщиком представлялись налоговые декларации по НДС за 4 квартал 2016, а также 1 и 2 кварталы 2017 года, на основании которых налоговым органом проводились камеральные проверки и выносились решения о привлечении к налоговой ответственности, доначислялись НДС и пени. Поскольку в добровольном порядке все указанные в решениях налогового органа суммы административным ответчиком уплачены не были, ему направлены требования № 7195-7196 от 27 февраля 2018 года об уплате недоимки, пени и штрафа в срок до 21 марта 2018 года, которые также не исполнены. Судебный приказ от 17 октября 2018 года о взыскании НДС, пени и штрафов отменен по заявлению налогоплательщика 25 апреля 2022 года.

Участвующие в деле лица в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Представитель административного истца просила рассмотреть дело в ее отсутствие, на иске настаивала. Административный ответчик о причинах неявки не уведомил, ходатайств не заявил, отношения к иску не выразил.

Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке и, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему:

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Материалами дела с достоверностью подтверждается, что административный ответчик ФИО1 в период с 22 февраля 2016 по 16 августа 2017 года являлся лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, с таким видом экономической деятельности, как перевозка пассажиров сухопутным транспортом. Осуществление предпринимательской деятельности прекращено на основании поданного им в налоговый орган заявления соответствующего содержания.

В соответствии с гл.21 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав; в целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг); передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст.105.3 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее – налоговые агенты) устанавливается как квартал. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со ст.154-159 и 162 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете – как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено п.3, 7-11, 13-15 настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подп.1-3 п.1 ст.146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации согласно ст.174 НК РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. В налоговую декларацию подлежат включению сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком в налоговый орган по месту учета (административному истцу – МИФНС № 5 по ЯНАО) 3 июля 2017 года представлены налоговые декларации по НДС за 4 квартал 2016 года, а также за 1 и 2 кварталы 2017 года, по которым проведены камеральные проверки.

По итогам проверок в отношении налогоплательщика вынесены решения от 27 декабря 2017 года № 14065, от 27 декабря 2017 года № 14066 и от 27 декабря 2017 года № 14071, которыми:

- по 4 кварталу 2016 года налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК в виде штрафа в размере 1 000 рублей;

- по 1 кварталу 2017 года доначислен НДС в размере 282 415 рублей (по срокам уплаты 25 апреля 2017 года – 94 138 рублей, 25 мая 2017 года – 94 138 рублей, 26 июня 2017 года – 94 139 рублей), пеня в размере 17 653 рубля 28 копеек, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.122 и п.1 ст.119 НК в виде штрафов по каждому платежу в общем размере 56 483 рубля и 42 362 рубля 25 копеек;

- по 2 кварталу 2017 года доначислен НДС в размере 587 123 рубля (по срокам уплаты 25 июля 2017 года – 195 707 рублей, 25 августа 2017 года – 195 707 рублей, 26 сентября 2017 года – 195 709 рублей), пеня в размере 20 492 рубля 21 копейка, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК в виде штрафов по каждому платежу в общем размере 117 424 рубля 60 копеек.

Решения налогоплательщику были направлены, но не обжаловались и вступили в законную силу.

Поскольку в добровольном порядке все указанные в решениях налоговых органов суммы административным ответчиком уплачены не были, ему направлены требования № 7195-7197 по состоянию на 27 февраля 2018 года об уплате в срок до 21 марта 2018 года недоимки, пени и штрафа в общем размере 1 124 953 рубля 34 копейки.

Обязанность по уплате доначисленных ФИО1 решениями налогового органа НДС за 4 квартал 2016, а также 1 и 2 кварталы 2017 года, пени и штрафа в установленные законом и требованиями по состоянию на 27 февраля 2018 года сроки не исполнена – 9 октября 2021 года уплачено лишь 500 рублей, которые зачтены в счет уплаты налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2017 года.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

По общему правилу заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В данном случае срок исполнения требования приходится на 21 марта 2018 года.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Адресованное мировому судье заявление МИФНС № 5 по ЯНАО о вынесении судебного приказа о взыскании указанных во всех трех требованиях сумм датировано 4 сентября 2018 года. Судебный приказ, вынесенный на основании этого заявления, 25 апреля 2022 года отменен по заявлению административного ответчика.

Настоящее административное исковое заявление подано 9 июня 2022 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

До настоящего времени испрашиваемая административным истцом недоимка по НДС, а также пеня и штрафы административным ответчиком не уплачены, что им не опровергнуто.

Изложенные в заявлении об отмене судебного приказа доводы административного ответчика об отсутствии имущества и денежных средств, позволяющих исполнить требования налогового органа, не являются основанием для освобождения от уплаты налоговых платежей.

В установленных обстоятельствах требования налогового органа о взыскании с административного ответчика 1 124 453 рублей 34 копеек подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с требованиями ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, государственная пошлина в размере (1 124 453,34 – 1 000 000) : 100 х 0,5 + 13 200 =) 13 822 рубля подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца проживающего в ), 1 124 453 (один миллион сто двадцать четыре тысячи четыреста пятьдесят три) рубля 34 копейки, в том числе:

- налог на добавленную стоимость за 1 квартал 2017 года в общем размере 281 915 (двести восемьдесят одна тысяча девятьсот пятнадцать) рублей (№);

- пеню за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2017 года в размере 17 653 (семнадцать тысяч шестьсот пятьдесят три) рубля 28 копеек (№);

- штраф по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2017 года в общем размере 98 845 (девяносто восемь тысяч восемьсот сорок пять) рублей 25 копеек (№);

- налог на добавленную стоимость за 2 квартал 2017 года в общем размере 587 123 (пятьсот восемьдесят семь тысяч сто двадцать три) рубля (№);

- пеню за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2017 года в размере 20 492 (двадцать тысяч четыреста девяносто два) рубля 21 копейка (№);

- штраф по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2017 года в общем размере 117 424 (сто семнадцать тысяч четыреста двадцать четыре) рубля 60 копеек (№);

- штраф по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2016 года в размере 1 000 (одна тысяча) рублей (№).

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца селения ), проживающего в государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Ноябрьск в размере 13 822 (тринадцать тысяч восемьсот двадцать два) рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Судья (подпись) Д.М.Нигматуллина

Решение в окончательной форме принято 22 июля 2022 года.

...