Решение по делу № 2А-2684/2025 от 28.07.2025 - о взыскании задолженности по пени, по встречному исковому заявлению <ФИО> в лице законного представителя <ФИО> к Управлению Федеральной налоговой службы о признании задолженности безнадежной ко взысканию.

УИД 14RS0035-01-2025-002709-96

Дело № 2а-2684/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Якутск 14 июля 2025 года

Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Новиковой Н.И., при секретаре Скрябиной В.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по пени, по встречному исковому заявлению ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы о признании задолженности безнадежной ко взысканию,

установил:

Административный истец обратился в суд с указанным иском, мотивируя тем, что у административного ответчика ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 имеется задолженность по пени в размере 18 972,86 руб. Со встречным иском обратилась ФИО2 в интересах несовершеннолетнего ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службе о признании задолженности безнадежной ко взысканию, мотивируя тем, что Управлением Федеральной налоговой службы пропущен срок взыскания задолженности.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО3 административное исковое заявление поддержала, просила удовлетворить, со встречным иском не согласилась, просила отказать.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО4 с административным иском не согласилась, просила признать начисленную по состоянию на 15.05.2024 года сумму пени в размере 25 650,37 руб. безнадежной ко взысканию.

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ч. 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес должника ФИО1 направлено требование от 25.05.2023 года № 2854 об обязании уплатить числящуюся задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на сумму 231 454,38 руб. Срок оплаты установлен до 20.07.2023 года.

Ввиду того, что налогоплательщиком сумма отрицательного сальдо ЕНС после направления вышеуказанного требования об уплате задолженности не погашена, то у налогового органа отсутствуют основания для направления новых требований об уплате задолженности, возникшей после направления данного требования.

Как установлено пп. 2 п. 3. ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 руб.

Предыдущими заявлениями о выдаче судебного приказа являются заявления Управления:

- №9503 от 27.11.2023 года, по которому вынесен судебный приказ по делу 2a-446/47-2024 от 14.02.2024 года;

- №12711 от 11.12.2023 года, по которому вынесен судебный приказ по делу 2a-298/47-2024 от 09.02.2024 года.

С учетом положений подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в данном случае в связи с образованием новой суммы задолженности до погашения требования №2854 от 25.05.2023 года, крайним сроком подачи заявления о выдаче судебного приказа на вновь образованную сумму задолженности, является 01.07.2024, в связи с чем, заявление о выдаче судебного приказа от 14.05.2024 года №15663 о взыскании с налогоплательщика суммы задолженности по обязательным платежам в общем размере 18 972,86 рублей подается административным истцом в рамках установленного срока предусмотренного п.п.2, п. 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, по судебному приказу от 02.12.2024 г. по делу 2a-5439/47-2024.

Таким образом, налоговый орган направил заявление на выдачу судебного приказа №15663 от 14.05.2024 на вновь образовавшуюся задолженность, подлежащая к взысканию в сумме более 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства РоссийскойФедерации от 29.03.2023г. №500 с 30.03.2023г. предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии со статьей 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику направлено и вручено требование №2854 от 25.05.2023г., что подтверждается журналом направления требований. Требование в установленный срок не исполнено.

Определением мирового судьи судебного участка №47 г. Якутска Республики Саха (Якутия) (далее - мировой судья) от 18.10.2024 г. выдан судебный приказ. Определением мирового судьи от 02.12.2024г. по делу №2a-5439/47-2024, судебный приказ от 18.10.2024 г. отменен в связи с поступлением возражений от ответчика.

С настоящим иском налоговый орган обратился в Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) 11.02.2025 года, что подтверждается материалами дела.

Таким образом, срок на подачу административного искового заявления налоговым органом истекает 02.06.2025 года.

Федеральным законом от 14.07.2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно ч. 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу ч. 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Из материалов дела следует, что на момент рассмотрения настоящего спора за административным ответчиком числится задолженность по уплате пени в размере 18 972,86 рублей.

В соответствие с п. 4 ч. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Учитывая, что срок подачи административного искового заявления налоговым органом соблюден, что установлено судом при рассмотрении настоящего дела, встречное исковое заявление ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы о признании задолженности безнадежной ко взысканию удовлетворению не подлежит.

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по пени в размере 18 972,86 рублей.

Доказательств, позволяющих освободить административного ответчика от уплаты начисленной, но не выплаченной налоговой задолженности как полностью, так и частично, в суд не представлено.

Оснований для признания расчета недоимки неправильным не имеется, представленный налоговым органом расчет проверен, признан верным и произведенным в строгом соответствии с законом, арифметических ошибок не содержит.

На основании изложенного, требования налогового органа подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по пени – удовлетворить.

Взыскать с законного представителя несовершеннолетнего ФИО1 (ИНН №) – ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) недоимку по пени в размере 18 972,86 рублей.

Взыскать с законного представителя несовершеннолетнего ФИО1 (ИНН №) – ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В удовлетворении встречного иска ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы о признании задолженности безнадежной ко взысканию – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Саха (Якутия) в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья п/п Н.И. Новикова

Копия верна, судья Н.И. Новикова

Решение изготовлено 28.07.2025 года