61RS0011-01-2024-003300-53 Дело № 2а-119/25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 февраля 2025г. г. ФИО1

Белокалитвинский городской суд Ростовской области в составе:

Председательствующего судьи Е.А.Добрухиной,

при секретаре М.В.Прусаковой, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании страховых взносов, пени, по встречному административному исковому иску ФИО2 к МИФНС России №12 по Ростовской области о признании действий МИФНС незаконными, обязании произвести перерасчет задолженности

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №12 по Ростовской области после уточнения исковых требований обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, ссылаясь на то, что ответчик осуществляет адвокатскую деятельность, и соответствии с п.1 ст.419 НК РФ административный ответчик является плательщиком страховых взносов. Суммы страховых взносов на ОПС и на ОМС за расчетный период уплачиваются в совокупном фиксированном размере или в размере начисленных страховых взносов на ОМС не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст.432 НК РФ. Страховые взносы на ОПС, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300000руб.за расчетный период уплачиваются адвокатами не позднее 1 июля года, следующего за истекшим годом (п.1 ст.423, п.2 ст.432 НК РФ. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. В связи с неуплатой ФИО2 страховых взносов и налогов на 16.05.2023г в ЕНС образовалось отрицательное сальдо и инспекцией в соответствии со ст.69,70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № на сумму 155614,98руб., со стоком исполнения 15.06.2023г. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой следующих налогов: НДФЛ за 2019г по сроку уплаты 15.07.2020г в размере 5136,66руб.; НДФЛ за 2020г по сроку уплаты 15.07.2022г в размере 71305руб.; страховые взносы на ОМС за 2022г по сроку уплаты 09.01.2023г в размере 6574,50руб.; пени в общей сумме 71998,69руб., штраф по НДФЛ в размере 600,13руб. Сумма задолженности, указанная в требовании № от 15.05.2023г не погашена.

ФИО2 в соответствии со статьей 430 НК РФ начислены страховые взносы за 2023 по сроку уплаты 09.01.2024г в размере 45842руб. В связи с неуплатой страховых взносов образовалась задолженность за 2023 в сумме 45842руб., а также начислены пени по ЕНС за период с 10.01.2024 по 05.02.2024 в сумме 1865,23руб. Приказом ФНС России от 02.12.2022г № ЕД-7-8/1151 установлено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования об уплате задолженности не предусмотрено. По заявлениям налогового органа Мировым судьей судебного участка №3 Белокалитвинского судебного района вынесены судебные приказы №2а-3-3103/2023 о 28.12.2023, №2а-3-513/2024 от 28.02.2024. После чего отрицательное сальдо ЕНС увеличилось на сумму более 10000руб., а именно страховые взносы за 2023 в сумме 45842руб. по сроку уплаты 09.01.2024, пени в сумме 1865,63руб., начисленные за период с 10.01.2024 по 05.02.2024. 04.07.2024 мировым судьей судебного участка №3 Белокалитвинского судебного района судебный приказ №2а-3-931/2024 от 04.04.2024г в отношении ФИО2 был отменен, в связи с поступившими возражениями. 08.01.2025 административным ответчиком частично уплачена задолженность.

Административный истец просил суд взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам в размере 20825,49руб., из которых страховые взносы за 2023 по сроку уплаты 09.01.2024 в сумме 18959,86руб., пени в сумме 1865,63руб.

В ходе судебного разбирательства административный ответчик ФИО2 подал встречное исковое заявление, принятое судом, в котором указал, что им 05.01.2025 произведена оплата страховых взносов за 2024 в сумме 49500руб., которая зачислена на счет истца 09.01.2025. Считал действия истца по зачислению денежных средств по уплате страховых взносов за 2024 в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2023 неправомерными, так как указанный платеж был целевым. Просил признать действия МИФНС №12 по зачету денежных средств уплаченных по страховым взносам за 2024 в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2023 незаконными, обязать МИФНС №12 по РО произвести зачет уплаченной 05.01.2025 суммы в размере 49500руб. в счет погашения страховых взносов за 2024.

Административный истец в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя, основные требования поддержал, просил удовлетворить. Встречные исковые требования не признали, в возражениях указали, что денежные средства в размере 49500руб. зачтены в счет погашения ранее образовавшейся задолженности отраженной на ЕНС налогоплательщика.

Административный ответчик, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без его участия, исковые требования в части взыскания страховых взносов в размере 45842руб. считал обоснованными, сумму пени в размере 1865,63руб. не признает, считал она начислена с пропуском срока исковой давности. Встречные исковые требования просил удовлетворить.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 стать 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Из положений п. 1 ст. 430 НК РФ следует, что плательщики, указанные п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Согласно ч.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Судом установлено, что ФИО2 с 01.03.2011 является адвокатом, состоит на налоговом учете в МИФНС России №12 по Ростовской области и является плательщиком налога на доходы физических лиц и страховых взносов. Налоговым органом 06.01.2023г сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО2 в сумме 163344руб.81коп, в том числе пени в размере 69446руб.71коп.

ФИО2 в соответствии со статьей 430 НК РФ начислены страховые взносы за 2023 по сроку уплаты 09.01.2024г в размере 45842руб.

Должник ФИО2 страховые взносы за 2023 по сроку уплаты 09.01.2024 не оплатил, задолженность была включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, определенную на едином налоговом счете.

Мировым судьей судебного участка №3 Белокалитвинского судебного района 04.04.2024г вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам в размере 45842руб. по заявлению налогового органа. На основании возражений ФИО2 судебный приказ определением мирового судьи судебного участка №3 Белокалитвинского судебного района от 04.07.2024 отменен. Исковое заявление подано в суд 2.12.2024г в установленный законом срок.

Установлено, что 08.01.2025г на Единый налоговый счет ФИО2 поступил платеж в сумме 45900рублей, и был распределен в соответствии со ст.45 НК РФ в счет погашения налога на имущество за 2022г по сроку уплаты 1.12.2023г в размере 22617,86руб., в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2023г в сумме 26882руб.14коп.

Судом установлено, что на момент рассмотрения дела задолженность по уплате страховых взносов за 2023г, с учетом частичного погашения, составляет 18959,86руб.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Судом установлено, что пени по ЕНС были начислены ФИО2 в сумме 1865,63руб., за период с 10.01.2024 по 05.02.2024, оснований для отказа во взыскании пени, не имеется.

Встречные требования ФИО2 не подлежат удовлетворению по следующим основаниям. 01.01.2023 вступил в силу Федеральный Закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС). ЕНС – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП). Перечисленные денежные средства автоматически распределяются налоговым органом в счет уплаты обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью. Такой механизм распределения средств исключает ситуацию, при которой по одним налогам образуется переплата, а по другим - недоимка.

В соответствии с п. 8 ст. 45. НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной, на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка го налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее

возникновения; 2) налог на доходы физических лип - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

05.01.2025 ФИО2 произведена оплата в счет задолженности в сумме 49500руб., которые в качестве единого налогового платежа в соответствии со ст.45 НК РФ зачтены в счет погашения ранее образовавшейся задолженности по налогам(страховым взносам), предусмотренным законодательством РФ в сумме 26882,4руб. по сроку уплаты 09.01.2024, по налогу на имущество за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 22617,86руб.

Таким образом, оснований для обязания налогового органа произвести перерасчет задолженности, с учетом поступившего на ЕНС платежа в 2025г, не имеется. Требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Таким образом с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета сумме 4000руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> в доход государства задолженность по страховым взносам в размере 18959 (восемнадцать тысяч девятьсот пятьдесят девять) рублей 86копеек, пени по единому налоговому счету в сумме 1865 (одна тысяча восемьсот шестьдесят пять) рублей 63копейки.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

В удовлетворении встречных административных исковых требований ФИО2 к МИФНС России №12 по Ростовской области о признании действий МИФНС незаконными, обязании произвести перерасчет задолженности, отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.А.Добрухина

Мотивированное решение составлено 7 февраля 2025г.