Дело №2а-293/2023
76RS0008-01-2022-002485-19
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
02 марта 2023г. г. Переславль-Залесский
Переславский районный суд Ярославской области в составе
председательствующего судьи Ивановой Ю.И.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Кузьминой О.Б.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании налога, пени,
УСТАНОВИЛ:
Руководитель Межрайонной ИФС России №10 по Ярославской области обратился в Переславский районный суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать с административного ответчика земельный налог за 2020 год в размере 198 088 руб., пени в размере 932,13 руб.
В обоснование требований указано, что в собственности ФИО1 по состоянию на 2020 год находилось три земельных участка, расположенных в Переславском районе. В отношении земельного участка с кадастровым номером <номер скрыт> при расчете земельного налога за 2020 год применен повышающий коэффициент 4. ФИО1 было направлено налоговое уведомление об оплате земельного налога за 2020 год в размере 266 632 руб. В установленный законом срок (01.12.2021г.) налог не был оплачен. ФИО1 было выставлено требование от 16.12.2021г. со сроком уплаты недоимки до 26.01.2022г. Сумма пени 932,13 руб. рассчитана за период с 2 по 15 декабря 2021г. В указанный срок сумма земельного налога не была полностью оплачена. Административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Недоимка по налогу была взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа №2а-929/2022 от 15.04.2022г. В соответствии с определением мирового судьи данный судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1
В судебном заседании административный истец не участвовал, извещен надлежаще.
Административный ответчик ФИО1, её представитель по доверенности – ФИО2, в судебном заседании возражали против удовлетворения требований, пояснили, что не согласны с расчетом земельного налога с применением повышающего коэффициента, поскольку неоднократно предпринимали попытку изменить вид разрешенного использования земельного участка с кадастровым номером <номер скрыт>, но из-за отсутствия Правил землепользования и застройки сделать этого не смогли. Препятствием к застройке земельного участка стал судебный спор по подъездной дороге к нему, потом отсутствие финансов. План застройки земельного участка не разрабатывался. Все это время земельный участок окашивается, но строительство на нем не ведется. Указанные обстоятельства ФИО1 ежегодно сообщала в налоговую инспекцию, налог ей пересчитывали без повышающего коэффициента, недоимки по налогу не было. За 2020 год земельный налог оплачен так же без повышающего коэффициента. В настоящее время ФИО1 главой крестьянского (фермерского) хозяйства не является, источник дохода для нее лишь пенсия.
К участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС №7 по Ярославской области (л.д. 77), извещена надлежаще, представитель в судебное заседание не явился, заявлений не направил.
Заслушав сторону административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно выписке из ЕГРН от 11.01.2023г., ФИО1 в период с 01.01.2020 по 31.12.2020г. на праве собственности принадлежали три земельных участка, расположенных на территории Переславского района Ярославской области:
с кадастровым номером <номер скрыт>, площадью 93 200 кв.м.,
с кадастровым номером <номер скрыт>, площадью 1 500 кв.м.,
с кадастровым номером <номер скрыт>, площадью 1 200 кв.м.
(л.д. 51-52).
В соответствие со ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. В силу положений ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.
В соответствие со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).
В соответствие с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что ФИО1 в период 2020 года являлась лицом, обязанным оплачивать земельный налог.
Согласно ст. 48 НК РФ административный истец вправе обратиться в суд с требованием о взыскании задолженности в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Согласно ч. 2, 3 ст. 48 Налогового Кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Из материалов дела судом установлено, что ФИО1 на почтовый адрес проживания направлено налоговое уведомление <номер скрыт> от 01.09.2021г. с расчетом земельного налога за 2020 год. Общая сумма земельного налога составила 266 632 руб. (л.д. 9-11).
Так же на почтовый адрес проживания ФИО1 было направлено требование <номер скрыт> от 16.12.2021г. об уплате недоимки по налогам и пени, в том числе земельного налога за 2020 год в размере 266 324 руб., пени по земельному налогу за 2020 год в размере 932,13 руб. Установлен срок для оплаты – 26.01.2022г. (л.д. 12, 38).
02.02.2022г. ФИО1 оплатила земельный налог в размере 68 236 руб.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Переславского судебного района Ярославской области №2а-929/2022 от 15.04.2022г. с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу з 2020 год в размере 198 088 руб., пени в размере 932,13 руб. (л.д. 57).
11.05.2022г. мировому судье поступили возражения ФИО1 относительно исполнения судебного приказа (л.д. 58).В соответствии с определением мирового судьи от 12.05.2022г. судебный приказ №2а-929/2022 от 15.04.2022г. был отменен (л.д. 8).
Административный иск направлен в суд 12.11.2022г. (л.д. 32), то есть в пределах установленного шестимесячного срока.
Административным ответчиком оспаривается расчет земельного налога применительно к земельному участку с кадастровым номером <номер скрыт>, площадью 93 200 кв.м., заявлено несогласие с применением повышающего коэффициента 4.
Согласно выписке из ЕГРН от 11.01.2023г., данный земельный участок находится в собственности ФИО1 с февраля 2009г., образован из земельных паев членов пайщиков сельскохозяйственных предприятий, имеет вид разрешенного использования: под комплексную жилую застройку (л.д. 51).
Согласно абз. 2 п. 15 ст. 396 НК РФ, в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего три года с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
Исходя из буквального содержания данной нормы применение повышающего коэффициента к ставке налога 0,3 процента является правовым последствием одного факта - отсутствия на земельном участке, представленном для жилищного строительства, построенного объекта недвижимости. При этом указанное регулирование связано с земельным участком и установленным для него видом разрешенного использования, и не связано с тем, кто является собственником (владельцем) земельного участка, продолжительностью владения участком.
Таким образом, воля законодателя состоит в исключении возможности извлечения налоговой выгоды собственниками земельных участков, которые не имели объективных препятствий в осуществлении жилищного строительства, но уклонились от освоения земельного участка, не завершив строительство, по крайней мере до истечения трех лет с момента получения участка в собственность либо изначально не имели намерения по его освоению, например, если приобретенные земельные участки рассматривались налогоплательщиком лишь в качестве активов для последующей продажи.
Вместе с тем при применении указанных правил налогообложения должна обеспечиваться их гармонизация с правилами (особенностями), установленными законодательством для отдельных видов правоотношений, в рамках которых осуществляется жилищное строительство, предопределяющих возможности налогоплательщика приступить к началу строительства и завершить его в соответствующие сроки.
В ином случае применение повышающего коэффициента при исчислении земельного налога может из средства стимулирования жилищного строительства приобрести характер санкции, выражающейся в установлении более обременительных условий налогообложения в отсутствие к тому разумных и объективных оснований, то есть, по существу, к произвольному налогообложению, запрещенному в силу п. 3 ст. 3 НК РФ ("Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021)" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021).
Оспаривая применение повышающего коэффициента 4, административный ответчик ссылается на отсутствие Правил землепользования и застройки, на судебный спор по подъездной дороге к земельному участку, отсутствие финансов и статус пенсионера в настоящее время.
Проверяя и оценивая доводы административного ответчика, суд приходит к следующему.
Действительно, в связи с решением Ярославского областного суда от 04.10.2018г. по делу №3а-84/2018 признаны недействующими Правила землепользования и застройки Пригородного сельского поселения. Однако, данные Правила были утверждены в 2009 года. С этого же года ФИО1 являлась собственником спорного земельного участка. Предусмотренные законодателем три года для построения объекта недвижимости истекли в 2012 году, то есть до отмены нормативно-правового акта. В течение этих трех лет ФИО1 не совершила никаких действий, направленных на построение объектов недвижимости на земельном участке, либо на изменение вида его разрешенного использование.
В 2013 году Переславским районным судом Ярославской области рассмотрено гражданское дело №2-1673/2013 о границах земельного участка, занятого муниципальной дорогой общего пользования местного значения «с. новоселье-Дядькино» Переславского района. Именно об этой дороге поясняет административный ответчик. Однако, участником данного гражданского дела ФИО1 не была, её земельный участок границы земельного участка, занятого дорогой, не пересекал, спор возник по прошествии трех лет, предусмотренных для строительства объектов.
Пенсионеры, получающие назначенные в установленном порядке пенсии, имеют право на уменьшение налоговой базы по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади одного земельного участка, находящегося в их собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении (пп.8 п.5, п. 6.1 ст. 391 НК РФ).
Из налогового уведомления <номер скрыт> от 01.09.2021г. видно, что указанный налоговый вычет применен.
Довод административного ответчика об отсутствии финансовой возможности оплатить недоимку по налогу, правовым не является и потому не может быть принят судом во внимание.
Таким образом, расчет земельного налога административным истцом произведен обоснованно, в соответствии с требованиями действующего законодательства.
В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Административным истцом расчет пени по земельному налогу за 2020 год произведен за период с 2 по 15 декабря 2021г., сумма пени составила 932,13 руб. расчет пени судом проведен, признается обоснованным.
В связи с изложенным, административный иск подлежит удовлетворению.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Требования Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании налога, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2020 годы в размере 198 088 рублей, пени в размере 932,13 руб., на расчетный счет <номер скрыт> в БИК: <номер скрыт>, Отделение Ярославль Банка России (УФК по Ярославской области), Межрайонная ИФНС №7 по Ярославской области ИНН <номер скрыт> КБК <номер скрыт> (налог), КБК <номер скрыт> (пени).
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Переславский районный суд в течение одного месяца с даты изготовления мотивированного решения.
Судья: Ю.И. Иванова
Мотивированное решение изготовлено 17.03.2023г.