Решение по делу № 2А-1980/2023 от 18.12.2023

УИД 68RS0003-01-2023-002910-98

№ 2а-1980/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 декабря 2023 года

г. Тамбов

Судья Советского районного суда г. Тамбова Барун Н.В.,

при секретаре Кобзевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании штрафа за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации, штрафа за неполную уплату налога на добавленную стоимость, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени по налогу на добавленную стоимость,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании штрафа за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в порядке п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1943,10 руб., штрафа за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в порядке п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 8581,90 руб., штрафа за неполную уплату налога на добавленную стоимость в порядке п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 5354,20 руб., штрафа за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в порядке п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 11180,10 руб., штрафа за неполную уплату налога на добавленную стоимость в порядке п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 3882,80 руб., штрафа за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в порядке п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 6867,50 руб., штрафа за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в порядке п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 2622,60 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 13224,27 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленных на недоимку за 2017 год в размере 23400 руб., за период с 10.01.2018 по 05.02.2018 в размере 163,22 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленных на недоимку за 2017 год в размере 4590 руб., за период с 10.01.2018 по 05.02.2018 в размере 26,09 руб., пени по налогу на добавленную стоимость, начисленных на недоимку за 1 квартал 2013 года, за периоды с 01.04.2015 по 03.09.2017 в размере 2746,59 руб., с 04.09.2017 по 11.09.2017 в размере 20,98 руб., с 12.09.2017 по 07.02.2018 в размере 355 руб., пени по налогу на добавленную стоимость, начисленных на недоимку за 2 квартал 2013 года, за периоды с 01.04.2015 по 03.09.2017 в размере 1370,78 руб., с 04.09.2017 по 11.09.2017 в размере 10,47 руб., с 12.09.2017 по 07.02.2018 в размере 177,17 руб., пени по налогу на добавленную стоимость, начисленных на недоимку за 4 квартал 2013 года, за периоды с 01.04.2015 по 03.09.2017 в размере 11708,67 руб., с 04.09.2017 по 11.09.2017 в размере 89,44 руб., с 12.09.2017 по 07.02.2018 в размере 1513,35 руб., пени по налогу на добавленную стоимость, начисленных на недоимку за 1 квартал 2014 года, за периоды с 01.04.2015 по 03.09.2017 в размере 2034,97 руб., с 04.09.2017 по 11.09.2017 в размере 15,54 руб., с 12.09.2017 по 07.02.2018 в размере 263,02 руб., пени по налогу на добавленную стоимость, начисленных на недоимку за 2 квартал 2014 года, за периоды с 01.04.2015 по 03.09.2017 в размере 2540,49 руб., с 04.09.2017 по 11.09.2017 в размере 19,41 руб., с 12.09.2017 по 07.02.2018 в размере 328,36 руб., пени по налогу на добавленную стоимость, начисленных на недоимку за 4 квартал 2014 года, за периоды с 01.04.2015 по 03.09.2017 в размере 1398,12 руб., с 04.09.2017 по 11.09.2017 в размере 10,68 руб., с 12.09.2017 по 07.02.2018 в размере 180,71 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, представленных ФИО1 По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки приняты решения от 28.05.2015 , от 28.05.2015 , от 28.05.2015 , от 28.05.2015 , 28.05.2015 о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Налоговым органом произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 13 224,27 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 руб.

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год налогоплательщику начислены пени за период с 10.01.2018 по 05.02.2018 в сумме 163,22 руб. За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год налогоплательщику начислены пени за период с 10.01.2018 по 05.02.2018 в сумме 26,09 руб.

За несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость налогоплательщику начислены пени за 1 квартал 2013 года в размере 2746,59 руб. за период с 01.04.2015 по 03.09.2017, в размере 20,98 руб. за период с 04.09.2017 по 11.09.2017, в размере 355,00 руб. за период с 12.09.2017 по 07.02.2018; за 2 квартал 2013 года в размере 1370,78 руб. за период с 01.04.2015 по 03.09.2017, в размере 10,47 руб. за период с 04.09.2017 по 11.09.2017, в размере 177,17 руб. за период с 12.09.2017 по 07.02.2018; за 4 квартал 2013 года в размере 11 708,67 руб. за период с 01.04.2015 по 03.09.2017, в размере 89,44 руб. за период с 04.09.2017 по 11.09.2017, в размере 1 513,35 руб. за период с 12.09.2017 по 07.02.2018; за 1 квартал 2014 года в размере 2034,97 руб. за период с 01.04.2015 по 03.09.2017, в размере 15,54 руб. за период с 04.09.2017 по 11.09.2017, в размере 263,02 руб. за период с 12.09.2017 по 07.02.2018; за 2 квартал 2014 года в размере 2 540,49 руб. за период с 01.04.2015 по 03.09.2017, в размере 19,41 руб. за период с 04.09.2017 по 11.09.2017, в размере 328,36 руб. за период с 12.09.2017 по 07.02.2018; за 3 квартал 2014 года в размере 8630,62 руб. за период с 01.04.2015 по 03.09.2017, в размере 65,93 руб. за период с 04-09.2017 по 11.09.2017, в размере 1 115,51 руб. за период с 12.09.2017 по 07.02.2018; за 4 квартал 2014 года в размере 1398,12 руб. за период с 01.04.2015 по 03.09.2017, в размере 10,68 руб. за период с 04 09.2017 по 11.09.2017, в размере 180,71 руб. за период с 12.09.2017 по 07.02.2018.

В связи с тем, что ФИО1 уклоняется от уплаты задолженности, ему были направлены требования, в которых было предложено погасить имеющуюся задолженность, однако требования оставлены без исполнения, в связи с чем налоговый орган обратился с настоящим административным иском в суд. Также просит восстановить пропущенный срок обращения с административным иском в суд, указав, что срок пропущен по технической причине в связи с проведением регламентных работ по запуску технических процессов по слиянию информационных баз налоговых органов Тамбовской области.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования поддержала в полном объеме, также просила восстановить пропущенный по технической причине срок обращения с административным иском в суд по изложенным в административном иске основаниям.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, от получения судебной повестки уклонился, что подтверждается отметкой почтового отделения на конверте о возврате корреспонденции в суд за истечением срока хранения.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.4 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с пунктом 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, - влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Судом установлено и следует из материалов дела, что налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, представленных ФИО1

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки приняты решения от 28.05.2015 , от 28.05.2015 , от 28.05.2015 , от 28.05.2015 , 28.05.2015 о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Так, решением налогового органа от 28.05.2015 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, и на основании п. 1 ст. 119 НК РФ ему начислен штраф за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в размере 1943,10 руб.

Решением налогового органа от 28.05.2015 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, и на основании п. 1 ст. 119 НК РФ ему начислен штраф за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в размере 8 581,90 руб.

Решением налогового органа от 28.05.2015 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, на основании п. 1 ст. 122 НК РФ ему назначен штраф за неполную уплату НДС в размере 5 354,20 руб., на основании п. 1 ст. 119 НК РФ назначен штраф за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в размере 11180,10 руб.

Решением налогового органа от 28.05.2015 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, на основании п. 1 ст. 122 НК РФ ему назначен штраф за неполную уплату НДС в размере 882,80 руб., на основании п. 1 ст. 119 НК РФ назначен штраф за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в размере 6 867,50 руб.

Решением налогового органа от 28.05.2015 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, на основании п. 1 ст. 119 НК РФ ему назначен штраф за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в размере 2 622,60 руб.

Статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с ч. 1 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно ч. 1 ст. 421 Налогового кодекса Российской Федерации, база для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ч. 1 ст. 431 Налогового кодекса Российской Федерации, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что налоговым органом произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23 400 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4 590 руб.

Налогоплательщиком произведена частичная оплата задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 10 175,73 руб.

В связи с чем, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год составила 13 224,27 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год - 4 590 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Согласно п. 1 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В соответствии с представленными ФИО1 в налоговый орган по месту учета налоговую декларациями по НДС за 2013-2014 годы, сумма к уплате за 1 квартал 2013 года составила 8 742 руб., за 2 квартал 2013 года - 4 363 руб., за 4 квартал 2013 года - 37 267 руб., за 1 квартал 2014 года - 6 477 руб., за 2 квартал 2014 года - 8086 руб., за 3 квартал 2014 года - 27 470 руб., за 4 квартал 2014 года - 4 450 руб.

За несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость налогоплательщику начислены пени:

- за 1 квартал 2013 года в размере 2746,59 руб. за период с 01.04.2015 по 03.09.2017, в размере 20,98 руб. за период с 04.09.2017 по 11.09.2017, в размере 355,00 руб. за период с 12.09.2017 по 07.02.2018;

- за 2 квартал 2013 года в размере 1370,78 руб. за период с 01.04.2015 по 03.09.2017, в размере 10,47 руб. за период с 04.09.2017 по 11.09.2017, в размере 177,17 руб. за период с 12.09.2017 по 07.02.2018;

- за 4 квартал 2013 года в размере 11 708,67 руб. за период с 01.04.2015 по 03.09.2017, в размере 89,44 руб. за период с 04.09.2017 по 11.09.2017, в размере 1 513,35 руб. за период с 12.09.2017 по 07.02.2018;

- за 1 квартал 2014 года в размере 2034,97 руб. за период с 01.04.2015 по 03.09.2017, в размере 15,54 руб. за период с 04.09.2017 по 11.09.2017, в размере 263,02 руб. за период с 12.09.2017 по 07.02.2018;

- за 2 квартал 2014 года в размере 2 540,49 руб. за период с 01.04.2015 по 03.09.2017, в размере 19,41 руб. за период с 04.09.2017 по 11.09.2017, в размере 328,36 руб. за период с 12.09.2017 по 07.02.2018;

- за 3 квартал 2014 года в размере 8630,62 руб. за период с 01.04.2015 по 03.09.2017, в размере 65,93 руб. за период с 04-09.2017 по 11.09.2017, в размере 1 115,51 руб. за период с 12.09.2017 по 07.02.2018;

- за 4 квартал 2014 года в размере 1398,12 руб. за период с 01.04.2015 по 03.09.2017, в размере 10,68 руб. за период с 04 09.2017 по 11.09.2017, в размере 180,71 руб. за период с 12.09.2017 по 07.02.2018.

В адрес ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 09.07.2015 , от 09.07.2015 , от 09.07.2015 , от 05.11.2015 , от 23.08.2016 , от 04.09.2017 , от 12.09.2017 , от 08.02.2018 .

Согласно абз. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Мировым судьей судебного участка № 3 Советского района г. Тамбова вынесен судебный приказ от 14.10.2021 о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам. Определением мирового судьи от 07.03.2023 данный судебный приказ был отменен.

Таким образом, с учетом положений абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, срок на обращение налогового органа в суд в порядке искового производства сохранялся до 08.09.2023 включительно.

С заявлением в порядке искового производства о взыскании указанной выше задолженности в отношении ФИО3 налоговый орган обратился в Советский районный суд г. Тамбова 27.10.2023, то есть с пропуском установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Доказательств уважительности причин пропуска срока административным истцом не представлено, в связи с чем оснований для удовлетворения ходатайства налогового органа о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд не имеется.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, административный иск УФНС России по Тамбовской области удовлетворению не подлежит, в связи с пропуском процессуального срока на обращение в суд.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании штрафа за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации, штрафа за неполную уплату налога на добавленную стоимость, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени по налогу на добавленную стоимость – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Н.В. Барун

Решение суда в окончательной форме принято 29 декабря 2023 года.

Судья: Н.В. Барун