Решение по делу № 2А-1439/2023 от 18.12.2023

31RS0004-01-2023-001859-49 2а-1439/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 декабря 2023 года город Валуйки

Валуйский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Анохиной В.Ю.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Галыгиной Е.С.,

с участием представителя административного истца УФНС России по Белгородской области по доверенности ФИО3, административного ответчика ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО4 о взыскании задолженности по страховым взносам, взносам на обязательное медицинское страхование и пени,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого указало, что ФИО4 с 07.07.2000 года по 13.01.2021 года являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов, которые на основании п. 1 ст. 430 НК РФ обязан был уплачивать в бюджеты Пенсионного фонда Российской Федерации и Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Ссылаясь на неисполнение административным ответчиком возложенных на него законом обязанностей по уплате страховых взносов в установленный законом срок, административный истец просил взыскать с ФИО4 в его пользу недоимки по страховым взносам и пени в общей сумме 30 312 рублей 06 копеек, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года): налог за 2020-2021 годы в размере 21451 рубль 94 копейки, пеня за период с 01.01.2021 года по 03.02.2021 года и с 29.01.2021 по 03.02.2021 года в размере 98 рублей 82 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года: налог за 2020-2021 годы в размере 8720 рублей 46 копеек, пеня за период с 01.01.2021 года по 03.02.2021 года и с 29.01.2021 по 03.02.2021 года в размере 40 рублей 84 копеек.

От административного ответчика поступили возражения на административный иск, в которых он, ссылаясь на наличие оснований для его освобождения от уплаты страховых взносов вследствие незаконного содержания под стражей и отсутствие возможности уплачивать страховые взносы либо подать заявление о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, просил в удовлетворении требований УФНС России по Белгородской области отказать в полном объеме (л.д. 64-66).

Административный истец в отзыве на возражения ФИО4 настаивал на удовлетворении административного иска ввиду непредставления административным ответчиком доказательств наличия у него права на реабилитацию по решению суда (л.д. 79-81).

В судебном заедании представитель административного истца административный иск поддержала.

Административный ответчик административный иск не признал, поддержав доводы представленных ранее возражений.

Исследовав в судебном заседании обстоятельства по представленным сторонами доказательствам, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 419, ч. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, которые уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

В силу п.п. 2 п. 1 ст. 6 и п. 1 ст. 11 Федерального закона от 15.12.2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе индивидуальные предприниматели; регистрация и снятие с регистрационного учета страхователей осуществляются в территориальных органах страховщика: работодателей - организаций, крестьянских (фермерских) хозяйств, физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и самостоятельно уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в установленном законом порядке, обязан уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа и в том случае, когда предпринимательскую деятельность он фактически не осуществляет.

Федеральным законом от 03.07.2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 года №243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии со ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего до 01.01.2017 года, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

На основании положений ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2); требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие штрафы, пени (п.п. 1, 8); требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (п. 6).

В соответствии с ч. 3 ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Судом установлено, что ФИО4 в период с 07.07.2000 года по 13.01.2021 года являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 15-16).

Возложенную на него ч. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате страховых взносов ФИО4 в предусмотренные законом сроки не исполнил, что подтверждается выпиской из единого налогового счета, карточками «расчеты с бюджетом» (л.д. 126, 127-128, 129-130) и административным ответчиком не оспорено.

В соответствии с указанными нормами, а также ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации, ФИО4 в связи с неуплатой страховых взносов в установленные сроки начислена задолженность, подлежащая уплате, в общей сумме 30 312 рублей 06 копеек, в том числе:

Изложенное подтверждается представленными административным истцом расчетами (л.д. 4, 5-6, 7-8).

В соответствии с ч. 1 ст. 45, ч. 2 ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации, в целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, административным истцом административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № об уплате суммы задолженности по страховым взносам по состоянию на 04.02.2021 года в срок до 23.01.2021 года (л.д. 9-11, 12).

16.06.2021 года, то есть в предусмотренный ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением, на основании которого 22.06.2021 года мировым судьей судебного участка №1 Валуйского района и города Валуйки Белгородской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО4 задолженности по страховым взносам в общей сумме 30312 рублей 06 копеек, который впоследствии был отменен определением мирового судьи от 25.07.2023 года ввиду поступивших от должника возражений (л.д. 43-44, 13-14).

19.09.2023 года, то есть до истечения предусмотренного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока, УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с настоящим административным иском.

Вместе с тем, рассматривая доводы возражения административного ответчика, суд находит их заслуживающими внимания по следующим основаниям.

Согласно взаимосвязанным положениям абзаца 1 ч. 7 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 5 ч. 1 ст.12 Федерального закона от 28.12.2013 года №400-ФЗ «О страховых пенсиях», индивидуальные предприниматели не исчисляют и не уплачивают страховые взносы за периоды содержания под стражей лиц, необоснованно привлеченных к уголовной ответственности, необоснованно репрессированных и впоследствии реабилитированных, и период отбывания наказания этими лицами в местах лишения свободы и ссылке, в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

В соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 года №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении этой деятельности производится в случае представления в регистрирующий орган необходимых документов - подписанного предпринимателем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации, которое может быть подано заявителем в регистрирующий орган непосредственно или направлено по почте (статьи 8, 9, 11, 22.3).

Вместе с тем в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства. В таких случаях судам необходимо выяснять причины, по которым гражданин в период нахождения в местах лишения свободы не обращался в уполномоченный орган по вопросу прекращения статуса индивидуального предпринимателя (Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 07.02.2020 года №32-КА19-8, определение Конституционного Суда Российской Федерации от 25.11.2020 года №2735-О).

Суд, рассматривая требования о взыскании с индивидуального предпринимателя недоимки по страховым взносам, не может - исходя из принципов состязательности и равноправия сторон - ограничиться формальной констатацией лишь факта нарушения обязательства, не принимая во внимание иные связанные с ним обстоятельства, в том числе представленные гражданином доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 12.04.2005 года №164-О).

Как установлено судом и не оспаривается административным истцом, ФИО4 на основании определения Северодонецкого горсуда Луганской области содержался под стражей с 05.02.2018 года по 22.09.2022 года в Старобельском следственном изоляторе Луганской Народной Республики; с 22.09.2022 года по 05.11.2022 года – в Луганском учреждении исполнения наказаний УИН МВД ЛНР, что следует из информации УФСИН России по ЛНР (л.д. 110, 121).

Согласно справке об освобождении, ФИО4 05.11.2022 года освобожден из-под стражи по истечению срока содержания (л.д. 47).

При этом, как следует из постановления врио начальника СО Троицкого РОВД МВД ЛНР от 03.11.2022 года, в возбуждении уголовного дела в отношении ФИО4 по признакам преступлений, предусмотренных ст. ст. 162, 166 УК РФ, отказано на основании п. 2 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, в связи с отсутствием в деянии состава преступления (л.д. 51-57).

В соответствии с п. 3 ч. 2 ст. 133 УПК РФ, право на реабилитацию, в том числе право на возмещение вреда, связанного с уголовным преследованием, имеют подозреваемый или обвиняемый, уголовное преследование в отношении которого прекращено по основаниям, предусмотренным пунктами 1, 2, 5 и 6 части первой статьи 24 и пунктами 1 и 4 - 6 части первой статьи 27 настоящего Кодекса.

Согласно разъяснениям п. 2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.11.2011 года №17 «О практике применения судами норм главы 18 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, регламентирующих реабилитацию в уголовном судопроизводстве», с учетом положений части 2 статьи 133 и части 2 статьи 135 УПК РФ право на реабилитацию имеют как лица, уголовное преследование которых признано незаконным или необоснованным судом первой инстанции по основаниям, предусмотренным в части 2 статьи 133 УПК РФ, так и лица, в отношении которых уголовное преследование прекращено по указанным основаниям на досудебных стадиях уголовного судопроизводства либо уголовное дело прекращено и (или) приговор отменен по таким основаниям в апелляционном, кассационном, надзорном порядке, по вновь открывшимся или новым обстоятельствам.

На досудебных стадиях к таким лицам относятся подозреваемый или обвиняемый, уголовное преследование в отношении которых прекращено по основаниям, предусмотренным пунктами 1, 2, 5 и 6 части 1 статьи 24 УПК РФ (отсутствие события преступления; отсутствие в деянии состава преступления).

С учетом изложенного, по смыслу закона, отсутствие в приговоре, постановлении, определении указания на признание за лицом права на реабилитацию не может служить основанием для отказа в реабилитации.

Таким образом, вопреки доводам административного истца, поскольку уголовное преследование в отношении ФИО4 было прекращено по реабилитирующему основанию, на него распространяется возможность освобождения от уплаты страховых взносов, предусмотренная абзацем 1 ч. 7 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно выписке из ЕГРИП, основным видом деятельности ФИО4 предусмотрена торговля розничная обувью в специализированных магазинах. В судебном заседании ФИО4 пояснил, что длительное время до 07.08.2011 года занимался грузоперевозками и техническим обслуживанием большегрузной и сельхозтехники без внесения соответствующих изменений в реестр. 07.08.2011 года покинул территорию Российской Федерации, 02.12.2011 года был объявлен в международный розыск, при этом никаких контактов ни с родными, ни с близкими, ни с инвесторами и государственными учреждениями, находящимися на территории Российской Федерации, не поддерживал. Осуществлять предпринимательскую деятельность не имел возможности; доверенности на право осуществления предпринимательской деятельностью за него никому не выдавал; адвоката в период нахождения под стражей с 05.02.2018 года по 05.11.2022 года не имел; оформить доверенность на кого-либо для подачи заявления в налоговый орган о прекращении предпринимательской деятельности не мог в силу отсутствия денежных средств и свиданий с кем-либо; самостоятельно направить заявление почтой в налоговый орган не имел технической возможности ввиду отсутствия почтового сообщения между Российской Федерацией и ЛНР; места жительства и регистрации в Российской Федерации не имел.

Представитель административного ответчика доводы ФИО4 о неосуществлении им предпринимательской деятельности и об отсутствии у него дохода в заявленный период 2020-2021 годы не опровергла, пояснив, что последний раз налоговую декларацию ФИО4 сдал 30.03.2018 года.

Ссылка налогового органа на то, что ФИО4 не представлено доказательств отсутствия возможности подать заявление о прекращении предпринимательской деятельности до отъезда из Российской Федерации в 2011 году не имеет правового значения для рассмотрения дела, поскольку в отношении административного ответчика заявлены требования о взыскании задолженности за гораздо более поздний период времени 2020-2021 годы.

Суд также учитывает, что сведения о предпринимательской деятельности ФИО4 были исключены из ЕГРИП как недействующей на основании решения самого налогового органа от 13.01.2021 года ввиду того, что ФИО4 в течение последних 15 месяцев не представлял документы отчетности и имеет задолженность по налогам и сборам (л.д. 15-16, 123, 124), что также косвенно подтверждает, что в спорный период ФИО4 предпринимательскую деятельность не осуществлял, доходов не имел.

Доводы ФИО4 о нахождении в розыске с 18.08.2011 года и отсутствии регистрации по месту жительства на территории Российской Федерации с 2016 года подтверждается вступившим в законную силу решением Валуйского районного суда Белгородской области от 15.12.2015 года (л.д. 48-50).

Согласно информации УФСИН России по ЛНР, ФИО4, находясь под стражей, не был лишен права на направление почтовой корреспонденции, по поводу оформления каких-либо нотариальных доверенностей не обращался (л.д. 110).

Вместе с тем, как следует из ответа УФПС Белгородской области на запрос суда, почтовый обмен с населенными пунктами ЛНР приостановлен с 20.11.2014 года, что свидетельствует о том, что фактически возможность направления какой-либо корреспонденции в Российскую Федерацию в период нахождения под стражей с 05.02.2018 года по 05.11.2022 года у ФИО4 отсутствовала.

ФИО4 также представил суду информацию УФПС Белгородской области, согласно которой с 16.02.2019 года международные почтовые отправления и международные почтово-денежные переводы в населенные пункты ЛНР не принимаются и не отправляются (л.д. 136).

Согласно справке ФКУ СИЗО-1 УФСИН России по ЛНР, в период содержания под стражей ФИО4 трудоустроен не был, какие-либо доходы не получал (л.д. 122).

С 2020 года, согласно справке УФСИН России по ЛНР, ФИО4 было предоставлено всего два свидания: 22.10.2021 года с ФИО1, 02.11.2022 года – со ФИО2 (л.д. 121). В судебном заседании ФИО4 указанную информацию опроверг, пояснив, что не знает указанных лиц и что свиданий ни с ними, ни с кем-либо другим не имел, поскольку содержался преимущественно в карцере.

Последнее свидание с адвокатом, согласно вышеуказанной справке, у ФИО4 было 21.10.2019 года. После указанной даты, согласно доводам ФИО4, не оспоренным административным истцом, он адвоката не имел.

После освобождения ФИО4 21.07.2023 года обратился в мировой суд с возражениями относительно исполнения судебного приказа о взыскании с него задолженности по страховым взносам (л.д. 13-14), а 12.10.2023 года обратился в налоговый орган с заявлением об освобождении от уплаты страховых взносов (л.д. 67, 68), в удовлетворении которого ему было отказано 19.10.2023 года ввиду отсутствия подтверждающих документов (л.д. 89, 90). Изложенное опровергает доводы административного истца о том, что ФИО4 после освобождения не предпринимал попыток разрешить спор.

Исследовав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что ФИО4, находясь под стражей в период с 05.02.2018 года по 05.11.2022 года, фактически предпринимательскую деятельность не осуществлял, доходов не имел, был ограничен в возможности уплаты страховых взносов и выполнения действий, необходимых для прекращения государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, в том числе уплаты государственной пошлины за подачу заявления и подачи самого заявления.

ФИО4 в силу непреодолимых обстоятельств не мог осуществлять предпринимательскую деятельность и в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, указанные обстоятельства для ФИО4 носили исключительный характер, вследствие чего он подлежит освобождению от уплаты страховых взносов в спорный период.

На основании изложенного административный иск удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного иска УФНС России по Белгородской области к ФИО4 о взыскании задолженности по страховым взносам, взносам на обязательное медицинское страхование и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Валуйский районный суд Белгородской области.

Судья:

<данные изъяты>