Дело №2а-3525/2023

УИД 75RS0001-02-2023-003770-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июля 2023 года г.Чита

Центральный районный суд г. Читы в составе председательствующего судьи Шестакова Д.А. при секретаре Понкратове А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1, к Управлению Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю о возложении обязанности произвести перерасчет земельного налога,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на следующее. ДД.ММ.ГГГГ в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика ей поступило налоговое уведомление № об уплате налогов, в то числе, земельного налога за земельный участок № по адресу: <адрес>.

Согласно расчету земельного налога, произведенного УФНС по Забайкальскому краю, налоговой базой указана кадастровая стоимость земельного участка в размере 15 697 814 руб. Подлежащий уплате налог составил 216 090 руб., который полностью уплачен. Полагает, что налоговая база определена неверно и налоговая база в налоговом периоде 2021 год должна составлять 4 075 669 руб., поскольку такая кадастровая стоимость земельного участка определена на ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ она обратилась в УФНС с заявлением и ДД.ММ.ГГГГ с дополнением к заявлению о перерасчете земельного налога. Ответом УФНС от ДД.ММ.ГГГГ ей было отказано в удовлетворении заявления. В своем ответе УФНС указывает на то, что кадастровая стоимость земельного участка установлена в размере 8 352 642, 51 руб. в соответствии с приказом Департамента государственного имущества и земельных отношений Забайкальского края от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков из категории земель населенных пунктов на территории Забайкальского края», и в соответствии с п.1 ст.5 НК РФ указанная кадастровая стоимость в целях налогообложения должна применяться с ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость была пересмотрена КГПУ «Забайкальский архивно-геоинформационный центр» и определена в размере 4 075 669 руб. Данная кадастровая стоимость должна применяться с ДД.ММ.ГГГГ.

Считает, что применению в данном случае подлежит п.4 ст. 5 НК РФ, согласно которому акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Приказ Департамента государственного имущества и земельных отношений Забайкальского края от ДД.ММ.ГГГГ № в пункте 1 прямо предусматривает утвердить результаты определения кадастровой стоимости земельных участков из категории земель населенных пунктов, расположенных на территории Забайкальского края, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, в силу прямого указания в нормативном правовом акте органа исполнительной власти субъектов РФ, уполномоченного утверждать кадастровую стоимость земельных участков, утвержденная стоимость в первоначальном размере 8 352 642, 51 руб., а в измененном 4 075 669 руб. должна применяться за налоговый период 2021 года.

Административный истец просила возложить на Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю обязанность произвести перерасчет земельного налога за налоговый период 2021 г. за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № и взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю в ее пользу судебные расходы по уплате госпошлины в размере 300 руб.

В ходе рассмотрения дела протокольным определением от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен Департамент государственного имущества и земельных отношений Забайкальского края.

В отзывах на административный иск, представители административного ответчика УФНС России по Забайкальскому краю и заинтересованного лица Департамента государственного имущества и земельных отношений Забайкальского края полагали заявленные требования необоснованными.

В судебном заседании административный истец ФИО1 заявленные требования поддержала в полном объеме, просила административный иск удовлетворить.

Представитель административного ответчика УФНС России по Забайкальскому краю ФИО2 просила в удовлетворении заявленных требований отказать, ссылаясь на необоснованность заявленных требований.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства РФ гражданин может обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагает, что нарушены или оспорены его права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов или на него незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно части 9 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли сроки обращения в суд; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие) (часть 11).

Как следует из материалов дела, административному истцу ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок, кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 сообщено о необходимости уплаты за 2021 год за указанный земельный участок земельного налога в размере 216090 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась в УФНС России по Забайкальскому краю с заявлением и ДД.ММ.ГГГГ с дополнением к заявлению о перерасчете земельного налога.

Ответом УФНС от ДД.ММ.ГГГГ ей было отказано в удовлетворении заявления.

Обращаясь в суд с административным иском, административный истец ФИО1 просила возложить на УФНС России по Забайкальскому краю обязанность произвести перерасчет земельного налога за налоговый период 2021 г. за указанный земельный участок, полагая, что измененная кадастровая стоимость земельного участка (4 075 669 руб.) должна применяться за налоговый период 2021 года.

Суд полагает возможным согласиться с данными доводами административного истца.

Согласно ч. 5 ст. 65 Земельного кодекса РФ для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных Кодексом, федеральными законами устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

В соответствии с п. 1 ст. 5 Налогового кодекса акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно абз. 5 п. 1 ст. 5 Налогового кодекса акты законодательства о налогах и сборах, указанные в п.п. 3 и 4 настоящей статьи, могут вступать в силу в сроки, прямо предусмотренные этими актами, но не ранее даты их официального опубликования.

В силу п. 4 ст. 5 Налогового кодекса акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 02.07.2013 N 17-П, рассматривая вопрос о конституционности положений пункта 1 статьи 5 и статьи 391 Налогового кодекса, признал их не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования эти положения предполагают, что нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации об утверждении кадастровой стоимости земельных участков в той части, в какой они порождают правовые последствия для граждан и их объединений как налогоплательщиков, действуют во времени в том порядке, который определен в Налоговом кодексе Российской Федерации для вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 29.09.2016 N 1837-О, при решении вопроса о порядке введения в действие для целей налогообложения нормативных правовых актов органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации об утверждении кадастровой стоимости земельных участков надлежит учитывать положения статьи 5 Налогового кодекса, определяющие действие актов законодательства о налогах и сборах во времени. При этом в зависимости от конкретного содержания нормативного акта общее правило - "по истечении одного месяца и не ранее 1-го числа очередного налогового периода" - подлежит применению с учетом специального регулирования в отношении актов, улучшающих положение налогоплательщиков: такие акты могут вступать в силу в сроки, прямо предусмотренные этими актами, но не ранее даты их официального опубликования (абз. 1 и 4 п. 1 ст. 5 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, положения ст. 5 Налогового кодекса РФ не препятствуют применению уменьшенной кадастровой стоимости, вновь утвержденной по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, если опубликованным (обнародованным) правовым актом субъекта Российской Федерации об утверждении кадастровой стоимости предусмотрено его применение с указанной даты (Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2020)" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)).

ДД.ММ.ГГГГ Департаментом государственного имущества и земельных отношений Забайкальского края вынесено распоряжение № о проведении государственной кадастровой оценки земельных участков из категории земель населенных пунктов, расположенных на территории Забайкальского края, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Приказом Департамента государственного имущества и земельных отношений Забайкальского края от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков из категории земель населенных пунктов на территории Забайкальского края» утверждены результаты определения кадастровой стоимости земельных участков из категории земель населенных пунктов, расположенных на территории Забайкальского края, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Данным приказом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ определена кадастровая стоимость земельного участка, кадастровый номер №, расположенного по адресу: <адрес>, в размере 8352642,51 руб.

КГБУ «Забайкальский архивно-геоинформационный центр» в письме от ДД.ММ.ГГГГ № указанная кадастровая стоимость после уточнения характеристик оцениваемого объекта пересмотрена и определена в размере 4075669 руб.

Таким образом, поскольку в Приказе Департамента государственного имущества и земельных отношений Забайкальского края от ДД.ММ.ГГГГ № была прямо предусмотрена дата (ДД.ММ.ГГГГ), на которую определялась кадастровая стоимость земельного участка, установленная в целях налогообложения, что улучшало положение налогоплательщика, пониженная кадастровая стоимость с учетом корректировки КГБУ «Забайкальский архивно-геоинформационный центр» (4075669 руб.) подлежала применению с ДД.ММ.ГГГГ, то есть с налогового периода 2021 года.

На основании изложенного заявленные административным истцом требования являются законными и обоснованными, в связи с чем подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования удовлетворить.

Возложить на Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю обязанность произвести перерасчет земельного налога за налоговый период 2021 г. за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №.

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю в пользу ФИО1 судебные расходы по уплате госпошлины в размере 300 руб.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Читы.

Судья Шестаков Д.А.

Мотивированное решение изготовлено 03.08.2023