УИД 58RS0028-01-2023-001124-16

№ 2а-737(2023)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пенза «03» июля 2023 г.

Пензенский районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Аброськиной Л.В.,

при секретаре Булановой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС № 3 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

МИФНС № 3 по Пензенской области в лице начальника ФИО2 обратилась в суд с вышеуказанным заявлением, указав, что согласно сведениям, содержащимся в ЕГРИП, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 04.05.2016 по 03.12.2020. Налогоплательщик ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Налоговым органом ФИО1 определена сумма страховых взносов за 2020 г. в общем размере 37797,46 руб., в том числе 30005,68 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и 7791,78 руб. – на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Расчет по страховым взносам в фиксированном размере в отношении ФИО1 составляет: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020г. (32448.00/12)/31*3+(32448.00)*11=30005,68 руб. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020г. (8426.00/12)31*3+(8426.00/12)*11=7791,78 руб. В связи с неуплатой в установленный законодательством срок страховых взносов в фиксированном размере за 2020г. ответчику в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за 2020г. за неуплату: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 г. в размере 58,50 руб. (за период с 19.12.2020-09.02.2021); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020г. в размере 225,29 руб. (за период с 19.12.2020-09.02.2021).

В связи с выявленной недоимкой Инспекцией в адрес ФИО1 направлено: требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 10.02.2021 № 3380, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г. за 2020 г. налог в сумме 7791,78 руб. и пени в сумме 58,50 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г.) за 2020 г. налог в сумме 30005,68 руб. и пени в сумме 225,29 руб., а также предлагалось в срок до 06.04.2021 погасить указанную сумму задолженности.

Кроме того, согласно сведениям, полученным от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владеет на праве собственности транспортными средствами: 1) автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель ВАЗ-2110, VIN №, год выпуска 1997, дата регистрации права 24.12.2013, 2) автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель ШЕВРОЛЕ КЛАС (АВЕО), VIN №, год выпуска 2011, дата регистрации права 01.12.2017, дата утраты права 28.01.2023 и, следовательно, на основании положений ст. 357 НК РФ, является плательщиком транспортного налога.

Налоговый орган исчислил в отношении транспортных средств налогоплательщика сумму транспортного налога:

- за 2016г. в размере 1050,00 руб., по налоговому уведомлению № от 21.09.2017 со сроком уплаты 01.12.2017;

- за 2017г. в размере 1302,00 руб., по налоговому уведомлению № от 10.08.2018, со сроком уплаты 03.12.2018;

- за 2018 г. в размере 4068,00 руб., по налоговому уведомлению № от 25.07.2019, со сроком уплаты 02.12.2019;

- за 2019г. в размере 40,68,00 руб., по налоговому уведомлению № от 01.09.2020, со сроком уплаты 01.12.2020.

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок ФИО1 указанные в налоговых уведомлениях суммы транспортного налога не оплатил, налоговый орган в порядке ст. 75 НК РФ на сумму недоимки исчислил сумму пени по транспортному налогу:

- за 2016г. в сумме 23,44 руб. (за период с 27.02.2018-10.07.2019). Основной долг погашен в полном объеме 02.03.2022.

- за 2017г. в сумме 20,71 руб. (за период с 04.02.2019-10.07.2019). Основной долг погашен в полном объеме 15.03.2023.

- за 2018г. в сумме 14,77 руб. (за период с 03.12.2019-07.02.2020). Основной долг погашен в полном объеме 15.03.2023.

- за 2019г. в сумме 40,34 руб. (за период с 02.12.2020-09.02.2021). Основной долг погашен в полном объеме 15.03.2023.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования об уплате сумм налога и пени, в которых должнику сообщалось о наличии у него задолженности по транспортному налогу и пени, предлагалось погасить задолженность. Факт направления требования подтверждается списками рассылки заказных писем.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил требование, не уплатил в бюджет сумму задолженности, в связи с чем ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Октябрьского района г. Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени с налогоплательщика, на основании которого 27.04.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-696/2021. От должника в мировой суд поступили возражения, судебный приказ был отменен определением от 14.11.2022. До настоящего времени задолженность по указанному налогу и пени ФИО1 не оплачена.

Просил взыскать с ФИО1, ИНН <...> зарегистрированного по адресу<...> (Дата) года рождения, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г. за 2020 г.: налог в сумме 7791,78 руб. и пени в сумме 58,50 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 г.) за 2020 г.: налог в сумме 30005,68 руб. и пени в сумме 225,29 руб., а также пени по транспортному налогу: за 2016г. в сумме 23,44 руб., за 2017г. в сумме 20,71 руб., за 2018г. в сумме 14,77 руб., за 2019г. в сумме 40,34 руб., а всего 38180,51 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № 3 по Пензенской области в судебное заседание не явились. Своим заявлением начальник МИФНС №3 по Пензенской области ФИО2 просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, исковые требование поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО3 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили, ходатайств об отложении судебного заседания не заявляли.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в частности уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании пункта 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны, в том числе, уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст. 432 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 432 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ч. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Частью 5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Абзац 3 п.1 ст. 363 НК РФ предусматривает, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании ч.1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе, денежные средства на счетах в банке, электронных денежных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (в о вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) в случае выявления у налогоплательщика недоимки ему направляется требование. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В судебном заседании установлено, что ответчик ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 04.05.2016 по 03.12.2020.

Из сведений, полученных от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владеет на праве собственности транспортными средствами: 1) автомобиль легковой, государственный регистрационный знак № марка/модель ВАЗ-2110, VIN №, год выпуска 1997, дата регистрации права 24.12.2013, 2) автомобиль легковой, государственный регистрационный знак № марка/модель ШЕВРОЛЕ КЛАС (АВЕО), VIN №, год выпуска 2011, дата регистрации права 01.12.2017, дата утраты права 28.01.2023.

Налоговым органом ФИО1 определена сумма страховых взносов за 2020 г. в общем размере 37797,46 руб., в том числе 30005,68 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и 7791,78 руб. – на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Расчет по страховым взносам в фиксированном размере в отношении ФИО1 составляет: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020г. (32448.00/12)/31*3+(32448.00)*11=30005,68 руб. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020г. (8426.00/12)31*3+(8426.00/12)*11=7791,78 руб.

В связи с неуплатой в установленный законодательством срок страховых взносов в фиксированном размере за 2020г. ответчику в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за 2020г. за неуплату: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 г. в размере 58,50 руб. (за период с 19.12.2020-09.02.2021); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020г. в размере 225,29 руб. (за период с 19.12.2020-09.02.2021).

За неуплату в установленный срок страховых взносов в фиксированном размере за 2020г. ответчику начислены пени за 2020г. за неуплату: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 г. в размере 58,50 руб. (за период с 19.12.2020-09.02.2021); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020г. в размере 225,29 руб. (за период с 19.12.2020-09.02.2021).

Также налоговый орган в отношении транспортных средств исчислил сумму транспортного налога за 2016г. в размере 1050,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2017, за 2017г. в размере 1302,00 руб. со сроком уплаты 03.12.2018, за 2018 г. в размере 4068,00 руб. со сроком уплаты 02.12.2019, за 2019г. в размере 40,68,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2020 и направил налоговые уведомления в адрес административного ответчика заказными письмами, в подтверждении чего в материалы дела представлены копии списков рассылки заказных писем.

Так как ФИО1 указанные в налоговых уведомлениях суммы транспортного налога не оплатил, налоговый орган на сумму недоимки исчислил сумму пени по транспортному налогу: за 2016г. в сумме 23,44 руб. (за период с 27.02.2018-10.07.2019), за 2017г. в сумме 20,71 руб. (за период с 04.02.2019-10.07.2019), за 2018г. в сумме 14,77 руб. (за период с 03.12.2019-07.02.2020), за 2019г. в сумме 40,34 руб. (за период с 02.12.2020-09.02.2021).

В связи неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов налоговой инспекцией в адрес ответчика направлялось требование № от 10.02.2021, в котором сообщалось о наличии задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и предлагалось в срок до 06.04.20212 погасить данную задолженность. Факт направления требования подтверждается копией рассылки заказных писем № от 15.02.2021.

Кроме того, в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога в его адрес налоговой инспекцией направлялись требование № на 11.07.2019, в котором сообщалось о наличии задолженности по пени за 2016 и 2017гг., требование № на 08.02.2020, с сообщением о наличии задолженности по пени за 2018г., требование № на 10.02.2021, с указанием суммы задолженности по пени за 2019г.

Данные требования также направлялись в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией.

Основной долг по транспортному налогу за 2016г. налогоплательщиком погашен 02.03.2022 за 2017, 2018, 2019гг. погашен 15.03.2023.

Так как ФИО1 задолженность по взносам и пени не была оплачена, 27.04.2021г. мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского района г. Пензы области был вынесен судебный приказ № 2а-696/2021 о взыскании вышеуказанной задолженности, который 14.11.2022 был отменен по заявлению ФИО1

До настоящего времени задолженность по указанным страховым взносам и пени налогоплательщиком не оплачена.

Представленные стороной административного истца доказательства не оспорены в судебном заседании.

Оснований не доверять данным доказательствам у суда не имеется. Данные документы соответствуют фактическим обстоятельствам дела, исходят от органа, уполномоченного их выдавать. Приведенные в решении доказательства судом берутся за основу при вынесении решения.

Административный ответчик не представил суду доказательств о необоснованности данного расчета либо своевременной оплате указанных налогов, от явки в судебное заседание уклонился.

В связи с этим исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Пензенской области о взыскании задолженности по налогам и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку в силу ст.333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, со ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1345,42 руб.

Руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования МИФНС № 3 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, (Дата) года рождения, уроженца <...>, ИНН <...> задолженность:

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г. за 2020 г.: налог в сумме 7791,78 руб. и пени в сумме 58,50 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 г.) за 2020 г.: налог в сумме 30005,68 руб. и пени в сумме 225,29 руб.,

- по пени по транспортному налогу: за 2016г. в сумме 23,44 руб., за 2017г. в сумме 20,71 руб., за 2018г. в сумме 14,77 руб., за 2019г. в сумме 40,34 руб., а всего 38180 (тридцать восемь тысяч сто восемьдесят) руб. 51коп.

Взыскать со ФИО1, (Дата) года рождения, уроженца <...>, ИНН <...> в доход муниципального образования Пензенского района Пензенской области государственную пошлину в размере 1345 (одна тысяча триста сорок пять) руб. 42 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Пензенский районный суд в течение 1 месяца с момента принятия в окончательной форме.

Председательствующий: Л.В. Аброськина