РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20 октября 2022 года г.о. Самара

Самарский районный суд г. Самары в составе председательствующего судьи Давыдовой А.А., при секретаре Трасковской Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1139/2022 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 23 обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности с учетом уточненных требований просили взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 66771,84 рубля, в том числе: задолженность налогам на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2020 года в размере 37785,99 рублей, пени за 2018-2020 в размере 7953,74 рубля; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет ФОМС за расчетные периоды с 01.01.2017 года в виде пени на общую сумму 3092,47 рублей; страховые взносы в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ за расчетный период с 01.01.2017 года в виде пени за 2017-2020 гг. в размере 14112,63 рубля; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2020 год в размере 3274,00 рублей, пени за 2020 год в размере 554,00 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что с 01.01.2017 г. администрированием страховых взносов является ФНС России.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419, пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации, на обязательное медицинское страхование в фиксированном в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования. Кроме того, административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

Налоговый орган выставил и направил в адрес ответчика налоговые уведомления и требования об уплате задолженности по страховым взносам и налогам на имущество. В указанные сроки ответчик не произвел оплату налогов. 31.03.2022 года мировой судья судебного участка № 49 Самарского судебного района г. Самары Самарской области вынес судебный приказ № о взыскании с ФИО1 суммы неуплаченного налога. 12.04.2022. указанный судебный приказ был отменен ввиду поступивших возражений от административного ответчика. Данное обстоятельство послужило основанием для обращения с настоящим административным иском.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № 23 по Самарской не явился, извещен надлежащим образом, представил ходатайство об уточнении административного истца и о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявил о пропуске срока заявленных требований по налогу за 2017-2018 гг, а так же указал, что налоги за указанный административным истцом период он уплачивал в установленные сроки посредством оплаты через Газбанк, однако чеки об оплате не сохранил, банк прекратил свое существование.

Исследовав материалы дела, выслушав стороны, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ и 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Налоговым периодом имущественных налогов является календарный год (ст. 360, 393, 405 НК РФ).

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке, согласно 32 главе Кодекса административного судопроизводства РФ.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ч. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Статьей 72 указанного Кодекса установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога: в шестимесячный срок обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а в случае отмены судом судебного приказа обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В силу положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 29 сентября 2020 года N 2315-О, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В соответствии с главами 28, 31,32 НК РФ, Законом РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», № 86-ГД, Постановлением Самарской Городской Думы № 170 от 27.10.2005г. «О налоге на имущество физических лиц» должник является налогоплательщиком страховых взносов, а также налога на имущество.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, адвокаты признаются плательщиками страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого же Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с частью 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, страховые взносы исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено этой же статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, в срок, установленный абзацем вторым этого же пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО1 ИНН № состоит на учете в Инспекции, в заявленный административным истцом период с 2017-2020 год имел статус адвоката (реестровый №), что подтверждается общедоступными сведения ПАСО, что влечет за собой обязанность уплачивать страховые взносы и исчислять их самостоятельно, в связи с чем, у налоговой инспекции имелись правовые основания для направления в адрес ФИО3 требования об уплате страховых взносов и пени.

Кроме того, установлено и подтверждается материалами дела, что в период 2020 года а административному ответчику принадлежит право на ? доли в праве общедолевой собственности на недвижимое имущество: квартира, площадью 80,4 кв.м., по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество ( л.д.36). Налоговое уведомление получено в соответствии с требованиями п.2 ст. 11.2 НК РФ п.4 чт. 31 НК РФ и п.4 ст. 52 НК РФ ( л.д.19).

В связи с не поступлением оплаты в указанный в уведомлением срок, административным истцом в установленный порядке сформированы и направлены в адрес налогоплательщика налоговые требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты недоимки по страховым взносам и пени по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, а так же № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество и пени по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты пени.

В материалах дела имеется подтверждение отправления налоговых требований в адрес административного ответчика, что подтверждается материалами дела (почтовыми реестрами л.д.13-20). Порядок направления требований в соответствии со ст. 70 НК РФ налоговым органом соблюден.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога и пени ответчиком в установленный срок уплачены не были, 24.03.2022 года МИФНС России № 18 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка № 49 Самарского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

31.03.2022 г. мировым судьей судебного участка № 49 Самарского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № по заявлению инспекции о взыскании в доход бюджета вышеуказанной недоимки, который был в последующем отменен определением мирового судьи от 12.04.2022 года ввиду поступивших возражений от административного ответчика.

11.07.2022 г. административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам поступило в Самарский районный суд г. Самары. Таким образом, установленный законом порядок и срок принудительного взыскания налоговой задолженности налоговым органом соблюден.

Вопреки доводам административного ответчика установленный порядок и сроки принудительного взыскания налоговой задолженности и пени налоговым органом не пропущен.

До настоящего времени налогоплательщиком в бюджет не уплачена сумма недоимки по налогам, страховым взносам и пени в полном объеме.

Вопреки требованиям части 2 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации ответчик при рассмотрении административного дела в суд доказательств уплаты законно начисленных ему налогов и пени за спорный период не представил, что является правовым основанием для взыскания с него задолженности по недоимкам в судебном порядке.

Налоговая инспекция правомерно произвела расчет задолженности и пени с момента возникновения задолженности. Представленный расчет судом проверен и признан верным.

При таких обстоятельствах, суд полагает требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с освобождением налоговой инспекции от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2203,16 рублей

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> ИНН № в доход бюджета задолженность в общей сумме 66771,84 рубля, в том числе: задолженность налогам на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2020 года в размере 37785,99 рублей, пени за 2018-2020 в размере 7953,74 рубля; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет ФОМС за расчетные периоды с 01.01.2017 года в виде пени на общую сумму 3092,47 рублей; страховые взносы в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ за расчетный период с 01.01.2017 года в виде пени за 2017-2020 гг. в размере 14112,63 рубля; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2020 год в размере 3274,00 рублей, пени за 2020 год в размере 554,00 рублей.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> ИНН № в бюджет муниципального образования г.о. Самара государственную пошлину в размере 2203,16 рублей

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Самарский районный суд г.Самара в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.

Срок составления мотивированного решения 03.11.2022 года.

Судья А.А.Давыдова.