Решение по делу № 2А-636/2023 от 19.09.2023

Дело №2а-636/2023

86RS0009-01-2023-000921-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Лангепас 19 сентября 2023 года

Лангепасский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе:

председательствующего судьи Майоровой И.В.,

при секретаре Прохоровой О.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-636/2023 по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взыскании налога,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (далее – МИФНС России №10 по ХМАО-Югре, налоговый орган) обратился в Лангепасский городской суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого указал, что административный ответчик ФИО2 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 29.09.2006 по 03.11.2021. Был снят с учета налогоплательщика как индивидуального предпринимателя 03.11.2021.

Налогоплательщику посредством Почты России направлены следующие налоговые уведомления: от 22.09.2017 №78782603 со сроком уплаты 01.12.2017; от 29.08.2018 №44994831 со сроком уплаты 03.12.2018; от 16.08.2019 №34662066 со сроком уплаты 02.12.2019; от 01.09.2020 №5363361 со сроком уплаты 01.12.2020; от 01.09.2021 №49858683 со сроком уплаты 01.12.2021, об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Административный истец указывает, что в установленные сроки уплата налогов произведена налогоплательщиком частично.

Административному ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) №13072 от 24.01.2022, срок уплаты по требованию - 25.02.2022 (получено 07.02.2022):

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: пеня в размере 3 371,84 руб., за период с 26.01.2019 по 23.01.2022;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой премии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017): пеня в размере 15 321,97 руб., за период с 26.01.2019 по 23.01.2022;

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения зачисляемый в бюджеты городских округов: пеня в размере 4 796,52 руб., за период с 26.01.2019 по 23.01.2022;

- транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 9 839,48 руб., 01.12.2021 по 23.01.2022;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 1 362,45 руб., 02.12.2021 по 23.01.2021.

В установленный срок требование от 24.01.2022 №13072 исполнено не полностью. Остаток задолженности по требованию №13072 от 24.01.2022 составил:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: пеня в размере 1 668,18 руб., за период с 26.01.2019 по 23.01.2022;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой премии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017): пеня в размере 76,62 руб., за период с 11.01.2022 по 23.01.2022.

Административный истец отмечает, что на стартовой странице Личного кабинета налогоплательщика отображается информация об общей сумме задолженности с возможностью ее детализации. Таким образом, административный ответчик был осведомлен о наличии задолженности.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки мировому судье не направлялось в связи пропуском срока, установленного п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Также административный истец указывает, что в рассматриваемой ситуации им принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы налогов.

Указав изложенные выше фактические обстоятельства и правовые основания в своем административном иске, административный истец просит суд: восстановить срок подачи административного искового заявления о взыскании задолженности с налогоплательщика; взыскать с административного ответчика ФИО1:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: пеня в размере 1 668,18 руб., за период с 26.01.2019 по 23.01.2022;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой премии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017): пеня в размере 76,62 руб., за период с 11.01.2022 по 23.01.2022.

Административной истец МИФНС России №10 по ХМАО-Югре, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание своего представителя не направил, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя (л.д.5).

Административный ответчик ФИО3, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, возражений относительно заявленных требований не представил. Из сведений ОВМ ОМВД России по г.Лангепасу установлено, что ФИО1 <дата> снят с регистрационного учета по месту жительства в г.Лангепас по <адрес>. Сведений о новом мести регистрации в распоряжении ОВМ ОМВД России по г.Лангепасу не имеется. Повестки, направленные по адресу: г.Лангепас, <адрес>, административным ответчиком не получены.

Определением Лангепасского городского суда от 25.08.2023, на основании ч.4 ст.54 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административному ответчику ФИО1, в качестве представителя назначен адвокат (л.д.61).

Представитель административного ответчика ФИО1 адвокат ФИО4 в судебном заседании требования административного искового заявления полагала необоснованными, указала на отсутствие оснований для восстановления срока подачи настоящего иска.

В соответствии с положениями ст.272 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, а также представителя административного истца.

Выслушав представителя административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании положений пп.1,2 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, индивидуальные предприниматели, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов

Согласно ч.1 ст.430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта (пп.1);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года (пп.2).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п.5 ст.430 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст.435 НК РФ).

Согласно положениям ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Установлено, что в период с 29.09.2006 административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.19-21).

В соответствии с положениями ст.52 НК РФ, административному ответчику, как налогоплательщику, посредством Почты России направлены следующие налоговые уведомления: от 22.09.2017 №78782603 со сроком уплаты 01.12.2017; от 29.08.2018 №44994831 со сроком уплаты 03.12.2018; от 16.08.2019 №34662066 со сроком уплаты 02.12.2019; от 01.09.2020 №5363361 со сроком уплаты 01.12.2020; от 01.09.2021 №49858683 со сроком уплаты 01.12.2021, об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (л.д.35-38).

Административный истец указывает, что в установленные сроки уплата налогов произведена налогоплательщиком частично.

В связи уплатой налога не в полном объеме, административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) №13072 от 24.01.2022 (л.д.11-13), срок уплаты по требованию 25.02.2022 (получено 07.02.2022) (л.д.15):

- транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 9 839,48 руб., 01.12.2021 по 23.01.2022;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: пеня в размере 1 668,18 руб., за период с 26.01.2019 по 23.01.2022;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой премии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017): пеня в размере 76,62 руб., за период с 11.01.2022 по 23.01.2022.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, помимо прочего, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ)).

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 №381-О-П указал, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п.1 ст.17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Таким образом, по смыслу указанных выше правовых норм и позиции Конституционного Суда Российской Федерации одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

Срок исполнения требования об уплате налогов и пени от 24.01.2022 №13072 установлен до 25.02.2022 (л.д.11-13). Таким образом, с настоящими требованиями административный истец мог обратиться в суд (к мировому судье) не позднее 25.05.2022.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в Лангепасский городской суд только 20.07.2023, т.е. за переделом установленного законодательством срока обращения с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций.

Частью 2 ст.286 КАС РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Заявляя требование о восстановлении пропущенного срока, административный истец указал, что им принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы налогов.

Разрешая ходатайство о восстановлении срока суд не находит оснований для его удовлетворения, поскольку период времени между истечением срока исполнения требования об уплате налога и обращением административного истца в Лангепасский городской суд выходит за рамки разумных пределов.

Административное исковое заявление подано с существенным пропуском срока, при этом заявленные в административном иске в качестве уважительных причины пропуска срока (принятие мер по взысканию задолженности) таковыми не являются. Доказательств, свидетельствующих о наличии объективных препятствий к подаче административного искового заявления, либо обращения к мировому с заявлением о вынесении судебного приказа, административным истцом не представлено.

При указанных обстоятельствах в удовлетворении требований о взыскании задолженности и пени по налогу к административному ответчику должно быть отказано.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взыскании налога оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Лангепасский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Судья И.В. Майорова