дело №2а-3381/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Махачкала 31 июля 2025 года

Ленинский районный суд г. Махачкалы Республики Дагестан в составе:

председательствующего- судьи Абдурахманова С.Г.,

при секретаре судебного заседания Сотеевой Б.У.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к УФНС России по Республике Дагестан о признании незаконным бездействие налогового органа, выразившееся в не предоставлении в установленный срок сведений об имеющейся задолженности по налогам и сборам, начисления задолженности начисленных на них пеней, возложении обязанности устранить допущенные нарушения,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к УФНС России по РД о признании незаконным бездействие налогового органа, выразившееся в не предоставлении в установленный срок сведений об имеющейся задолженности по налогам и сборам, начисления задолженности начисленных на них пеней, возложении обязанности устранить допущенные нарушения.

В обоснование административного иска указано, что согласно письму обособленного подразделения УФНС России по РД с сальдо ЕНС, по состоянию на 13.03.2025г. с учетом уплаченных сумм, у административного истца имеется не исполненная обязанность по уплате налогов в размере 30 245, 04 руб., образованная в связи с неисполнением обязанности по уплате начисленных сумм: транспортный налог – 13 938, 46 руб., земельный налог 5 130 руб., пеня – 11 176, 58 руб.

При этом, у судебных приставов по Левашинскому району РД находилось исполнительное производство, которое было закрыто в связи с оплатой задолженности и выдана справка об отсутствии задолженности.

Однако, образовалась пеня в размере 8 796,19 руб. на сумму 23 346,24 руб., которую налоговой орган отказывается исключить из ЕНС.

Административный истец считает, что у налогового органа отсутствовали правовые основания для начисления пени на своевременно уплаченный налог.

На основании изложенного, просит суд возложить на УФНС России по РД обязанность устранить допущенные нарушения прав административного истца, приняв меры к исключению задолженности из единого счета налогоплательщика в установленном законом порядке.

Административный истец ФИО1 и ее представитель (по ордеру) ФИО2, надлежаще извещенные о месте и времени рассмотрения дела, в суд не явились.

Административный ответчик УФНС России по РД, надлежаще извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в суд своего представителя не направил.

Изучив представленные доказательства, материалы дела, суд приходит к следующему.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно статье 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах, исполнить обязанность по уплате налога.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки, налогоплательщик должен выплатить дополнительно денежную сумму, признаваемую пеней в соответствии с п.1 ст.75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 данного Кодекса.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен статьей 59 НК РФ.

Так, ст. 59 НК РФ установлены правила признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списанию, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания. Данная статья содержит открытый перечень обстоятельств, при наличии которых допускается признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.

В соответствии с пп.4 п.1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Таким образом, по смыслу правовых предписаний, содержащихся в ст. 59 НК РФ, прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов возможно на основании судебного акта, устанавливающего утрату налоговым органом возможности взыскания недоимки, пеней, штрафов.

Пунктом 1 ст.4 КАС РФ установлено, что каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность.

Как разъяснено в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ № 4, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 г., по смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп.5 п.3 ст.44 и пп.4 п.1 ст.59 НК РФ, прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафа возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

При этом, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, которое подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями КАС РФ.

Как следует из материалов дела, Управлением Федеральной налоговой службы по РД вынесено решение №168468 от 08.04.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств на счетах в банке в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета и суммы неуплаченного утилизационного сбора.

Из доводов административного иска следует, что в Левашинском РОСП УФССП России по РД находились на исполнении исполнительные производства № 29327/22/05051-ИП, 26227/22/05051-ИП о взыскании с ФИО3 3.Г. налогов, пени, штрафов за счет имущества.

Исполнительное производство №26227/22/05051-ИП о взыскании налогов, пени, штрафов в размере 5934,76 рублей окончено 08.08.2022 в связи с фактическим исполнением и перечислением взыскателю указанной суммы.

Исполнительное производство №29327/22/05051-ИП также окончено 25.08.2022г. в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

В связи с уплатой задолженности, административный истец считает, что начисление пени на сумму задолженности является необоснованной.

Из материалов дела следует, что согласно данным единого налогового счета по состоянию на 29.07.2025г. за ФИО1 (ИНН <***>) числится общая сумма задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов – 4 814,06 рублей, в том числе пеня, начисленная в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в размере – 4 814,06 рублей.

В целях взыскания указанной задолженности налоговым органом применены меры принудительного взыскания.

В связи с неуплатой налога в срок, административному истцу были направлены налоговое уведомление и требование об уплате налога от 06.07.2023 №11948 в срок исполнения до 27.11.2023г.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 06.07.2023 №11948, налоговым органом 08.04.2024г. вынесено решение № 168468 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Поскольку обязанность по уплате образовавшейся недоимки и пени административным истцом исполнена не была, административным ответчиком было подано заявление о вынесении судебного приказа.

09.09.2024г. мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-3225/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам, который не оспорен. На основании вынесенного судебного приказа вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 10.03.2025 №37971/25/05051-ИП.

Как видно из материалов дела, налоговый орган последовательно совершал действия для поступления в соответствующий бюджет налогов, начисленных ФИО1, формировал уведомления, выставлял требования, обратился за выдачей судебного приказа.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требованиях в полном объеме.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-189 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к УФНС России по Республике Дагестан о признании незаконным бездействие налогового органа, выразившееся в не предоставлении в установленный срок сведений об имеющейся задолженности по налогам и сборам, начисления задолженности начисленных на них пеней, возложении обязанности устранить допущенные нарушения - отказать.

Резолютивная часть решения суда оглашена 31 июля 2025 года.

Мотивированное решение суда в окончательной форме изготовлено 14 августа 2025 года.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Председательствующий С.Г. Абдурахманов

<данные изъяты>

<данные изъяты>