Дело № 2а-4270/2025

УИД № 44RS0001-01-2025-007037-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 октября 2025 года г. Кострома

Свердловский районный суд г. Костромы в составе председательствующего судьи Дружнева А.В., при секретаре Лопатиной О.В., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности,

установил:

Административный истец обратился в суд с указанным административным иском, требования обоснованы тем, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ФИО5 (ИНН №). По данным единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 ФИО6 зарегистрирована УФНС по Костромской области <дата> в качестве индивидуального предпринимателя за ОГРНИП №. Прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя <дата>, что подтверждается выпиской из ЕГРИП. Административный ответчик был зарегистрирован Управлением Пенсионного Фонда РФ по Костромской области <дата> в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда РФ. Расчет страховых взносов указан в ст. 430 НК РФ (в ред. от <дата> N 335-ФЗ действует с 2018 года) и составляет: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020-2021 гг., 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020-2021 гг.; 8 766 рублей за расчетный период 2022 года. Начиная с 2023 года уплачивают, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года. Налоговым органом начислены следующие взносы: за период 2023 года в совокупном фиксированном размере 34126,82 руб. (начало деятельности с <дата>); за период 2024 года в совокупном фиксировав размере 2927,42 руб. (окончание деятельности <дата>). Задолженность за 2023-2024 гг. взыскана решением Свердловского районного суда г. Костромы по делу №а-4804/2024 от <дата>. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки взносы не уплачены, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в размере 10260,05 руб. Управлением ФНС по Костромской области проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год, представленная ФИО1 ФИО7 по поводу соблюдения законодательства о налогах и сборах. По результатам проверки установлено. Несвоевременно <дата> ФИО1 ФИО9 представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2023 год. Сумма налога по представленной декларации к начислению в бюджет 0.00 руб. Согласно абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ декларация по НДФЛ за 2023 год должна быть представлена не позднее <дата> (с учетом п. 7 ст. 6.1. НК РФ). Время просрочки составило 3 полных и 1 неполный месяц. По результатам проверки заместителем руководителя управления было вынесено решение от <дата> № о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций в виде штраф в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации за каждый полный или не полный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб. При рассмотрении материалов налоговой проверки установлены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения - налоговое правонарушение совершено впервые, поэтому штраф составил: 1000 руб.:2=500 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 ФИО8 выставлено требование от <дата> №, в котором сообщалось о наличии задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени. Выставление требования означает начало процедуры принудительного взыскания налоговой задолженности. Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с <дата> был введен единый налоговый счет (ЕНС). В результате все налоги (задолженность) должны уплачивать единым взносом в составе единого налогового платежа (ЕНП). Ранее налоговый орган обращался за взысканием задолженности в МССУ № 2 Свердловского судебного района г. Костромы, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от <дата> №. В связи с поступившими возражениями от административного ответчика судебный приказ был отменен. На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 ФИО10 задолженность в общей сумме 10760,05 руб. в т.ч: 9441,75 руб. - сумма задолженности пени по страховым взносам за период 2023 года в совокупном фиксированном размере; 818,30 руб. - сумма задолженности пени по страховым взносам за период 2024 года в совокупном фиксированном размере; 500 руб. - штрафные санкции.

Представитель административного истца УФНС России по Костромской области в судебном заседании административное исковое заявления с учетом его уточнения поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Исследовав материалы данного административного дела, а также материалы административного дела о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательствомРоссийской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, непроизводящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020-2021 гг., 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020-2021 гг.; 8 766 рублей за расчетный период 2022 года. Начиная с 2023 года уплачивают, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

В соответствии с ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (в редакции до 01.01.2023).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1 состояла на налоговом учете в УФНС России по Костромской области в качестве налогоплательщика, являлась индивидуальным предпринимателем с <дата>, деятельность прекратила <дата>.

Учитывая, что ФИО1 снята с регистрационного учета <дата>, ей не позднее <дата> следовало уплатить сумму страховых взносов.

Налоговым органом ФИО1 начислены страховые взносы: за период 2023 года в совокупном фиксированном размере 34126,82 руб. (начало деятельности с <дата>); за период 2024 года в совокупном фиксировав размере 2927,42 руб. (окончание деятельности <дата>).

Задолженность за 2023-2024 гг. взыскана решением Свердловского районного суда г. Костромы по делу № от <дата>.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки взносы не уплачены, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в размере 10260,05 руб.

В соответствии со статьями 69 Налогового кодекса РФ налогоплательщику выставлено требование № от <дата>, которое было направлено в личный кабинет налогоплательщика в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В добровольном порядке требование налогового органа ФИО1 не исполнено.

УФНС по Костромской области проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год, представленная ФИО1 ФИО11 по поводу соблюдения законодательства о налогах и сборах.

По результатам проверки установлено, что ФИО1 ФИО12 несвоевременно, <дата>, представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2023 год. Сумма налога по представленной декларации к начислению в бюджет 0.00 руб.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ декларация по НДФЛ за 2023 год должна быть представлена не позднее <дата> (с учетом п. 7 ст. 6.1. НК РФ). Время просрочки составило 3 полных и 1 неполный месяц. По результатам проверки заместителем руководителя управления было вынесено решение от <дата> № о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций в виде штраф в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации за каждый полный или не полный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.

При рассмотрении материалов налоговой проверки установлены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения - налоговое правонарушение совершено впервые, поэтому штраф составил: 1000 руб.:2=500 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года был введен единый налоговый счет (ЕНС). В результате все налоги (задолженность) должны уплачивать единым взносом в составе единого налогового платежа (ЕНП).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов и пени, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69, 70 НК РФ), которое должке быть исполнено в установленный срок.

После перехода на ЕНС в требование входит задолженность как обеспеченная мерами принудительного взыскания, так и не обеспеченная мерами принудительного взыскания (вновь образовавшаяся задолженность).

Требование направляется по форме, приведенной в Приложении № 1 к Приказу ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@, в котором в том числе должны быть указаны сведения о сумме недоимки и размере пеней.

В форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Следовательно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо на дату его исполнения.

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренной ст. 48 НК РФ.

В соответствии с нормами ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

Налоговый орган <дата> обратился к мировому судье судебного участка № 2 Свердловского судебного района г. Костромы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Свердловского судебного района г. Костромы от <дата> судебный приказ № от <дата> о взыскании с ФИО1 суммы налоговой задолженности в общей сумме 10760,05 руб. отменен.

<дата> УФНС России по Костромской области обратилось в Свердловский районный суд города Костромы с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по пени и санкции.

Таким образом, порядок обращения в суд с данным административным исковым заявлением и сроки взыскания задолженности, административным истцом соблюдены.

Поскольку доказательств погашения задолженности административным ответчиком суду не представлено, возражений относительно расчета задолженности не предъявлено, исковые требования УФНС России по Костромской области подлежат удовлетворению.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в размере 4 023 руб. в доход бюджета муниципального бюджета городской округ город Кострома.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Костромской удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО13 (ИНН №) в пользу УФНС России по Костромской области задолженность в общей сумме 10760,05 руб. в т.ч:

- 9441,75 руб. - сумма задолженности по пени по страховым взносам за период 2023 года в совокупном фиксированном размере;

- 818,30 руб. - сумма задолженности по пени по страховым взносам за период 2024 года в совокупном фиксированном размере;

- 500 руб. - штрафные санкции.

Взыскать с ФИО1 ФИО14 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования городской округ г. Кострома государственную пошлину в размере 4 023 руб.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд города Костромы в течение одного месяца.

Судья А.В. Дружнев

Мотивированное решение изготовлено 08.10.2025.