Дело №а-4698/2022

УИД 55RS0№-91

Решение

Именем Российской Федерации

21 декабря 2022 года <адрес>

Кировский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Ашуха В.М., при секретаре судебного заседания ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с обозначенным административным иском, в обоснование, указав, что у административный в установленный законодательством срок не исполнил обязанность по уплате обязательных платежей, в результате чего у него образовалась задолженность. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые требования о необходимости уплаты задолженности. Вместе с тем, до настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена.

Просила суд взыскать с административного ответчика задолженность в размере 40 240 руб. 85 коп., в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 1 251 руб., пени по транспортному налогу за 2018 г. в размере 07 руб. 69 коп., пени по НДФЛ за 2014 г. в размере 9 066 руб. 28 коп., пени по НДФЛ за 2015 г. в размере 28 013 руб. 42 коп., штраф в размере 300 руб., задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 1 508 руб. 16 коп., пени по налогу на профессиональный доход в размере 28 руб. 80 коп., штраф в размере 1 316 руб. 50 коп.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу прекращено в части требований о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 г. в размере 1 251 руб., пени по транспортному налогу за 2018 г. в размере 07 руб. 69 коп., задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 1 508 руб. 16 коп., пени по налогу на профессиональный доход в размере 28 руб. 80 коп., штрафа в размере 1 316 руб. 50 коп. в связи с отказом административного истца от иска в обозначенной части.

В судебном заседании представитель административного истца участия не принимал, был извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание при надлежащем извещении также не явился, обеспечил явку своего представителя и направил в суд письменные возражения по существу административных исковых требований.

Представитель административного ответчика адвокат ФИО4, действующий на основании ордера, против удовлетворения административного иска в судебном заседании возражал, поддержал доводы письменных возражений своего доверителя.

Заслушав представителя административного ответчика, изучив материалы настоящего дела, а также дела мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес> №а-62(106)/2022, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

По правилам ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 227 НК РФ).

В п. 5 ст. 227 НК РФ сказано, что налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящего Кодекса

В случае прекращения деятельности, указанной в ст. 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде (п. 3 ст. 229 НК РФ).

Статья 216 НК РФ налоговым периодом признает календарный год.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей (п. 7 ст. 227 НК РФ)

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (п. 8 ст. 227 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в МИФНС № по <адрес>.

Согласно материалам дела в адрес ответчика налоговым органом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате НДФЛ за 2014 г., пени по НДФЛ за 2014-2015 г.г., а также штрафа в размере 300 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование налогоплательщиком в части уплаты пени по НДФЛ за 2014-2015 г.г., штрафа исполнено не было.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в указанной связи к мировому судье за вынесением судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Кировском судебном районе <адрес> вынесен судебный приказ №а-62(106)/2022 о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, отмененный по заявлению должника определением от ДД.ММ.ГГГГ

Административное исковое заявление МИФНС № по <адрес> подано в Кировский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе судебного разбирательства административный ответчик по требованиям налогового органа возражал.

Проверяя правомерность требований административного истца, обоснованность возражений налогоплательщика, суд установил, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган была направлена налоговая декларация за 2014 г., налоговая декларация за 2015 г. была направлена ФИО1 в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент выявления недоимки) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется налоговым органом на основании п. 1 ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения частями – с момента уплаты последней ее части) (абз. 2 п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 70 НК РФ).

Таким образом, направление налогоплательщику требования об уплате недоимки, пени расценивается НК РФ в нормативном единстве с положениями гл. 32 КАС РФ в качестве необходимого условия для последующего принудительного взыскания, так как в требовании устанавливается срок его исполнения в добровольном порядке, с истечением которого НК РФ связывает возникновение у налогового органа права на принудительное взыскание в судебном порядке указанной в требовании задолженности.

Соответственно, направление административным истцом административному ответчику требования об уплате платежа в добровольном порядке является обязательным условием для удовлетворения административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

По смыслу правовой позиции, изложенной в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующей пенеобразующей недоимки. Соответственно, утрата возможности взыскания недоимки для начисления пени влечет невозможность взыскания пени.

В данном случае у суда имеются основания констатировать нарушение налоговым органом порядка и сроков взыскания с ФИО1 пенеобразуещей задолженности по НДФЛ за 2014-2015 г.г., поскольку сама задолженность по НДФЛ за 2014 г. была истребована с налогоплательщика только требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, тогда как срок уплаты налога наступил ДД.ММ.ГГГГ Задолженность по НДФЛ за 2015 г. и вовсе истребована налоговым органом к взысканию не была, сведения о погашении пенеобразующей задолженности после ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах трех месяцев, предшествующих выставлению требования № от ДД.ММ.ГГГГ, административным истцом суду не представлено, судом самостоятельно не добыто.

Для взыскания с налогоплательщика штрафа в размере 300 руб., указанного в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, у суда оснований также не имеется, поскольку налоговым органом в материалы дела не представлено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа в размере 300 руб., не смотря на то, что судом неоднократно были истребованы такие доказательства не только у административного истца, но и у МИФНС № по <адрес>.

Учитывая изложенное, у суда отсутствуют основания для удовлетворения административного искового заявления в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, КАС РФ, судья

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – отказать.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья В.М. Ашуха

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья В.М. Ашуха