РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
дело № 2а-2980/2022
УИД № 50RS0044-01-2022-004086-69
09 сентября 2022 года
город Серпухов Московской области
Серпуховский городской суд Московской области
в составе председательствующего судьи Коляды В.А.,
при секретаре судебного заседания Шевченко О.М.,
с участием:
административного истца ФИО1,
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением срока их взыскания,
установил:
Административный истец ФИО1 предъявил исковые требования к Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области с административным исковым заявлением о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением срока их взыскания. Административный истец указывает, что согласно Справке № М503-5223642388-61228210 от 20.07.2022 г. у ФИО1, имеется неисполненная обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Согласно извещениям об уплате указанных налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, размер такой задолженности составляет 2 458 617 рублей, а также задолженность по пеням в сумме 1011537 рублей. Просит признать Межрайонную ИФНС России № 11 по Московской области утратившей возможность взыскания с ответчика недоимки в связи с истечением установленного срока их взыскания, и обязанность по их уплате прекращённой. В настоящий момент сроки взыскания вышеуказанной задолженности, установленные статьями 46-48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом утрачены.
Административный истец ФИО1 в судебном заседании настаивал на удовлетворении иска.
Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, поступили письменные возражения на иск, ответчик указывает на то, что у ФИО1 согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, за налогоплательщиком числится задолженность по НДФЛ (КБК 18210102020010000110) в сумме - 2458 677.00 руб. (налог), образовавшаяся по сроку уплаты 20.06.2017 г. с операцией «Начислено налога в связи с прекращением производства по делу о банкротстве». На указанную выше задолженность по налогу, образовавшуюся по сроку уплаты 20.06.2017 налоговым органом меры взыскания в соответствии со ст. 69 НК РФ (требования), ст.46 НК РФ (взыскание денежных средств на счетах в банках), ст.47 НК РФ и 48 НК РФ (взыскание за счет имущества) не принимались. По состоянию на 18.08.2022 задолженность по НДФЛ составляет 3 593622 62 рублей, в т том числе Налог -2 458 677.00 руб.; Пеня - 1134945.62 руб. На пеню в сумме 291 252.56 руб. 31.10.2018 было сформировано требование № 257. Другие меры принудительного взыскания по пени в соответствии с налоговым кодексом не применялись.
Выслушав объяснения административного истца, проверив и исследовав письменные материалы дела, оценив их в совокупности, суд пришёл к следующим выводам.
В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Судом установлено, что административный истец ФИО1 состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области, и за налогоплательщиком числится задолженность по НДФЛ (КБК 18210102020010000110) в сумме - 2458677.00 руб. (налог), образовавшаяся по сроку уплаты 20.06.2017 г. с операцией «Начислено налога в связи с прекращением производства по делу о банкротстве». На указанную выше задолженность по налогу, образовавшуюся по сроку уплаты 20.06.2017 налоговым органом меры взыскания в соответствии со ст. 69 НК РФ (требования), ст.46 НК РФ (взыскание денежных средств на счетах в банках), ст.47 НК РФ и 48 НК РФ (взыскание за счет имущества) не принимались. По состоянию на 18.08.2022 задолженность по НДФЛ составляет 3 593622,62 рублей, в том числе Налог -2 458 677.00 руб.; Пеня - 1134945.62 руб. На пеню в сумме 291 252.56 руб. 31.10.2018 было сформировано требование № 257. Другие меры принудительного взыскания по пени в соответствии с налоговым кодексом не применялись.
В соответствии со статьёй 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В соответствии со статьёй 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим пунктом.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счёт имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.
Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 26 октября 2017 года № 2465-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина К. на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Статьёй 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В пункте 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором этого пункта.
Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
С направлением предусмотренного статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определённые сроки.
Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено этой статьёй. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 этой статьи.
Согласно части 2 статьи 15 Конституции Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, органы местного самоуправления, должностные лица, граждане и их объединения обязаны соблюдать Конституцию Российской Федерации и законы.
По смыслу данного положения, федеральный законодатель в процессе осуществления такого регулирования должен предусмотреть юридические механизмы поддержания правопорядка в этой сфере.
Следовательно, конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой, а не частноправовой (гражданско-правовой) характер. Её реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объёме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком.
В целях обеспечения исполнения налогоплательщиками конституционной обязанности платить налоги и возмещения ущерба, понесённого казной в случае её неисполнения, федеральный законодатель - на основании статей 57, 71 (пункты «в», «ж», «з», «о»), 72 (пункты «б», «и» части 1), 75 (часть 3) и 76 (часть 1 и 2) Конституции Российской Федерации - устанавливает систему налогов, взимаемых в бюджет, и общие принципы налогообложения, а также предусматривает меры государственного принуждения, которые могут быть как правовосстановительными, обеспечивающими исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности (погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога - пеня), так и штрафными, возлагающими на нарушителей в качестве меры ответственности дополнительные выплаты (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 14 июля 2005 года № 9-П по делу о проверке конституционности положений статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации.
Возможность установления мер государственного принуждения в отношении налогоплательщиков вытекает из статьи 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации, допускающей в названных ею целях ограничения конституционных прав и свобод федеральным законом. В качестве одной из таких мер Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает требование об уплате налога, которое представляет собой направляемое налогоплательщику, не исполнившему обязанность по уплате налога.
Порядок исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 48 и 52 Налогового кодекса РФ).
Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.
Поскольку в материалах дела не содержится, а административным ответчиком не представлено доказательств того, что налоговый орган обращался к мировому судье, в суд о взыскании с административного ответчика недоимки по названным выше налогам, постольку суд приходит к выводу о несоблюдении налоговой инспекцией установленного налоговым законодательством порядка взыскания налога, что является основанием для признания налогового органа утратившим право на принудительное взыскание суммы задолженности по налогам в связи с пропуском установленного законом срока на принудительное взыскание. Указанная задолженность в соответствии со статьёй 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадёжна к взысканию и подлежит списанию, а обязанность по их уплате прекращённой.
Руководствуясь статьями 175 -180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением срока их взыскания, удовлетворить:
признать Межрайонную ИФНС России № 11 по Московской области утратившей возможность взыскания с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН <***>)
- недоимку по уплате НДФЛ по сроку уплаты 20.06.2017 в размере 2458677 рублей, пени в размере 1011537 рублей в связи с истечением установленного срока их взыскания, и обязанность по их уплате прекращённой.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения.
Председательствующий судья В.А. Коляда
Мотивированное решение изготовлено 07 октября 2022
Председательствующий судья В.А. Коляда