Решение по делу № 2А-354/2025 от 27.10.2025 | Кашинский городской суд (Тверская область)

Дело 2а-354/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 октября 2025 года г. Кашин Тверской области

ФИО1 межрайонный суд Тверской области в составе судьи Воробьевой И.А., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени.

установил:

Управление ФНС России по Тверской области обратилось с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просило: взыскать с ФИО2 ИНН № задолженность по пени в сумме 1898, 79 руб. за период с 29.11.2024 по 09.04.2024, начисленных за НПД за октябрь 2024 по февраль 2025г.

В обоснование исковых требований указало, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст. 45 НК РФ). Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ (п. 3 ст. 45 НК РФ).

Задолженность по налоговым обязательствам ФИО2 (далее - ФИО2, налогоплательщик) при оформлении заявления о вынесении судебного приказа № 10997 от 10.04.2025 составила в сумме 37975,73 руб.

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее - Управление, налоговый орган) обратилось к мировому судье судебного участка № 21 Тверской области с заявлением № 10997 от 10.04.2025 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании задолженности в сумме 37975,73 руб.. 04.06.2025 мировым судьёй судебного участка № 21 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-538/2025 от 23.05.2025 в связи с поступлением от ФИО2 возражений относительно исполнения судебного приказа.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно уведомления от 09.03.2022 № 641186655 о постановке на учет физического лица в налоговом органе, ФИО2 с 09.03.2022 поставлен на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

С 01.01.2023 в условиях ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ). Согласно абзацу второму п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. Пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки. Сумма пеней учитывается в совокупной обязанности (п. 6 ст. 11.3, п. 3 ст. 75 НК РФ). Таким образом, законодатель предопределил неоднократное изменение сальдо совокупной задолженности по налогам (ЕНС) как в большую, так и в меньшую сторону, что обуславливает и соответствующий размер пени.

Расчет пени в настоящем заявлении произведён за период с 29.11.2024 (28.11.2024 срок уплаты НПД за октябрь 2024) по 09.04.2024 (10.04.2025 дата заявления о вынесении судебного приказа № 10997).

Таким образом, размер задолженности по НПД для расчета пени с 29.11.2024 (28.11.2024 срок уплаты НПД за октябрь 2024) составил в сумме 5580,32 руб.

ФИО2 несвоевременно исполняет обязанность по уплате НПД.

Административный истец управление ФНС России по Тверской области о дате, месте и времени судебного заседания был уведомлен заранее и надлежащим образом, представителя в судебное заседание не направил, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, в связи с чем дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела. Сведений об уважительности причин неявки не предоставил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял, в связи с чем судом определено рассмотреть дело в отсутствие ответчика ФИО2

Дело рассмотрено в порядке упрощённого (письменного) производства.

В соответствии с частью 1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме.

Исследовав письменные материалы дела, оценив их в совокупности с требованиями статьи 61 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст. 45 НК РФ). Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ (п. 3 ст. 45 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось к мировому судье судебного участка № 21 Тверской области с заявлением № 10997 от 10.04.2025 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании задолженности по налогам в размерем 36076 руб. 94 коп. и пени в размере 1898 руб. 79 коп.

Однако, 04.06.2025 мировым судьей судебного участка № 21 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-538/2025 от 21.02.2025 в связи с поступлением от ФИО2 возражений относительно исполнения судебного приказа.

Таким образом, Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обоснованно обратилось в суд в исковом производстве с требованиями о взыскании задолженности по налогам и пени.

В соответствии со ст. 1 Закона Тверской области от 29.05.2020 № 35-30 «С введении в действие на территории Тверской области специального налоговогс режима «Налог на профессиональный доход» и частью 1.1 статьи 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлении специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон № 422-ФЗ) введён в действие на территории Тверской области с 1 июля 2020 года специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее - НПД).

В соответствии с ч. 1 ст.6 Федерального закона № 422-ФЗ установлено, что объектом налогообложения налогом на профессиональный доход признаются доходь от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Налоговой базой по налогу на профессиональный доход признается денежное выражение дохода полученного плательщиком налога на профессиональный доход от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения (ч. 1 ст.8 Федерального закона № 422-ФЗ).

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, плательщик НПД обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено указанные Федеральным законом № 422-ФЗ (ч. 1 ст. 14 Федерального закона № 422-ФЗ).

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения плательщиком НПД деятельности. ФИО2 начислен налог на профессиональный доход в сумме 36076,94 руб.

ФИО2 несвоевременно исполняет обязанность по уплате НПД.

Налоговым органом в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено: налоговое уведомление № 60694 от 16.12.2024 о необходимости уплаты налога, направлено в личный кабинет налогоплательщика физического лица и получено 18.12.2024, что подтверждается данными из информационного ресурса налогового органа.

ФИО2 не исполнил обязанность по уплате указанных налогов.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) (далее – Закон № 263-ФЗ) введены понятия единого налогового платежа (далее - ЕНП), единого налогового счета (далее - ЕНС), сальдо единого налогового счета, внесены изменения в порядок взыскания задолженности.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст.11 НК РФ).

В силу положений п.3 ст.69 НК РФ требование считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросить информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

В силу положений п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

На основании Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В силу положений п. 3 ст. 69 НК РФ требование № 98 считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросить информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

Решение № 112 от 15.01.2025 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств принято на сумму 14218,46 руб., соответствующую фактической налоговой обязанности по состоянию на 15.01.2025, с учетом изменения суммы задолженности, указанной в требовании № 60694. Решение о взыскании направлено в личный кабинет налогоплательщика физического лица и получено налогоплательщиком 15.01.2025, что подтверждается сведениями из информационного ресурса налогового органа.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

При этом с 01.01.2023 в условиях ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ). Согласно абзацу второму п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. Пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки. Сумма пеней учитывается в совокупной обязанности (п. 6 ст. 11.3, п. 3 ст. 75 НК РФ). Таким образом, законодатель предопределил неоднократное изменение сальдо совокупной задолженности по налогам (ЕНС) как в большую, так и в меньшую сторону, что обуславливает и соответствующий размер пени. Исходя из Определения КС РФ от 17 февраля 2015 г. № 422-О, пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Расчет пени по НПД в размере 1898,79 руб. за период с 29.11.2024 (28.11.2024 срок уплаты НПД за октябрь 2024) по 09.04.2024 (10.04.2025 дата заявления овынесении судебного приказа № 10997) представлен административным истцом с учетом начислений НПД и несвоевременной оплаты задолженности – верен.

При таких обстоятельствах, взыскание с ФИО2 пени в сумме 1898, 79 руб. за период с 29.11.2024 по 09.04.2024, начисленных за НПД за октябрь 2024 по февраль 2025г. является обоснованным.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика составляет 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) задолженность по пени в сумме 1898 рублей 79 копеек(одна тысяча восемьсот девяносто восемь) рублей 79 копеек за период с 29.11.2024 по 09.04.2024, начисленных за НПД за октябрь 2024 по февраль 2025 г.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета Кашинского муниципального округа Тверской области государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Задолженность по налогам подлежит перечислению по следующим реквизитам: банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983. Корреспондентский счет: 40102810445370000059. Получатель: Казначейство России (ФНС России). Счет получателя: 03100643000000018500, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, КБК 18201061201010000510. ОКТМО 0. Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: №, ИНН должника №. Наименование должника: ФИО2. Назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд, с подачей жалобы через ФИО1 межрайонный суд Тверской области в течение одного месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 27 октября 2025 г.

Судья :