Решение по делу № 2А-497/2023 от 12.04.2023 - о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по налогам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

№

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ

КБ Р, <адрес>

Прохладненский районный суд Кабардино-Балкарской Республики в составе:

Председательствующей судьи Шапуленко Л.В.

при секретаре судебного заседания ФИО4,

с участием

представителя административного истца (ответчика по встречному административному исковому заявлению) Управления ФНС России по КБР – ФИО5,

представителя административного ответчика (истца по встречному административному исковому заявлению) ФИО2 – ФИО6,

рассмотрев административное дело по административному иску Управления ФНС России по КБР к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,

по встречному административному иску ФИО2 к Управлению ФНС России по КБР о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по налогам в связи с истечением установленного срока их взыскания,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России № по КБР подано в Прохладненский районный суд Кабардино-Балкарской Республики административное исковое заявление с требованиями о взыскании с ФИО2 обязательных платежей в сумме 126302(сто двадцать шесть тысяч триста два) рублей 15 копеек.

Из которых задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020года в размере 99617,00 рублей и пени 34.54 рубля по пене, взносов на обязательное медицинское страхование в размере 25740 рублей и по пене 14,32 рублей. Всего по страховым взносам 125957 рублей и пени в размере 48,86рублей. Таким образом по страховым взносам и пени за неуплату в размере 126005(сто двадцать шесть тысяч пять) рублей 86 копеек.

В качестве обоснования заявленных исковых требований административный истец указывает, что административный ответчик ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и согласно пп.2 п.1 ст. 419 Налогового Кодекса РФ должник являлся страхователем в системе обязательного пенсионного страхования и был обязан, в соответствии с пп.1 п.3,4ст. 23, п.1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ, своевременно в полном объёме производить уплату страховых взносов.

В соответствии со ст. 432 НК РФ страховые взносы за расчётный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения, либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения их деятельности включительно (п.5ст. 432 Налогового Кодекса РФ).

При рассмотрении искового заявления МРИ ФНС России № по КБР административный ответчик по делу ФИО2 считая требования МРИ ФНС России № по КБР незаконными и необоснованными в суд в порядке Кодекса административного судопроизводства подано встречное административное исковое заявление, в соответствии с которым административный ответчик по первоначальному иску просит: Признать невозможной к взысканию налоговым органом недоимку истца по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере 125957 рублей и пени в размере 48,86 рублей, всего в сумме 126005,86(сто двадцать шесть тысяч пять) рублей 86 копеек.

Свои встречные исковые требования ФИО2 обосновывает положениями ст. 45,46,47,59,70 Налогового Кодекса Российской Федерации, Приказом Федеральной налоговой службы России № ЯК-7-8/393@ от ДД.ММ.ГГГГ «Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и Перечня документов подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам» утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам.

ДД.ММ.ГГГГ определением Прохладненского районного суда КБР произведена замена стороны административного истца на правопреемника Управление ФНС России по КБР.

Управлением ФНС России по КБР на встречное исковое заявление поданы возражения, в соответствии с которыми налоговый орган считает, что нарушений сроков принятия мер налогового администрирования в отношении ИП ФИО2 налоговым органом не допущено.

Представитель административного истца ФИО5 полностью поддержала заявленные требования, просила суд отказать в удовлетворении встречных исковых требований в связи с их необоснованностью.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 будучи надлежащим образом уведомленным о месте и времени судебного заседания не явился, направил в суд своего представителя.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО2 ФИО7 просил суд отказать в удовлетворении административных исковых требований и просил суд удовлетворить заявленные административные встречные требования в полном объеме на основании всего изложенного во встречном иске.

Суд счел возможным рассмотреть дело при состоявшейся явке.

Исследовав материалы дела, заслушав участников процесса, изучив доводы сторон, представленные сторонами доказательства суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 423 и 432 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Таким образом расчёт по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование должен предъявляться за каждый расчётный период, а не общей суммой за 4 расчётных периода.

В соответствии с данными административного искового заявления указан расчёт, в котором указано, что сумма неуплаченных страховых взносов за 2017 год составляет 23400рублей + 4590 рублей соответственно по пенсионному страхованию и медицинскому страхованию. То есть за 2017 год 27990 рублей. За 2018 год 26545 рублей+ 5840 рублей=32385 рублей, за 2019 год 29354 рубля + 6884рубля=36238 рублей. За 2020 год 20138 рублей+8426 рублей=28744 рубля.

При сложении сумм страховых взносов, указанных в расчёте и в мотивировочной части административного искового заявления указана неправильная сумма так в графе «итого по страховым взносам» (л.д.7) указано 125957 рублей, а при сложении сумм страховых взносов за 4 расчётных периода получается сумма 125177 рублей.

Таким образом, сумма, предъявленная к взысканию налоговым органам, является необоснованной и несоответствующей данным указанным в мотивировочной части административного искового заявления, а именно указанная в резолютивной части административного искового заявления сумма, предъявленная к взысканию с ФИО2 на 780 рублей, превышает сумму, указанную в расчёте.

Данные, отраженные в акте сверки расчетов и в справке о состоянии расчетов, в силу статей 11, 32, 44, 45, 46, 69, 70, 101 НК РФ должны быть достоверны и соответствовать действительной (объективной) обязанности налогоплательщика по уплате налогов наличию у него недоимки, задолженности по пеням и штрафам, начисленным в том числе и по результатам проведенных в отношении него налоговым проверкам. Указанные положения налогового кодекса РФ не исполнены налоговым органом и указанное обстоятельство не позволяет достоверно установить наличие или отсутствие задолженности и её размер.

Кроме этого Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки. Под недоимкой в соответствии с п.2 ст.11 НК РФ понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в том числе начисленная по результатам проведенной в отношении налогоплательщика налоговой проверке. Пеней на основании п.1 ст.75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 01.09.2009г. N4381/09, отражение в справке о состоянии расчетов недостоверных сведений о наличии у налогоплательщика недоимки, пеней или штрафов по налогам, не соответствующим действительной обязанности по уплате либо без указания на невозможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с пропуском установленного статьями 46, 70 НК РФ прескательного срока на взыскание в бесспорном или судебном порядке является неправомерным и такие действия, в том числе по выдаче справки с недостоверными сведениями могут быть оспорены в арбитражном суде.

Из части 1 статьи 46 НК РФ следует, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента).

Согласно ч.3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Пп.5 п.11. ст.46 НК РФ гласит, что решение о взыскании принимается в порядке, установленном настоящей статьей, после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, направленного ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, но не позднее шести месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд по месту постановки ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков на учет в налоговом органе с заявлением о взыскании налога одновременно со всех участников консолидированной группы налогоплательщиков. Такое заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока на взыскание налога, установленного настоящей статьей». В соответствии с положениями статей 46, 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2006г. N137-ФЗ, действующей до 02.09.2010г.) с учетом позиции, изложенной в пунктах 21, 24 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 22.06.2006г. N25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве", Постановлении Президиума ВАС РФ от 11.03.2008г. N13746/07, срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных статьями 46, 48, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством, далее три месяца - на направление требования об уплате налога, десять дней - на добровольную уплату налога по требованию, два месяца (шестьдесят дней) - на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, шесть месяцев - на взыскание налога в судебном порядке.

Из изложенного видно, что срок в течении, которого налоговый орган имеет право подать заявление о взыскании недоимки по налогам и сборам составляет 8 месяцев с даты установленной уплаты налога, сбора.

В данном случае указанный срок установлен 31 декабря года в котором он начислен.

Следовательно, пресекательный срок для обращения в суд с требованиями об уплате сбора в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования по платежам за 2017 год истекает ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год ДД.ММ.ГГГГ, а по платежам за 2020 год ДД.ММ.ГГГГ, учитывая, что административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то соответственно оно подано с пропуском пресекательного срока на обращение в суд за принудительным взысканием налога. Таким образом из изложенного видно, что налоговый орган обратился в Прохладненский районный суд с требованиями о принудительном взыскании недоимки по страховым взносам по истечению срока для обращения в суд, предусмотренного действующим законодательством РФ и соответственно налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по налогам и сборам и пеней начисленных за несвоевременную уплату сборов и пеней.

Порядок признания безнадежной ко взысканию недоимки, пеней и штрафов и ее списанию установлен приказом ФНС России от 19.08.2010г. NЯК-7-8/393@, действующим с 19.10.2010г., которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях, предусмотренных пп.4 п.1 ст.59 НК РФ, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, заверенного гербовой печатью соответствующего суда. Соответственно, учитывая, что пп.4 п.1 ст.59 НК РФ и приказ ФНС России от 19.08.2010г. NЯК-7-8/393@ требует для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов безнадежными ко взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст.59 НК РФ, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных ст.ст.46, 70 НК РФ сроков на взыскание в принудительном порядке.

Кроме этого при рассмотрении материалов дела так же установлено, что в УФССП России по КБР, а именно в Прохладненском МОСП УФССП России по КБР на исполнении находятся исполнительные документы МРИ ФНС России № по КБР - акты органа, осуществляющего контрольные функции о взыскании с ФИО2 страховых взносов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, а так же судебный приказ о взыскании с ФИО2 страховых взносов за 2018 год №а-1083/19. Указанные обстоятельства свидетельствуют о повторном предъявлении УФНС по КБР ко взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование с административного ответчика ФИО2, что является недопустимым.

Анализируя выше приведенные правовые нормы, исследовав материалы дела, суд полагает административные исковые требования Управления ФНС России по Кабардино-Балкарской Республике о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере 125957 рублей и пени в размере 48,86 рублей, всего в сумме 126005,86(сто двадцать шесть тысяч пять) рублей 86 копеек подлежащими оставлению без удовлетворения, а административные исковые требования ФИО2 к Управлению ФНС России по КБР о признании безнадёжной к взысканию задолженности ФИО2 недоимку истца по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере 125957 рублей и пени в размере 48,86 рублей, всего в сумме 126005,86(сто двадцать шесть тысяч пять) рублей 86 копеек полагает подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Кабардино-Балкарской Республике о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере 125957 рублей и пени в размере 48,86 рублей, всего в сумме 126005,86(сто двадцать шесть тысяч пять) рублей 86 копеек оставить без удовлетворения.

Административные исковые требования ФИО2 к Управлению ФНС России по КБР о признании безнадёжной к взысканию задолженности ФИО2 недоимку истца по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере 125957 рублей и пени в размере 48,86 рублей, всего в сумме 126005,86(сто двадцать шесть тысяч пять) рублей 86 копеек удовлетворить.

Признать безнадёжной к взысканию задолженность ФИО2 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере 125957 рублей и пени в размере 48,86 рублей, всего в сумме 126005,86 (сто двадцать шесть тысяч пять) рублей 86 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Кабардино-Балкарской Республики через Прохладненский районный суд Кабардино-Балкарской республики в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Прохладненского районного суда

Кабардино-Балкарской республики Л.В. Шапуленко