Дело №а-892/25, УИД 50RS0№-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 мая 2025 года <адрес>

Долгопрудненский городской суд <адрес> в составе судьи

председательствующего судьи Разиной И.С.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по пени по уплате земельного налога за 2018 год, по пени по уплате земельного налога за 2021 год

установил:

Административный истец МРИ ФНС России № по <адрес> (далее административный истец, налоговый орган) обратился в суд с настоящим административным иском к административному ответчику ФИО1 (далее ответчик) о взыскании недоимки по пени, начисленные за неуплату земельного налога за 2018 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 510 руб. 37 коп., а также по пени, начисленные за неуплату земельного налога за 2021 год со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 525 руб. 90 коп., указав в обоснование.

Абзацем 3 п.1 ст.397 НК РФ предусмотрено, что плательщик земельного налога уплачивает указанный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику. На основании ст.52 НК РФ, налоговым органом почтовой корреспонденцией отправлено налоговое уведомление, в котором указаны суммы налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является правообладателем земельного участка с кадастровым номером 50:41:0040107:346, расположенного по адресу: <адрес>, мкр.Луговая, <адрес>, на который начислен налог за 2018 год в размере 43 226,00 руб., из расчета: налоговая база 24 708 065 руб. х долю в праве 1 х налоговую ставку 0,20% (налоговый вычет 3 094 956) х количество месяцев владения 12 х 12. И направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. За 2021 год налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 54 450 руб., из расчета: налоговая база 20749 178 руб. х долю в праве 1 х налоговую ставку 0,20% (налоговый вычет 2 599 062) х количество месяцев владения 12 х 12. Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика направлено уведомление.

Налоговым органом были приняты меры по взысканию задолженности, в т.ч. по земельному налогу за 2018 год: направлено требование № оставлено без удовлетворения, ДД.ММ.ГГГГ инспекция образовалась с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-962/2021 и направлен на исполнение в Долгопрудненское ГОСП, где ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП. По задолженности за 2021 год, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 32 судебного участка был вынесен судебный приказ №а-2292/2023, который отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании письменных возражений ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ решением Долгопрудненского городского суда по делу №а-1492/2024 заявленные налоговым органом требования удовлетворены.

Согласно федеральному закону от ДД.ММ.ГГГГ №, с ДД.ММ.ГГГГ действует ЕНС. На основании статей 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также указан срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком требование оставлено без удовлетворения. Налоговым органом в адрес мирового судьи направлено заявление о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-3046/2024, который отменен в связи возражениями налогоплательщика.

На основании ст.95 КАС РФ, просит восстановить срок на подачу административного иска (л.д.4-6).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом (ШПИ №), ходатайств об отложении судебного заседания не заявлено.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещена надлежащим образом (ШПИ №), причины неявки суду не сообщила.

При таких обстоятельствах, не явившиеся лица, считаются извещенными о времени и месте рассмотрения дела, их явка не признана судом обязательной, в связи с чем, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения административного искового заявления в отсутствие не явившихся представителя административных истца и ответчика.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно ч. 1, 2 ст. 390, ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговые ставки в соответствии с ч. 1 ст. 394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу ч. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ч. 3 ст. 11.3 НК РФ Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ч. 1 со ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (ч.ч. 4ч.ч. 4, 5 ст. 48 НК РФ).

Судом установлено и подтверждается исследованными материалами дела, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является владельцем земельного участка с кадастровым номером 50:41:0040107:346 по адресу: <адрес>, мкр.Луговая, <адрес> (л.д.13).

На основании заявления налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании в том числе недоимки по земельному налогу за 2018 год (л.д.14-15), мировым судьей 32 судебного участка Долгопрудненского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-962/2021 вынесен судебный приказ №а-962/2021 с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу в размере 136 685 руб., пени в размере 232 руб. 36 коп. (л.д.53).

На основании судебного приказа №а-962/2021 Долгопрудненским ГОСП ГУ ФССП России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО1 (л.д.44-46). Согласно общедоступной информации на сайте ФССП России – исполнительное производство не окончено.

На основании решения Долгопрудненского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1492/2024 по административному иску МРИ ФНС России № по <адрес> с ФИО1 взыскана недоимка по на логу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 116 руб., недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 54 450 руб., пени в размере 28 878 руб., в всего 83 444,24 руб. (л.д.20-21).

В силу ст. 75 НК РФ 1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 2. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. 4. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", пеня не является мерой налоговой ответственности.

По смыслу ст. 46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

До настоящего времени, административным ответчиком земельный налог как за 2018 год, так и за 2021 год, не уплачен (доказательств обратного суду не не представлено).

На основании статьей 69, 70 НК РФ налоговым органом выставлено и направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы недоимки по налогам и пени, указан срок для уплаты задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое получено ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11,12).

Пени рассчитаны за неуплату земельного налога за 2018 год, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 2510,37 руб., пени рассчитаны за неуплату земельного налога за 2021 год, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 525,90 руб., что подтверждается произведенным налоговым органом расчетом (л.д.4, 4об.).

В силу разъяснений, содержащихся в п. 57 (абз.3) Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

На основании положений абзаца 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговым органом подтоговлено заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о выдаче судебного приказа о взыскании пени по налогу в размере 10042 руб. 50 коп. налоговый орган обратился к мировому судье 32 судебного участка Долгопрудненского судебного района (л.д.23-24), т.е. с пропуском срока более чем на 5 месяцем (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Долгопрудненского судебного района был вынесен судебный приказ №а-3046/2024 о взыскании пени, который на основании письменных возражений отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.7).

В связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в Долгопрудненский городской суд с административным иском (л.д.3), т.е. с нарушением шестимесячного срока.

Таким образом, налоговым органом пропущен срок на обращение в суд с заявленными исковыми требованиями.

Частью 1 статьи 94 КАС РФ определено, что право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

Согласно части 1 статьи 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Исходя из положений части 2 статьи 95 КАС РФ, заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться объективные обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Заявляя, в административном исковом заявлении ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением, МРИ ФНС России № по <адрес> не указала объективные причины, препятствующие своевременному обращению за судебной защитой.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 1708-О, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Пропуск срока является самостоятельным основанием для отказа МИФНС в удовлетворении заявленных требований.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что в удовлетворении административного иска МРИ ФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по земельному налогу за 2018 и 2021 годы, следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по пени, начисленных за неуплату земельного налога за 2018 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 510 руб. 37 коп., а также по пени, начисленных за неуплату земельного налога за 2021 год со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 525 руб. 90 коп. - отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в апелляционном порядке через Долгопрудненский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья И.С. Разина