РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 июня 2023 года г. Сызрань

Сызранский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Айнулиной Г.С.,

при помощнике судьи Чечиной М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-281/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности (недоимки) по налогу на доходы физических лиц с доходов и пени по нему,

установил:

Межрайонная ИФНС России №3 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности (недоимки) по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ пени на задолженность за 2011 – 2013 годы в размере 1619 рублей и пени в размере 190 рублей 30 копеек, включенные в требования №23130 от 10.10.2012 и №33564 от 26.07.2013 года – на общую сумму 1809 рублей30 копеек.

В обоснование заявленных требований указала, что в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 229 Гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики (обязаны представлять установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты) в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Физическим лицом ФИО1 в МИФНС России №3 по Самарской области налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2011 – 2013 годы не представлена, в связи с чем, налоговым органом в ее адрес было направлено в соответствии со ст. 88 НК РФ Требование №23130 от 10.10.2012 о предоставлении пояснений или представления налоговой декларации 3-НДФЛ за 2012, 2013 годы.

На дату вынесения настоящего решения ФИО1 не представлена налоговая декларация 3-НДФЛ за 2011, 2012, 2013 годы и не уплачен исчисленный налоговым органом на основании Требования №23130 от 10.10.2012, №33564 26.07.2013, №27422 23.07.2014 налог на доходы физических лиц.

Налогоплательщиком на дату вынесения настоящего решения не представлены документы подтверждающие оплату стоимости приобретенного недвижимого имущества.

Данные обстоятельства за 2011, 2012, 2013 годы образуют состав налогового правонарушения предусмотренного ст. 122 НК РФ.

Указанное требование об уплате налога налогоплательщиком не исполнено.

Налоговый орган обратился в порядке ст. 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ к мировому судье судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика.

Мировым судьей 12.10.2022 в отношении ФИО1, вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области, надлежавшим образом изведенный о дне и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, в письменном заявлении, представленном в суд, просила рассмотреть дело без ее участия, отказав в удовлетворении административных исковых требований, поскольку задолженности по налогам не имеет, тем более за 2011 – 2012 годы (л.д. 35).

Изучив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно Положению о федеральной налоговой службе, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. №506 Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

Из ст. 19 НК РФ следует, что налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с названным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги.

Статьей 228 НК РФ установлены особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов и порядок уплаты налога, включающие в себя перечень категорий налогоплательщиков, которые в соответствии с настоящей статьей производят исчисление и уплату налога.

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (ч. 1).

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода (ч. 4).

Положениями п. 1 ст. 362 и п. 2 ст. 408 НК РФ определено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ч. 1).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, если иное не предусмотрено п. 2.1. названной статьи, взыскание налога производится в порядке, предусмотренном НК РФ (п.2).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога (п. 6).

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч. 2).

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса (абз.2 п.3 ст. 58 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ч. 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

Судом установлено, что ФИО1 с 08.12.2000 является собственником земельного участка с КН №, площадью 2400 кв.м., по адресу: <адрес> (л.д. 8).

ФИО1 в МИФНС России №3 по Самарской области налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2011 – 2013 годы не представлена, в связи с чем, налоговым органом в ее адрес было направлено в соответствии со ст. 88 НК РФ.

-требование №23130 по состоянию на 10.10.2012 об уплате налога за 2011 год в размере 637 рублей и пени в размере 14 рублей 77 копеек с исполнением в срок до 30.10.2012 (л.д. 18);

-требование №33564 по состоянию на 26.07.2013 об уплате налога за 2012 год в размере 585 рублей и пени в размере 52 рубля 51 копейка с исполнением в срок до 15.08.2013 (л.д. 20);

-требование №27422 по состоянию на 23.07.2014 об уплате налога за 2013 год в размере 520 рублей и пени в размере 123 рубля 02 копейки с исполнением в установленный законом срок (л.д. 22).

Вышеуказанные требования были получены административным ответчиком, но в установленный срок не были исполнены.

В соответствии с абз. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган по требованиям о взыскании пени и налогов за три года 2011 – 2013 годы по требованиям:

-№23130 по состоянию на 10.10.2012 - с исполнением в срок до 30.10.2012;

-№33564 по состоянию на 26.07.2013 - с исполнением в срок до 15.08.2013;

-№27422 по состоянию на 23.07.2014 - с исполнением в установленный законом срок (за три налоговых периода – 2011, 2012, 2013 годы на общую сумму 1809 рублей 30 копеек) должен был обратиться в суд до 30.04.2016 (со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога 30.10.2012+3 года=30.10.2015+6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока - 30.04.2016) административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа по указанным обязательным платежам в отношении ФИО1 – 07.10.2022, т.е. по истечении установленного законом срока более чем на 5 лет.

12.10.2022 определением мирового судьи судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области в выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей с ФИО1 было отказано, в связи с отсутствием бесспорности (л.д. 24).

Согласно п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 (ред. от 17.12.2020) "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением 27.03.2023, то есть за пределами срока, установленного ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный КАС РФ процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Административным истцом при подаче административного иска ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд не заявлено.

Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 года №479-О-О указано, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться.

Суд, основываясь на принципе всеобщности и равенства налогообложения (пункт 1 статьи 3 НК РФ), исходит из универсальности воли законодателя, выраженной в части 2 ст. 48 НК РФ в отношении давности взыскания в судебном порядке суммы налога, и приходит к выводу о том, что Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области следует отказать в удовлетворении административного иска о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, пени на задолженность за 2011 – 2013 годы в размере 1619 рублей и пени в размере 190 рублей 30 копеек, включенные в требования №23130 от 10.10.2012 и №33564 от 26.07.2013 года – на общую сумму 1809 рублей30 копеек, в связи с пропуском установленного законом процессуального срока для обращения в суд с административным иском со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности (недоимки) по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ пени на задолженность за 2011 – 2013 годы в размере 1619 рублей и пени в размере 190 рублей 30 копеек, включенные в требования №23130 от 10.10.2012 и №33564 от 26.07.2013 года – на общую сумму 1809 рублей 30 копеек – отказать в связи с пропуском срока обращения в суд для взыскания.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Сызранский районный суд.

Решение в окончательной форме принято 20.06.2023.

Судья-