Решение по делу № 2А-344/2023 от 11.04.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г., на обязательное пенсионное страхование за 2019, 2020 гг. и пеней за просрочку их уплаты.

Дело № 2а-344/2023

39RS0007-01-2023-000226-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Багратионовск 11 апреля 2023 г.

Багратионовский районный суд Калининградской области в составе: председательствующего судьи Жестковой А.Э.,

при секретаре Осининой К.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г., на обязательное пенсионное страхование за 2019, 2020 гг. и пеней за просрочку их уплаты,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее – УФНС) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 с требованием о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в сумме 8 425,63 рублей, пени за просрочку их уплаты в размере 28,65 рублей, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2019 г. в сумме 7 338,50 рублей, пени за просрочку их уплаты в размере 06 рублей, за 2020 г. в сумме 20 318,00 рублей, пени за просрочку их уплаты в размере 69,08 рублей.

В обоснование заявленных требований УФНС указало, что ФИО1 в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, будучи плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019, 2020 г.г. и на обязательное медицинское страхование за 2020 г., не исполнила обязанность по уплате страховых взносов, что явилось основанием для обращения с настоящим иском в суд.

Представитель административного истца - УФНС России по Калининградской области, будучи извещенным о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился, при подаче иска в суд ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, будучи лично извещенной о времени и месте, об уважительности причины неявки не сообщила.

Исследовав письменные материалы настоящего административного дела, административного дела №2а-3738/2021 г. о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст. 45 НК РФ). Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (пункт 2 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в расчетные периоды 2019 и 2020 годов).

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года (абзац второй подпункта 1); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года (подпункт 2).

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно статье 423 Налогового кодекса РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 5 статьи 432 Налогового РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 имела статус индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неисполнением индивидуальным предпринимателем ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов в установленный срок ей ДД.ММ.ГГГГ было выставлено требование № об уплате в срок до 13.02.2020 г. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 16 878,55 рублей, которое получено ею ДД.ММ.ГГГГ

Кроме того, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ было выставлено требование № об уплате в срок до 17.02.2021 г. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 20 318,00 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. 8 425,63 рублей, которое ею получено ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было вынесено решение об уточнении платежа, ввиду переплаты по иным налогам на сумму 9 540,05 рублей, ввиду чего недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. составила 16 878,55 – 9 540,05 = 7 338,50 рублей.

Ссылаясь на то, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2019, 2020 г.г. не уплачены, УФНС по Калининградской области требует взыскания с ФИО1 недоимки по этим страховым взносам в судебном порядке.

Частью 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Выданный 21.12.2021 г. и.о. мирового судьи 1-го судебного участка Багратионовского судебного района Калининградской области судебный приказ по делу № 2а-3738/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам был отменен определением мирового судьи 1-го судебного участка Багратионовского судебного района Калининградской области 02.12.2022 г. в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

С административным иском о взыскании с административного ответчика недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, недоимки и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование административный истец обратился 09.03.2023 г., то есть в установленный законом шестимесячный срок для обращения в суд.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога.

УФНС по Калининградской области в соответствии со статей 75 Налогового кодекса РФ требует взыскания с ФИО2 пени за просрочку уплаты страховых взносов за 2019, 2020 г.г.

Учитывая, что страховые взносы за указанные периоды в установленный срок ФИО1 уплачены не были, ею подлежат уплате пени.

Сомневаться в правильности представленных расчетов у суда оснований не имеется, доказательств наличия иной суммы задолженности либо её отсутствия, ответчиком суду не представлено.

Таким образом, размер пени, рассчитанный за период с 01.01.2020 г. по 12.01.2020 г. на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 42,20 рублей, уменьшенной решением налогового органа об уточнении платежа, ввиду переплаты по иным налогам на сумму 36,20 рублей, таковая пеня составила 06 рублей, размер пени, рассчитанный за период с 01.01.2021 г. по 24.01.2021 г. на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 69,08 рублей, размер пени, рассчитанный за период с 01.01.2021 г. по 24.01.2021 г. на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составляет 28,65 рублей.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 в пользу УФНС по Калининградской области недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере в размере 7 338,50 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 06 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере в размере 20 318,00 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 69,08 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере за 2020 г. - 8 425,63 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 28,65 рублей.

Разрешая вопрос о распределении судебных расходов, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу пункта 2 статьи 61.2 и пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджет городского округа по месту совершения юридически значимых действий.

Согласно разъяснениям, содержащимся в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Поскольку исковые требования УФНС по Калининградской области удовлетворены, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета МО «Багратионовский муниципальный округ Калининградской области» государственная пошлина в размере 1 285,58 рублей, рассчитанном от суммы взысканных денежных средств, от уплаты которой государственный орган освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 Налогового Кодекса РФ.

Таким образом, суд находит исковые требования УФНС по Калининградской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, паспорт серии 2722 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ УМВД России по <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области (236003, <...>; ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации в качестве юридического лица – ДД.ММ.ГГГГ):

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 7 338,50 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 06 рублей;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 20 318,00 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 69,08 рублей;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 8 425,63 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 28,65 рублей, а всего 36 185 (тридцать шесть тысяч сто восемьдесят пять) рублей 86 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «Багратионовский муниципальный округ Калининградской области» государственную пошлину в размере 1 285 (одна тысяча двести восемьдесят пять) рублей 58 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Багратионовский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 18 апреля 2023 г.

Судья: подпись

КОПИЯ ВЕРНА:

Судья А.Э. Жесткова

Секретарь: К.Е. Осинина