Решение по делу № 2А-3267/2025 от 23.05.2025

Дело № 2а-3267/2025

УИД 16RS0042-03-2025-000200-21

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

07.05.2025 г. Набережные Челны

Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Ушпаевой Д.С.,

при секретаре Гайнетдиновой Д.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан (далее – административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее- административный ответчик) о взыскании пени, задолженности на момент выставления требования ... от ... в соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату (несвоевременную уплату) ФИО1 начислены пени в размере 51198,56 руб.

Как указывает административный истец по состоянию на ... размер пени по судебному приказу № 2а-257/23/2024 от ... составляет 50807,53 руб., из них остаток в размере 33383,14 руб., которые состоят из пени до 01.01.2023 в размере 43988,68 руб., которая в свою очередь состоит из:

- пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 1294,77 руб., за период с 04.12.2018 по 31.12.2022, начислены на сумму налога за 2017 год в размере 4483 руб. (налог оплачен 03.12.2023);

-пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 890,63 руб., за период с 03.12.2019 по 31.12.2022, начислены на сумму налога за 2018 год в размере 4483 руб.(налог оплачен 18.11.2024);

- пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 18737,70 руб., за период с 04.12.2018 по 31.12.2022, начислены на сумму налога за 2017 год в размере 69100 руб. (налог оплачен 03.12.2023),

- пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 13727.87 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022, начислены на сумму налога за 2018 год в размере 69100 руб. (налог оплачен 18.11.2024);

- пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 9337,71 руб., за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, начислены на сумму налога за 2019 год в размере 69100 руб. (налог оплачен 02.12.2024).

Пени ЕНС в размере 11 292,12 руб. за период с 01.01.2023 по 12.08.2023, начислены на сумму отрицательного сальдо в размере 200 272,08 руб. которая состоит из:

- налога на имущество за 2017 год в размере 4483 руб. (налог оплачен 03.12.2023 );

- налога на имущество за 2018 год в размере 4483 руб. (налог оплачен 18.11.2024);

-транспортного налога за 2017 год в размере 53106,08 руб. (налог оплачен 03.12.2023);

-транспортного налога за 2018 год в размере 69100 руб. (налог оплачен 18.11.2024);

-транспортного налога за 2019 год в размере 69100 руб. (налог оплачен 02.12.2024). Итого сумма пени, подлежащая взысканию по данному административному исковому заявлению составит пени до 01.01.2023 в размере 43988,68 руб. + пени EHC в размере 11 292,12 руб. за период с 01.01.2023 по 12.08.2023=55280,80 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 12.08.2023) – 4473,27 руб., (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания) = 50807,53 руб., уменьшение пени 02.12.2024 в размере 17424,39 руб. = 33383,14 руб.

Административному ответчику было направлено требование ... от 24.05.2023 об уплате недоимок и пени, которое должником не исполнено.

В связи с неуплатой налога и пени 08.08.2023 налоговым органом вынесено решение ... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 255325,92 рубля.

В связи с неуплатой задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

03.06.2024 мировым судьей судебного участка №23 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам и санкциям. Определением мирового судьи от 10.07.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившим возражением ФИО2 относительно его исполнения.

Административный истец просит взыскать с ФИО2 пени по ст.75 НК РФ в размере 33383,14 руб. за период 04.12.2018 по 10.12.2023.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан не явился, извещены. В административном исковом заявлении начальник ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан ФИО3 просила рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца. При этом представителем административного истца к административному иску представлены дополнительные доводы.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Представлено возражение на административный иск, в котором административный ответчик административные исковые требования не признает, в подтверждение доводов представлены чеки и квитанции об оплате обязательных платежей и санкций. Также просит отказать в удовлетворении иска указав на пропуск срока для обращения.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, а также пункту 1 статьи 3, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, а в силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за просрочку исполнения обязанности по уплате налога может быть начислена пеня.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Разрешая заявленные налоговым органом требования, суд приходит к следующему.

В соответствии с изменениями в ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, внесенными с 01.01.2023 в налоговое законодательство, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (с детализированной информацией) и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, с 01.01.2023 пени учитываются без привязки к какому-либо налогу, а рассчитываются от общего отрицательного сальдо, который образовался в ЕНС.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно.

Налоговым органом в связи с неуплатой недоимки по налогам административному ответчику на основании пункта 3 статьи 75 НК РФ были начислены пени в размере 33383,14 руб. за период с 04.12.2018 по 12.08.2023.

Как следует из материалов административного дела, связи с неуплатой налогов налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 в установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроки выставлено требование ... от ... об уплате транспортного налога в размере 191306,08 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 8966 руб. и пени в размере 51198,56 руб., которое направлено посредством почты (л.д.13,14-15).

Как указал административный истец по состоянию на 09.01.2025 размер пени по судебному приказу № 2а-257/23/2024 от 03.06.2024 составляет 50807,53 руб., из них остаток в размере 33383,14 руб., которые состоят из пени до 01.01.2023 в размере 43988,68 руб., которая в свою очередь состоит из:

- налога на имущество за 2017 год в размере 4483 руб. (налог оплачен 03.12.2023 );

- налога на имущество за 2018 год в размере 4483 руб. (налог оплачен 18.11.2024);

-транспортного налога за 2017 год в размере 53106,08 руб. (налог оплачен 03.12.2023);

-транспортного налога за 2018 год в размере 69100 руб. (налог оплачен 18.11.2024);

-транспортного налога за 2019 год в размере 69100 руб. (налог оплачен 02.12.2024).

Итого, сумма пени, подлежащая взысканию по данному административному исковому заявлению составит пени до 01.01.2023 в размере 43988,68 руб. + пени EHC в размере 11 292,12 руб. за период с 01.01.2023 по 12.08.2023=55280,80 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 12.08.2023) – 4473,27 руб., (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания) = 50807,53 руб., уменьшение пени 02.12.2024 в размере 17424,39 руб. = 33383,14 руб.

В связи с неуплатой налога и пени 08.08.2023 налоговым органом вынесено решение №... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 255325,92 руб. (л.д.16).

Разрешая административные исковые требования, суд считает их не подлежащими удовлетворению в полном объеме.

ИФНС России по городу Набережные Челны предоставила информацию о зачете поступивших по представленным административным ответчиком документам сумм в счет уплаты налогов за 2017-2018 годы, тогда как наличие задолженности по налогам за этот период времени надлежащими доказательствами не подтверждено (отсутствуют доказательства взыскания недоимок с возбуждением соответствующих исполнительных производств или иные доказательства).

Следует также отметить, что налоговым органом не подтверждено и соблюдение им сроков взыскания налоговой задолженности за 2017-2018 годы.

Кроме того, решением Набережночелнинского городского суда Республики Татарстан в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 транспортный налог за 2019 в размере 69100 рублей, пени в размере 185,99 рублей за период с 02.12.2020 по 20.12.2020, всего в размере 69285, 99 рублей отказано, таким образом меры взыскания за указанный период налоговым органом не приняты.

Исходя из положений пункта 2 статьи 57, пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пеня подлежит принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо. Поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Учитывая, что разграничение процедур взыскания налогов и пеней недопустимо в силу того, что дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного, в связи с этим при списании задолженности по налогу, пени уже не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению и не могут быть взысканы в принудительном порядке.

В связи с неисполнением административным ответчиком в установленные сроки требования об уплате задолженности ... от ... налоговый орган ... обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

03.06.2024 мировым судьей судебного участка №23 по судебному району ... Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности. В связи с поступившим от ФИО1 возражением относительно заявленных налоговым органом требований, ... определением мирового судьи вышеуказанный судебный приказ отменен.

Проверяя сроки обращения с заявлением к мировому судье о взыскании задолженности, суд считает, что сроки для обращения административным истцом пропущены. Так, как усматривается из требования ... от ..., административному ответчику в срок до ... предлагалось оплатить имеющуюся задолженность. Между тем, суд считает, что налоговым органом пропущен срок для обращения о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 к мировому судье, поскольку налоговый орган должен был обратиться с соответствующим заявлением в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки, то есть, до ..., однако с заявлением о выдаче судебного приказа обратились только ..., пропуск составляет четыре месяца.

После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок (09.01.2025) обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Достоверные и допустимые доказательства, свидетельствующие об уважительности причин пропуска процессуального срока для обращения в суд, административным истцом не представлены, с ходатайством о восстановлении указанного срока налоговый орган в суд не обращался.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

Пропуск же срока обращения в суд без уважительной причины является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Исходя из того, что суд пришел к выводу, что во взыскании налогов за 2019 год следует отказать, а за 2017-2018 годы меры в установленные сроки приняты не были, следовательно, начисленные пени также не подлежат взысканию с административного ответчика.

При таких обстоятельствах, правовых оснований для удовлетворения административных исковых требований ИФНС России по ... Республики Татарстан не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по ... Республики Татарстан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: «подпись» Ушпаева Д.С.

Мотивированное решение составлено 23.05.2025