РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 мая 2025 года г. Самара
Самарский областной суд в составе:
председательствующего судьи Родиной Т.А.
при секретаре Емельяновой Е.С.
с участием прокурора Колчиной Е.Е.
рассмотрев в открытом судебном заседании
административное дело № 3а-689/2025 по административному исковому заявлению общества с ограниченной ответственностью «Т.Б.М.» о признании недействующими нормативных правовых актов в части,
Установил :
Приказом Министерства имущественных отношений Самарской области № 2233 от 22 октября 2021 года утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2022 год.
Приказ министерства № 2233 от 22 октября 2021 года опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 22.10.2021, на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 22.10.2021.
Приказом Министерства имущественных отношений Самарской области № 2077 от 8 ноября 2022 года утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2023 год.
Приказ министерства № 2077 от 8 ноября 2022 года опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 09.11.2022, на
официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 09.11.2022 года.
Приказом Министерства имущественных отношений Самарской области № 2365 от 3 ноября 2023 года утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2024 год.
Приказ министерства № 2365 от 3 ноября 2023 опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 03.11.2023, на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 07.11.2023.
Приказом Министерства имущественных отношений Самарской области № 2650 от 5 ноября 2024 года утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2025 год.
Приказ № 2650 от 5.11.2024 опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 08.11.2024, на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 08.11.2024.
Нежилое здание с кадастровым номером 63:01:0245001:955 включено в Перечень на 2022 год под пунктом 23301, в Перечень на 2023 год - под пунктом 22938, в Перечень на 2024 год - под пунктом 22359, в Перечень на 2025 год - под пунктом 14618.
Нежилое здание с кадастровым номером 63:01:0245001:952 включено в Перечень на 2022 год под пунктом 1451, в Перечень на 2023 год - под пунктом 1413, в Перечень на 2024 год - под пунктом 1395, в Перечень на 2015 год - под пунктом 739.
Общество с ограниченной ответственностью «Т.Б.М.», являясь собственником вышеуказанных нежилых зданий, обратилась в Самарский областной суд с административным исковым заявлением, в котором с учетом уточнения просило признать недействующими со дня принятия пункты 1451, 23301 Перечня на 2022 год, пункты 1413, 22938 Перечня на 2023 год, пункты 1395, 22359 Перечня на 2024 год, пункты 739, 14618 Перечня на 2025 год.
Требования обоснованы тем, что здания используются в производственных целях, в том числе для удовлетворения нужд сотрудников. Включение зданий в Перечни влечет увеличение налогооблагаемой базы по налогу на имущество юридического лица, нарушая его права и законные интересы.
Представитель административного истца ФИО1 просил рассмотреть дело в его отсутствие, представил в суд письменные пояснения.
Административный ответчик - Министерство имущественных отношений Самарской области не направил в суд своих представителей, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Относительно заявленных требований Министерство имущественных отношений представило письменные возражения, в которых сослалось на то, что объект недвижимости с кадастровым номером 63:01:0245001:952 включен в Перечни в связи с его наименованием-административное здания, объект недвижимости с кадастровым номером 63:01:0245001:955 включен как склад-мастерская, подразумевающий размещение в нем торгового объекта и объекты бытового обслуживания.
Исследовав материалы дела, выслушав заключение прокурора, суд приходит к следующему.
В соответствии с требованиями статей 72 и 76 Конституции Российской Федерации, подпункта 33 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона «Об общих принципах организации законодательных /представительных/ и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» от 6 октября 1999 № 184-ФЗ к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения отнесено, в том числе, решение вопросов установления, изменения и отмены региональных налогов и сборов.
Налог на имущество организаций является региональным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации, и с момента введение в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статьи 14, 372 НК РФ).
Пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации, размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
В соответствии с Постановлением Правительства Самарской области Министерство имущественных отношений Самарской области от 25 ноября 2014 года № 719 уполномочено органом исполнительной власти Самарской области на утверждение перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
В соответствии с пунктами 1, 2 части 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:
1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.
В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:
1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;
2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом:
здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);
фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).
В целях настоящей статьи торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:
1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;
2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом:
здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;
фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.
Из материалов дела следует, что административному истцу на праве собственности принадлежит нежилое здание с кадастровым номером 63:01:0245001:955 площадью 1625,3 кв. м, нежилое здание с кадастровым номером 63:01:0245001:952 площадью 1840,9 кв. м., расположенные по адресу: Самарская область, г. Самара, <...>.
Согласно выписки из Единого государственного реестра недвижимости здание с кадастровым номером 63:01:0245001:955 имеет назначение—нежилое, наименование – склад-мастерская; а нежилое здание с кадастровым номером 63:01:0245001:952- назначение-нежилое, наименование- административное здание.
Указанные нежилые здания расположены на принадлежащем административному истцу на праве собственности земельном участке с кадастровым номером 63:01:0245001:10 с видом разрешенного использования - «под производственную базу», не подразумевающим его использования для офисных, торговых объектов, объектов общественного питания или бытового обслуживания.
Согласно технического паспорта, выполненного Самарским филиалом ФГУП «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» по состоянию на 18.09.2008 года, в здании склад-мастерская по адресу: г.г. Самара, <...>, на площади 1625,3 кв.м расположены следующие помещения: помещения, душевая, коридоры.
Указанные помещения не отвечают критериям ст.378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно акта осмотра, выполненного 10 марта 2025 года ГБУ СО ЦРР, в здании с кадастровым номером 63:01:0245001:955 на площади 1625,3 кв.м расположены склады, производственные цеха, раздевалки, душевая. пустое помещение, санузлы, коридоры.
Принимая во внимание представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что нежилое здание с кадастровым номером 63:01:0245001:955 необоснованно включено в Перечни на 2022-2025 годы.
В представленном в суд техническом паспорте, выполненном Самарским филиалом ФГУП «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» по состоянию на 18.09.2008 года, в административном здании по адресу: г. Самара, <...>. 26 на площади 1840,9 кв.м расположены следующие помещения: подсобные помещения, лестницы, вентиляционная камера, технические помещения, коридоры, санузлы, раздевалка, водомерный узел, трансформаторная, кабинет, умывальник, торговый зал ( площадью 141 кв.м), касса ( 10,1 кв.м), торговый зал (95,5 кв.м), тамбур, склад ( 11,6 кв.м.), кухня (28,3 кв.м), подсобное помещение (4,8 кв.м.), моечная (6,7 кв.м.), столовая( (74,8 кв.м.), душевая, умывальник, комната отдыха.
Площадь торговых помещений составляет 246,6 кв.м (141+10,1 кв.м+95,5).
Склад площадью 11,6 кв.м, который в плане-схеме указан как холодильная камера, кухня площадью 28,3 кв.м, подсобное помещение площадью 4,8 кв.м, расположенное рядом с моечной и столовой, моечная площадью 6,7 кв.м, столовая площадью 74,8 кв.м) относятся к объектам общественного питания, площадь которых составляет 126,2 кв.м.
Всего площадь торговых помещений и помещений общественного питания составляет 372,8 кв.м, что от общей площади здания составляет 20,2 %.
Административный истец указывает, что помещение находится на земельном участке, используемом под производственную базу, свободный доступ сторонних лиц, не являющихся сотрудниками заявителя, в помещение столовой не допускается, само помещение расположено на втором этаже и не имеет самостоятельного входа.
В соответствии с пунктом 41 ГОСТ 31985-2013 услуга общественного питания - это результат деятельности предприятий общественного питания (юридических лиц). Из пункта 42 ГОСТ 31985-2013 следует, что исполнителем услуги общественного питания является предприятие общественного питания (юридическое лицо), оказывающее услуги общественного питания.
В силу пункта 3 Правил оказания услуг общественного питания, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 15 августа 1997 года N 1036, услуги общественного питания оказываются в ресторанах, кафе, барах, столовых, закусочных и других местах общественного питания, типы которых, а для ресторанов и баров также их классы (люкс, высший, первый) определяются исполнителем в соответствии с государственным стандартом.
Согласно пункту 3.1 Национального стандарта Российской Федерации ГОСТ 30389-2013 "Услуги общественного питания. Предприятия общественного питания. Классификация и общие требования" под предприятием как объектом общественного питания подразумевается имущественный комплекс, используемый юридическим лицом для оказания услуг общественного питания, а также для оказания разнообразных дополнительных услуг. В этом же стандарте приведены определения кафе, бара, предприятия быстрого обслуживания, столовой.
Суд учитывает, что судом оценка площади помещений в здании с кадастровым номером 63:01:0245001:952, занимаемых объектом общественного питания, а также торговыми объектами, также расположенными на 2 этаже здания, произведена исходя из данных технической документации, в которой не содержится сведений, что указанные помещения используются только сотрудниками ООО «Т.Б,М,».
Право собственности административного истца на указанное здание зарегистрировано 19.12.2018 года, тогда как технический паспорт на это здание был изготовлен гораздо раньше, 18.09.2008 года.
Доказательств тому, что помещение столовой было предназначено исключительно для сотрудников административного истца, и что посторонним вход в помещение столовой был ограничен, административным истцом не представлено.
По сведениям УФНС Самарской области по адресу: г. Самара, <...>. 26, зарегистрирована контрольно-кассовая техника ООО «Валдай», ООО «Влада Ойл», ФИО2
Запрашиваемые в УФНС Самарской области договоры аренды, субаренды не включены в состав регистрационных дел в отношении ООО «Влада Ойл», ФИО2
Суду представлен договор аренды, заключенный ООО «Т.Б.М.» 15 октября 2020 года с ООО «Валдай» о передаче в аренду в здании с кадастровым номером 63:01:0245001:952 помещений под офисы площадью 89 кв.м, 11,6 кв.м, 13,4 кв.м, 50 кв.м, что менее 20 % от общей площади здания.
В связи изложенными обстоятельствами суд приходит к выводу о том, что включение нежилого здания с кадастровым номером 63:01:0245001:955 в Перечни на 2022-2025 не соответствует критериям статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
Исходя из сведений технической документации нежилое здание с кадастровым номером 63:01:0245001:942 соответствует критериям статьи 378.2 НК РФ как объекта, в котором более 20 % помещений предназначено для размещения торговых объектов и объектов общественного питания..
В этой связи подлежат удовлетворению требования административного истца о признании недействующими Перечней на 2022-2025 годы в части включения в них нежилого здания с кадастровым номером 63:01:0245001:955 и не подлежат удовлетворению требования административного истца о признании недействующими Перечней на 2022-2025 годы в части включения в них нежилого здания с кадастровым номером 63:01:0245001:952.
Установив, что оспариваемый нормативный правовой акт полностью или в части не соответствует нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, суд признает этот нормативный правовой акт недействующим полностью или в части со дня его принятия или иного указанного судом времени.
С учетом ограниченного срока применения оспариваемых норм (2022- 2025 годы), суд полагает, что восстановлению прав и законных интересов административного истца будет способствовать признание оспариваемых норм недействующими со дня принятия.
В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям ( часть 1 статьи 111)..
При подаче административного иска ООО «Т.Б.М,» уплачена государственная пошлина в размере 80 000 руб.. ( платежное поручение №200 от 20.01.2025 года).
Указанная сумма подлежит взысканию в пользу административного истца с административного ответчика.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 208 - 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
Решил :
Требования общества с ограниченной ответственностью «Т.Б.М.» удовлетворить частично
Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2022 год, утвержденный приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 22 октября 2021 года № 2233, в части включения в пункт 23301 нежилого здания с кадастровым номером 63:01:0245001:955
Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2023год, утвержденный приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 8 ноября 2022 года № 2077, в части включения в него под пунктом 22938 нежилого здания с кадастровым номером 63:01:0245001:955
Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2024год, утвержденный приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 3 ноября 2023 года № 2365, в части включения в него под пунктом 22359 нежилого здания с кадастровым номером 63:01:0245001:955
Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2025 год, утвержденный приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 5 ноября 2024 года № 2650, в части включения в него под пунктом 14618 нежилого здания с кадастровым номером 63:01:0245001:955
В остальной части административного искового заявления отказать.
Опубликовать сообщение о принятом решении на официальном сайте Правительства Самарской области, на официальном интернет-портале правовой информации и в издании «Волжская коммуна» в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу
Взыскать с Министерства имущественных отношений Самарской области в пользу общества с ограниченной ответственностью «Т.Б.М.» государственную пошлину в размере 80 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Четвертый апелляционный суд общей юрисдикции через Самарский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме
Судья: Т.А. Родина
Мотивированное решение изготовлено 23 мая 2025 года.