№ 2а-368/2025

64RS0047-01-2024-006545-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 января 2025 г. г. Саратов

Судья Октябрьского районного суда г. Саратова Королева А.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС № 19 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Требования мотивированы тем, что согласно сведениям из ЕГРИП ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата> и являлся плательщиком страховых взносов с 2017 по 2020 г. Суммы страховых взносов за расчетный период с 2017 г. по 2020 г., исчисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиком не позднее 31 декабря текущего календарного года. МИФНС № 19 по Саратовской области начислены ФИО1 страховые взносы, подлежащие уплате в Пенсионный фонд России в сумме 23 400 руб. за 2017 г.; 26 545 руб. за 2018 г.; 29 354 руб. за 2019 г.; 5 035 руб. 03 коп. за 2020 г. Вышеуказанные налоги налогоплательщиком в установленные законом срок не уплачены. За несвоевременное перечисление налогов налогоплательщику начислены пени по страховым взносам по ОПС за 2017 г. в размере 4 441 руб. 94 коп., за 2018 г. в размере 6 016 руб. 41 коп., за 2019 г. в размере 4 891 руб. 62 коп., за 2020 г. в размере 781 руб. 58 коп. Мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района г. Саратова выносился судебный приказ № от <дата> о взыскании с должника задолженности по налогам и пени, который в связи с поступившими от должника возражениями отменен определением мирового судьи от <дата>

На основании изложенного, МИФНС № 19 по Саратовской области просило взыскать в свою пользу с ФИО1 задолженность в общей сумме 18 003 руб. 85 коп., из которых: задолженность по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ за 2020 г. в размере 1 882 руб. 24 коп., пени по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ за 2017 г. в размере 4 441 руб. 94 коп., за 2018 г. в размере 6 016 руб. 41 коп., за 2019 г. в размере 4 891 руб. 62 коп., за 2020 г. в размере 771 руб. 64 коп.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного судопроизводства в соответствии с главой 33 КАС РФ.

Изучив материалы дела, прихожу к следующему выводу.

В ст. 19 Конституции РФ закреплено равенство всех перед законом и судом.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 45 НК РФ каждое лицо должно самостоятельно уплачивать законно установленные налоги и сборы в сроки, которые определены законодательством РФ.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании ст. 2 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что согласно сведениям из ЕГРИП административный ответчик ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата> и являлась плательщиком страховых взносов с 2017 г. по 2020 г.

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в том числе, индивидуальными предпринимателями, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период с 2017 г. по 2020 г., исчисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в отношении ФИО1 составили - 23 400 руб. за 2017 г.; 26 545 руб. за 2018 г.; 29 354 руб. за 2019 г.; 5 035 руб. 03 коп. за 2020 г. (с <дата> прекращен статус ИП).

В предусмотренный законом срок страховые взносы налогоплательщиком надлежащим образом и в полном объеме уплачены не были.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленный законом срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии него недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе и индивидуальные предприниматели.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При этом, в ст. 409 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ.

Налоговым органом налогоплательщику направлялось требование об уплате налога № от <дата> и было предложено добровольно уплатить задолженность.

Однако начисления по налогу не оплачены.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляются пени.

На основании ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

За не перечисление налогов в установленный законом срок налогоплательщику начислены пени по страховым взносам за 2020 г.

Пени по взносам на ОПС составили - за 2017 г. в размере 4 441 руб. 94 коп., за 2018 г. в размере 6 016 руб. 41 коп., за 2019 г. в размере 4 891 руб. 62 коп., за 2020 г. в размере 771 руб. 64 коп.

Пени рассчитаны по формуле согласно положениям ст. 75 НК РФ: сумма налога * количество дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ/300 (в соответствующий период) = пени.

Так, пени по страховым взносам на ОПС начислены на недоимку за 2017 г. 20 642 руб. 70 коп. в размере 4 441 руб. 94 коп. за период с <дата> по <дата> (количество дней просрочки 1 061);

пени по страховым взносам на ОПС начислены на недоимку за 2018 г. 26 545 руб. в размере 6 016 руб. 41 коп. за период с <дата> по <дата> (количество дней просрочки 1 061);

пени по страховым взносам на ОПС начислены на недоимку за 2019 г. 29 354 руб. в размере 4 891 руб. 62 коп. за период с <дата> по 31 марта 2022 г. (количество дней просрочки 821), часть задолженности была включена в требование № от <дата> в размере 91 руб. 73 коп.;

пени по страховым взносам на ОПС начислены на недоимку за 2020 г. 1 882 руб. 24 коп. в размере 292 руб. 17 коп. за период с <дата> по <дата> (количество дней просрочки 750), часть задолженности была включена в требование № от <дата> в размере 69 руб. 19 коп.;

пени по страховым взносам на ОПС начислены на недоимку за 2020 г. 3 152 руб. 79 коп. в размере 489 руб. 41 коп. за период с <дата> по <дата> (количество дней просрочки 750), часть задолженности была включена в требование № от <дата> в размере 9 руб. 94 коп.

На основании п. 1 ст. 68 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Однако начисления по налогу не оплачены.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе, денежных средств данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требованиях.

Мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района г. Саратова выносился судебный приказ № от <дата> о взыскании с должника задолженности по налогам и пени, который в связи с поступившими от должника возражениями отменен определением мирового судьи от <дата>

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам было подано мировому судье в сроки, предусмотренные законом, а именно до истечения 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога в добровольном порядке.

Судебный приказ отменен <дата>, административное исковое заявление подано в суд <дата>, то есть в пределах сроков, предусмотренных п. 3 ст. 48 НК РФ.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что у административного ответчика ФИО1 имеется недоимка по уплате налогов.

Доказательств оплаты образовавшейся недоимки административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Суд, проверив расчет взыскиваемых налогов и пени, считает его арифметически правильным.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №, ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области (ИНН №) задолженность по недоимке в общем размере 18 003 руб. 85 коп., из которых: страховые взносы в Пенсионный фонд РФ за 2020 г. в размере 1 882 руб. 24 коп., пени по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ за 2017 г. в размере 4 441 руб. 94 коп., за 2018 г. в размере 6 016 руб. 41 коп., за 2019 г. в размере 4 891 руб. 62 коп., за 2020 г. в размере 771 руб. 64 коп.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №, ИНН №) в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Саратова.

Судья А.А. Королева