Дело №2а-1265/2025

86RS0005-01-2024-001442-82

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 мая 2025 года г. Сургут

Сургутский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе председательствующего судьи Бехтиной Н.Е., при секретаре Файзуллиной А.Д.. с участием представителя ответчика – ФИО1, действующего на основании доверенности и диплома, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу Югре к ФИО2 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец в лице Межрайонной ИФНС №10 по ХМАО-Югре обратилась в суд к ответчику ФИО2 с указанным административным иском о взыскании задолженности по пени, требования мотивировав тем, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2021 год - не позднее 01.12.2022. Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2021 год - не позднее 01.12.2022. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налогоплательщику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено: Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество за 2021 год на сумму 8862, 00 руб., земельного налога за 2021 год на сумму 1 461 375,00 руб., со сроком исполнения 01.12.2022 (Получено 16.09.2022). Так как в установленный срок уплата начисленных налогов и сборов не произведены/ произведена частично, налогоплательщику начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения совокупной обязанности. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Налогоплательщику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения - 15.06.2023 (Получено 19.05.2023) о необходимости уплаты: налога на имущество физических лиц в размере 8 862,00 руб. (за 2021 год); земельного налога с физических лиц в размере 1 859 789,29 руб. (за 2016, 2021 годы); пени в размере 331 986,48 руб. Административным истцом направлено заявление о вынесении судебного приказа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: пени в размере 10 464,45руб. (за период начисления с 02.09.2023 по 15.09.2023), начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета 1 868 651,29 руб. (недоимка по земельному налогу за 2016 год - 398 414,29 руб., за 2021 год - 1 461 375,00 руб., налогу на имущество за 2021 год - 8 862,00 руб.). Судебный приказ от 06.10.2023 № 02а-0045/1302/2023, отменен определением от 17.10.2023 об отмене судебного приказа от 06.10.2023№ 02а-0045/1302/2023. Мировым судьёй судебного участка № 2 Сургутского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по пени от 01.11.2023 № 02а-0109/1302/2023. Мировым судьей вынесено определение от 08.11.2023 об отмене судебного приказа от 01.11.2023 № 02а-0109/1302/2023.

На основании изложенного административный истец просил взыскать с ФИО2 пени в размере 10 464,45руб. (за период начисления с 02.09.2023 по 15.09.2023), начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета 1 868 651,29 руб. на общую сумму 10 464,45 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО-Югре в судебное заседание не явился, надлежащим образом уведомлен.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена своевременно и надлежащим образом.

Представитель ответчика в судебном заседании исковые требования не признал.

Суд считает возможным рассмотреть дело отсутствие неявившихся лиц.

Изучив и проанализировав материалы административного дела, суд пришел к следующему.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 ИНН № является налогоплательщиком.

Налогоплательщику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено: Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество за 2021 год на сумму 8862, 00 руб., земельного налога за 2021 год на сумму 1 461 375,00 руб., со сроком исполнения 01.12.2022 (Получено 16.09.2022).

Налогоплательщику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения - 15.06.2023 (Получено 19.05.2023) о необходимости уплаты: налога на имущество физических лиц в размере 8 862,00 руб. (за 2021 год); земельного налога с физических лиц в размере 1 859 789,29 руб. (за 2016, 2021 годы); пени в размере 331 986,48 рублей.

Судебный приказ от 06.10.2023 № 02а-0045/1302/2023, отменен определением от 17.10.2023 об отмене судебного приказа от 06.10.2023№ 02а-0045/1302/2023. Мировым судьёй судебного участка № 2 Сургутского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по пени от 01.11.2023 № 02а-0109/1302/2023. Мировым судьей вынесено определение от 08.11.2023 об отмене судебного приказа от 01.11.2023 № 02а-0109/1302/2023.

Данные обстоятельства дела подтверждаются материалами дела.

В соответствии со с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса, в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно ст. 409 Налогового кодекса налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2021 год - не позднее 01.12.2022.

На основании п. 1 ст. 388 Налогового кодекса налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В п. 1 ст. 389 Налогового кодекса указано, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 Налогового кодекса земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2021 год - не позднее 01.12.2022.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 69 Налогового кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Налогоплательщику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): от 16.05.2023 № 412 со сроком исполнения - 15.06.2023 (Получено 19.05.2023) о необходимости уплаты: налога на имущество физических лиц в размере 8 862,00 руб. (за 2021 год); земельного налога с физических лиц в размере 1 859 789,29 руб. (за 2016, 2021 годы); пени в размере 331 986,48 руб.

В установленный срок вся задолженность и пеня погашена не была.

Наличие объектов налогообложения, размер налоговой базы, применение налоговых ставок, правильность исчисления налогов, ответчиком не оспариваются.

Отклоняя доводы ответчика о признании спорной задолженности безнадежной, суд учитывает, что признание должника банкротом само по себе не свидетельствует о наличии предусмотренных подпунктами 2, 2.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации оснований для признания задолженности безнадежной ко взысканию.

Данные платежи суд относит к текущим и имеются основания для их взыскания, поскольку данные требования основаны на законе (пункт 1 статьи 5, пункт 5 статьи 213.28 Закона о банкротстве).

Так, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Фактов того, что налоговым органом не были совершены, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации действия, направленные на взыскание спорной задолженности и утрачена возможность для ее взыскания в судебном порядке в связи с пропуском установленного законом срока на обращение в суд, несостоятельны, опровергаются исследованными судом материалами дела.

Так, судом установлено и следует из материалов дела, что спорная задолженность по обязательным платежам, санкциям и пени, числящаяся на лицевом счете ответчика в добровольном порядке налогоплательщиком не была уплачена, в связи с чем, налоговым органом на основании неисполненных требований приняты меры к взысканию задолженности в порядке статьи 48 НК РФ, выдан судебный приказ, который отменен ответчиком.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса).

Так как в установленный срок уплата налога не произведена, на основании ст. 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Так, административным истцом направлено заявление о вынесении судебного приказа по состоянию на 18.09.2023: пени в размере 10 464,45руб. (за период начисления с 02.09.2023 по 15.09.2023), начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета 1 868 651,29 руб. (недоимка по земельному налогу за 2016 год - 398 414,29 руб., за 2021 год - 1 461 375,00 руб., налогу на имущество за 2021 год - 8 862,00 руб.).

Частью 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Определением суда ХМАО-Югры от 15.10.2024 года с ФИО2 взыскана задолженность по уплате земельного налога за 2021 года в размере 1 461 375 рублей 00 копеек, налог на имущество за 2021 год в размере 8 862 рубля 00 копеек.

Определением суда ХМАО-Югры от 15.10.2024 года по недоимке за 2016 год в размере 398 414 рублей 29 копеек, указал, что данная недоимка погашена в полном объеме 20.12.2021 года, следовательно период для взыскания пеней ограничен данной датой.

Таким образом, из расчета пени, на сумму которой налоговый орган взыскивает пени, необходимо исключить сумму недоимки по земельному налогу за 2016 год - 398 414,29 руб., и для расчета учитывать следующие суммы задолженность по уплате земельного налога за 2021 года в размере 1 461 375 рублей 00 копеек, налог на имущество за 2021 год в размере 8 862 рубля 00 копеек.

Судом самостоятельно произведен расчет пеней по налогам: Вид платежа: налог, сбор, взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ, Плательщик: физлицо, сумма задолженности: 1 470 237,00 ? (8862.0+1461375.0), период просрочки: с 02.09.2023 по 15.09.2023 (14 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

02.09.2023 – 15.09.2023

14

12

300

8 233,33

рублей.

Таким образом исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению частично, и с ответчика подлежит взысканию пени по налогу (на задолженность по уплате земельного налога за 2021 года в размере 1 461 375 рублей 00 копеек, налог на имущество за 2021 год в размере 8 862 рубля 00 копеек) за период с 02.09.2023 года по 15.09.2023 года в размере 8 233.33 копейки.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, Кодекса Административного судопроизводства, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО2 о взыскании пени, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт гражданина Российской Федерации серия № №, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре ИНН <***> пени (на задолженность по уплате земельного налога за 2021 года в размере 1 461 375 рублей 00 копеек, налог на имущество за 2021 год в размере 8 862 рубля 00 копеек) за период с 02.09.2023 года по 15.09.2023 года в размере 8 233.33 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения, через Сургутский районный суд.

Мотивированное решение изготовлено 04 июня 2025 года.

Председательствующий судья подпись Н.Е.Бехтина

КОПИЯ ВЕРНА