Решение по делу № 2А-194/2025 от 05.03.2025 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

дело №2а-194/2025

(26RS0026-01-2025-000152-87)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Нефтекумск 05 марта 2025 года

Нефтекумский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи – Мазикина М.А.,

при секретаре – Рамазановой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Нефтекумского районного суда Ставропольского края административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением, впоследствии уточненным, к ФИО1 и просит взыскать недоимки по: налогу на профессиональный доход: налог за август 2022 год в размере 3 407,92 руб.; налог за сентябрь 2022 год в размере 3 319,20 руб.; налог за октябрь 2022 год в размере 12 830,10 руб.; налог за декабрь 2022 год в размере 5 532,00 руб.; налог за январь 2023 год в размере 4 532,10 руб.; за март 2023 год в размере 4 340,70 руб.; налог за апрель 2023 год в размере 11 106,60 руб.; налог за июнь 2023 год в размере 3 383,10 руб.; налог за июль 2023 год в размере 6 383,40 руб.; налог за август 2023 год в размере 3 702,30 руб.; налог за сентябрь 2023 год в размере 3 702,30 руб.; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 7 567,17 руб.; на общую сумму 69 806,89 руб., мотивируя следующим.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №6 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН: №, которая обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы. ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный налог. ФИО1 за период с августа 2022 года по сентябрь 2023 года начислен налог на профессиональный доход в размере 62 239,72 рублей, из которых: за август 2022 год в размере 3 407,92 руб. по сроку уплаты - 26.09.2022г.; за сентябрь 2022 год в размере 3 319,20 руб., по сроку уплаты - 27.10.2022г.; за октябрь 2022 год в размере 12 830,10 руб. по сроку уплаты - 25.11.2022г.; за декабрь 2022 год в размере 5 532,00 руб. по сроку уплаты - 30.01.2023г.; за январь 2023 год в размере 4 532,10 руб. по сроку уплаты - 28.02.2023г.; за март 2023 год в размере 4 340,70 руб. по сроку уплаты - 28.04.2023г.; за апрель 2023 год в размере 11 106,60 руб. по сроку уплаты - 29.05.2023г.; за июнь 2023 год в размере 3 383,10 руб. по сроку уплаты - 28.07.2023г.; за июль 2023 год в размере 6 383,40 руб. по сроку уплаты - 28.08.2023г.; за август 2023 год в размере 3 702,30 руб. по сроку уплаты - 28.09.2023г.; за сентябрь 2023 год в размере 3 702,30 руб. по сроку уплаты - 30.10.2023г.. Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023г. №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Сумма задолженности по налогу НПД, подлежащая уплате в бюджет, составляет: 69 806,89 руб.. Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с ч.6 ст.69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. За период до ДД.ММ.ГГГГ пени начислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства. Состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа в общем размере 88 475,92 руб., в том числе пени 7651,14 руб.. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 83,97 руб.. Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, составляет 7 567,17 руб. (7651,14-83,97). До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет налога - 62 239,72 руб., пени - 7 567,17 руб.. Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам на общую сумму 70 739,67 руб.. Определением от 21.11.2024г. судебный приказ №а-138-26-502/2024 от 31.01.2024г. в отношении ответчика отменен. Из чего следует, что срок для обращения в суд, в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, истекает ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю не явился, о времени и месте слушания административного дела извещался надлежащим образом, письменно просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебное заседание, назначенное на 05.03.2025г. административный ответчик ФИО1 не явилась, при этом о дате, месте и времени судебного заседания извещена надлежаще. В ходе судебного заседания 18.02.2025г. выразила свою позицию по рассматриваемому спору и пояснила, что она была самозанятой, налог она не оплачивала.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Принимая во внимание доводы административного искового заявления, изучив материалы дела в совокупности, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

По смыслу ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В силу ст.57 Конституции РФ, ст.3, пп.1 п.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Исходя из п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ).

ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный налог.

В соответствии со ст. 4 Федеральный закон от 27.11.2018г. №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» - налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

При расчетах самозанятого налогоплательщика с покупателем (клиентом) с использованием мобильного приложения «Мой налог»/ веб кабинета «Мой налог», физическое лицо самостоятельно, без участия какого-либо контрольного органа, формирует и выдает чек. При этом указывается наименование товара, работы или услуги и вводится его стоимость, после чего чек передается клиенту самозанятого.

Отражаются полученные доходы сразу в момент расчета.

Порядок исчисления и уплаты налога (статья 11.)

1. Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

2. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

3. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

ФИО1 за период с августа 2022 года по сентябрь 2023 года начислен налог на профессиональный доход в размере 62 239,72 рублей, из которых: за август 2022 год в размере 3 407,92 руб. по сроку уплаты - 26.09.2022г.; за сентябрь 2022 год в размере 3 319,20 руб., по сроку уплаты - 27.10.2022г.; за октябрь 2022 год в размере 12 830,10 руб. по сроку уплаты - 25.11.2022г.; за декабрь 2022 год в размере 5 532,00 руб. по сроку уплаты - 30.01.2023г.; за январь 2023 год в размере 4 532,10 руб. по сроку уплаты - 28.02.2023г.; за март 2023 год в размере 4 340,70 руб. по сроку уплаты - 28.04.2023г.; за апрель 2023 год в размере 11 106,60 руб. по сроку уплаты - 29.05.2023г.; за июнь 2023 год в размере 3 383,10 руб. по сроку уплаты - 28.07.2023г.; за июль 2023 год в размере 6 383,40 руб. по сроку уплаты - 28.08.2023г.; за август 2023 год в размере 3 702,30 руб. по сроку уплаты - 28.09.2023г.; за сентябрь 2023 год в размере 3 702,30 руб. по сроку уплаты - 30.10.2023г..

Административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023г. №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Сумма задолженности по налогу НПД, подлежащая уплате в бюджет, составляет: 69 806,89 руб..

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с ч.6 ст.69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

За период до ДД.ММ.ГГГГ пени начислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю административному ответчику направлено налоговое уведомление от 24.08.2020г. № о постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, что подтверждается реестром заказных почтовых отправлений.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 83,97 руб..

Состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа в общем размере 88 475,92 руб., в том числе пени 7651,14 руб..

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, составляет 7 567,17 руб. (7651,14-83,97).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно расчету задолженности, представленному административным истцом, сумма задолженности ФИО1: общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет налога - 62 239,72 руб., пени - 7 567,17 руб..

Размер исчисленной Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю задолженности по уплате налога на профессиональный доход и пени в общей сумме 69 806,89 руб., сомнений не вызывает, судом проверен и признается правильным, иного расчета задолженности стороной административного ответчика не представлено.

Согласно и. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с и. 1 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом (ЕНГ признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии Кодекса.

Сальдо единого налогового счета, согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с и. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов административного дела следует, что инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам на общую сумму 70 739,67 руб..

Определением от 21.11.2024г. судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. в отношении ответчика отменен.

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением 03.02.2025г., то есть в установленные п.3 ст.48 НК РФ в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судом определения об отмене судебного приказа от 21.11.2024г., поэтому суд пришел к выводу, что административные исковые требования законны, обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В силу взаимосвязанных положений абз.8 п.2 ст.61.1, абз.5 п.2 ст.61.2 БК РФ налоговые доходы от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов либо в бюджеты городских округов. Следовательно, при цене иска 69 806 рублей 89 копеек, с учетом положений абз.2 п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, с ФИО1 в доход бюджета Нефтекумского городского округа подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ИНН: № недоимки по: налогу на профессиональный доход: налог за август 2022 год в размере 3 407 рублей 92 копейки; налог за сентябрь 2022 год в размере 3 319 рублей 20 копеек; налог за октябрь 2022 год в размере 12 830 рублей 10 копеек; налог за декабрь 2022 год в размере 5 532 рубля 00 копеек; налог за январь 2023 год в размере 4 532 рубля 10 копеек; за март 2023 год в размере 4 340 рублей 70 копеек; налог за апрель 2023 год в размере 11 106 рублей 60 копеек; налог за июнь 2023 год в размере 3 383 рубля 10 копеек; налог за июль 2023 год в размере 6 383 рубля 40 копеек; налог за август 2023 год в размере 3 702 рубля 30 копеек; налог за сентябрь 2023 год в размере 3 702 рубля 30 копеек; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 7 567 рублей 17 копеек; на общую сумму 69 806 рублей 89 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Нефтекумского городского округа Ставропольского края судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Мотивированное решение изготовлено 19.03.2025 года.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Нефтекумского районного суда М.А. Мазикин