Решение по делу № 2А-4010/2025 от 29.12.2025 | Московский районный суд г. Калининграда (Калининградская область)

Дело № 2а-4010/2025

39RS0004-01-2025-004731-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 декабря 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1, указывая, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в УФНС России по <адрес> в качестве адвоката и обязана уплачивать страховые взносы. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате страховых взносов, на ОМС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в сумме № руб., страховые взносы на ОПС, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год – № руб., в связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате страховых взносов на ОМС начислены на основании ст. 75 НК РФ пени за период с 2014 по 2019 годы в размере № руб.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком на основании ст. 388 НК РФ, земельного налога. В установленный срок – ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за 2014 год в размере № руб. ФИО6 уплачен не был.

Управлением выставлено административному ответчику требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено.

По заявлению налогового органа мировым судьей 1-го судебного участка Московского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен отказ в вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Просят: восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления; взыскать с ФИО1 страховые взносы на ОМС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2018 год в сумме № руб.; пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме № руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2018 год в сумме № руб.; земельный налог за 2014 год в размере №.

Представители административного истца УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще, одновременно с административным иском просили рассматривать дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом, письменных доводов и ходатайств суду не представила.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку, суд приходит к следующему.

настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

С 01.01.2023 налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п. 4).

В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1189/2025, вступившим в законную силу, установлено, что ФИО1 является адвокатом.

Согласно письменным материалам дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит земельный участок с кадастровым номером № (л.д. 11)

Согласно п. 2 ч. 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются в том числе адвокаты.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налоговым органом в связи с неуплатой страховых взносов на ОМС и ОПС за 2018 год было ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым истребованы страховые взносы на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - № руб., пени в размере № руб., страховые взносы на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб., пени № руб., установлен срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье 1-го судебного участка <адрес> о взыскании страховых взносов на ОМС за 2018 год – № руб., № руб., пени № руб., № руб., страховые взносы на ОПС за 2018 год – № руб., пени № руб. на основании которого вынесен судебный приказ №а-2044/2019, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно письменным пояснениям налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ №а-3335/2019 отменен ДД.ММ.ГГГГ, дальнейшие действия принудительного взыскания не производились налоговым органом (л.д. 137).

Тогда как в силу положений ст. 48 НК РФ в редакции до ДД.ММ.ГГГГ – налоговый орган в шестимесячный срок должен был обратиться с административным иском в суд, указанный срок истек ДД.ММ.ГГГГ.

А следовательно на ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган утратил право взыскания данной задолженности в связи с пропуском срока на ее взыскание, соответственно на данную недоимку не подлежат начислению пени, поскольку пени являются дополнительным (акцессорным) обязательством, которое не может существовать отдельно от главного.

В рамках ЕНС ФИО1 было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым истребованы земельный налог – № руб., страховые взносы на ОПС – № руб., страховые взносы на ОМС – № руб., пени в размере № руб. (л.д. 12)., установлен срок для уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом взыскана с ФИО1 недоимка в размере № руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13).

Определением мирового судьи 1-го судебного участка Московского судебного района по материалу №а-43/2025 отказано ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления УФНС России о взыскании по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в виду пропуска процессуального срока (л.д. 8).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23), то есть за пределами процессуального срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Административный истец указал, что причиной пропуска процессуального срока, была реорганизации налоговых органов <адрес>, большой объем загруженности и нехватка кадров (л.д. 5-6). Иных доводов и доказательств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не представлено.

При разрешении указанного вопроса, суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, имеет правовой отдел, в связи с чем ему должны быть известны порядок и сроки обращения в суд как с заявлением о вынесении судебного приказ, так и с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в случае принятия судебным органом решения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, и при должной заботливости и осмотрительности налоговый орган, имея штат сотрудников, имел возможность своевременного обращения для взыскании недоимки. В связи с чем, оснований для восстановления пропущенного процессуального срока суд не усматривает.

Постановлением от ДД.ММ.ГГГГ N 48-П Конституционный Суд дал оценку конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ), постановил признать абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

В части взыскания пени суд приходит к следующему.

Согласно расчету пени, представленному налоговым органом, заявленная ко взысканию пени состоит из: пени – № руб. с недоимки по земельному налогу за 2014 год в размере № руб.; пени – № руб. с недоимки по ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.; пени – № руб. с недоимки по ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. (л.д. 153-155).

Решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-814/2025, вступившим в законную силу, с ФИО3 взысканы в пользу УФНС России по <адрес> страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере № коп., в удовлетворении остальной части требований отказано.

Также указанным решением установлено следующее:

По жалобе ФИО1 в части неправомерного отражения задолженности в сальдо ЕНС Межрегиональной инспекцией ФНС России по <адрес> принято решение по жалобе от ДД.ММ.ГГГГ №/И, которым установлено, что из информации, представленной УФНС по <адрес>, в отношении недоимки по земельному налогу за 2014– №., за 2019 – №. Управлением меры взыскания своевременно не принимались; в отношении СВ на ОПС за 2019 № – ОСП <адрес> задолженность взыскана в полном объеме, исполнительное производство 143628/21/39004-ИП окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа, взысканные денежные средств неправомерно зачтены в счет погашения недоимки за 2018; в отношении СВ на ОПС за 2020 – № за 2021 – № руб. Управлением меры взыскания своевременно не принимались; в отношении СВ на ОМС за 2018 - № руб. меры взыскания своевременно не принимались; в отношении СВ на ОМС за 2020 – № руб., за 2021 – № руб. управлением меры взыскания своевременно не принимались. На основании изложенного Межрегиональной инспекцией ФНС России по <адрес> принято решение в соответствии с п. 3 ст. 140 НК РФ о признании незаконным включения в сальдо ЕНС заявителя по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу в общей сумме № руб., по СВ на ОПС в общей сумме № руб., по СВ на ОМС в общей сумме № руб., а также задолженности по соответствующим указанным недоимкам суммам пени.

Таким образом, сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ по расчету налогового органа с учетом вышеизложенного составляло только транспортный налог за 2021 - № руб.

Учитывая, что вышеуказанным решением суда определено сальдо на ДД.ММ.ГГГГ, в котором были исключены из ЕНС страховые взносы на ОМС за 2018 год, ОПС за 2018 годы, земельного налога за 2014 год, то требования в данной части удовлетворению не подлежат.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административный истец утратил право на принудительное взыскание требуемой задолженности, а также пени в связи с пропуском предусмотренного законом срока, в связи с чем требования административного истца удовлетворению не подлежат по указанным основаниям.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного исковых требований УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании земельного налога за 2014 – № коп., страховых взносов на ОМС за 2018 – в размере № коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 – в размере № коп., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме № коп. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд <адрес> в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 29.12.2025

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.

Секретарь ФИО5