Копия

№

Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 октября 2025 года г. Соль-Илецк

Соль-Илецкий районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Трибушной Н.В.

при секретаре Шерниязовой А.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее МИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и, соответственно, являлся налогоплательщиком страховых взносов. При этом ответчиком задолженность налогоплательщиком по уплате налога по страховым взносам в полном объеме им не оплачена, в связи с чем, Инспекцией в досудебном порядке ДД.ММ.ГГГГ выставлено и направлено в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи требование № об уплате задолженности, в котором сообщено о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в размере <данные изъяты> рубля и предложено уплатить образовавшуюся задолженность по налоговым обязательствам в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В указанный в требовании срок задолженность не уплачена, также им в установленные законом сроки не оплачены страховые взносы за 2024 год, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пеням. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Соль – <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании налоговой задолженности, который в последующем в связи с поступившими возражениями должника отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере <данные изъяты> рублей, в том числе: страховые взносы за 2023 год в размере <данные изъяты> рублей, страховые взносы за 2024 год в размере <данные изъяты> рублей, штраф по ст. 128 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей, пени в сумме <данные изъяты>

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте его рассмотрения извещены надлежащим образом, в связи с чем, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив и исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с подпунктом. 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам регулирует статья 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (страховых взносов), начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ОГРНИП №) и, следовательно, в 2023-2024 годах являлся плательщиком страховых взносов в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации.

В установленный законом срок оплата страховых взносов административным ответчиком не была произведена.

Судом также установлено, что ФИО1 в связи с неявкой на допрос в качестве свидетеля без уважительных на то причин был привлечен к налоговой ответственности по статье 128 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств составила <данные изъяты> рублей. В отношении него вынесено решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, которое административным ответчиком не исполнено.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу абзаца 2 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате задолженности с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Принимая во внимание, что доказательств, подтверждающих уплату административным ответчиком задолженности по налоговым обязательствам не представлено, Инспекцией в отношении неисполненной налоговой обязанности по уплате налоговых обязательств в установленные законом сроки и в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в автоматическом режиме было сформировано и направлено заказным письмом требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с вышеуказанным требованием административному ответчику сообщено о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в размере <данные изъяты> рубля, предложено уплатить образовавшуюся задолженность по налоговым обязательствам в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на день формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом новых начислений по страховым взносам за 2024 год, составила <данные изъяты> рубля, которая до настоящего времени не погашена налогоплательщиком в полном объеме.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Под недоимкой понимается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку в установленный законодательством срок суммы недоимок по налоговым обязательствам уплачены не были, должнику в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере <данные изъяты> рублей, в том числе:

- за несвоевременную уплату налога по страховым взносам по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за 2023 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере <данные изъяты> рублей;

- за несвоевременную уплату налога по страховым взносам по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за 2024 год) за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере <данные изъяты> рублей;

Неисполнение административном ответчиком в добровольном порядке обязанности по налогов влечет принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с пунктом абзаца 5 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, согласно которому в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Поскольку ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ и не исполнил обязанность по уплате налоговых обязательств, Инспекция в феврале 2025 года обратилась в суд общей юрисдикции в порядке приказного производства с заявлением о вынесении судебного приказа. По результатам рассмотрения вышеуказанного заявления мировым судьей судебного участка № Соль – <адрес> требования административного истца удовлетворены, вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи судебного участка № Соль–<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

По общему правилу, установленному частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подпункту 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление Инспекцией подано ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается трек – номером почтового отправления –№, то есть в установленный законодательством шестимесячный срок.

На день обращения в суд с данным исковым заявлением, сумма неуплаченной задолженности по налоговым обязательствам составила <данные изъяты> рублей, в том числе: страховые взносы за 2023 год в размере <данные изъяты> рублей, страховые взносы за 2024 год в размере <данные изъяты> рублей, штраф по ст. 128 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей, пени в сумме <данные изъяты> рублей.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО4 задолженности по налоговым обязательствам в размере <данные изъяты> рублей, в том числе: страховых взносов за 2023 год в размере <данные изъяты> рублей; страховых взносов за 2024 год в размере <данные изъяты> рублей; штрафа по ст. 128 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей; пени в размере <данные изъяты> рублей суд приходит к выводу, что расчет страховых взносов на ОПС и ОМС, представленный административным истцом, правильный, порядок и сроки взыскания в принудительном порядке, неуплаченных налогов налоговым органом, соблюдены (недоимка по страховым взносам за 2023 - 2024 налоговые периоды заявлена настоящим иском). Доказательств отсутствия задолженности по уплате вышеуказанных налогов за спорные налоговые периоды и соответствующих сумм пеней, а равно как доказательств их уплаты административным ответчиком не представлено. При таких обстоятельствах, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Удовлетворение судом административных исковых требований истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины на момент вынесения решения судом, в силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 8 части 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации влечет взыскание указанной государственной пошлины с ответчика.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика на основании пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 4 000 рублей.

На основании изложенного и, руководствуясь статьями 174 -180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН №) задолженность по налогам в общей сумме размере <данные изъяты> рублей, в том числе:

- страховые взносы за 2023 год в размере <данные изъяты> рублей;

- страховые взносы за 2024 год в размере <данные изъяты> рублей;

- штраф по ст. 128 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей;

- пени в сумме <данные изъяты> рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Соль-Илецкий городской округ Оренбургской области» государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через <адрес> суд в течение одного месяца с даты его принятия в окончательной форме.

Судья подпись Н.В. Трибушная

Решение суда в окончательной форме принято 31 октября 2025 года

Судья подпись Н.В. Трибушная