Административное дело № 2а-5130/2022
УИД 48RS0001-01-2022-004568-79
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
29 ноября 2022 года г. Липецк
Советский районный суд г. Липецка в составе:
председательствующего Полухина Д.И.,
при секретаре Волокитиной А.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Липецкой области (далее по тексту - МИФНС № 6 по Липецкой области, административный истец, инспекция) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, указывая, что ФИО1 была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя по 19.04.2021 года. ФИО1 были начислены страховые взносы за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 9 824 руб. 53 коп.; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 2 551 руб. 21 коп. За неуплату в установленный срок указанных страховых взносов ФИО1 были начислены пени в размере 22 руб. 92 коп. (по страховым взносам за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере), и 5 руб. 95 коп. (по страховым взносам за 2021 год на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере), а всего в размере 12 404 руб. 61 коп. ФИО1 было направлено требование об уплате выявленной недоимки, однако до настоящего времени ответчик обязанность по уплате страховых взносов не исполнил. Поскольку в настоящее время задолженность не погашена, административный истец просит взыскать с ФИО1 указанную выше задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в фиксированном размере, и пени.
Определением суда от 7 ноября 2022 года произведена замена административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Липецкой области на УФНС по Липецкой области.
Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, о дате и времени судебного разбирательства извещены своевременно и надлежащим образом.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.п. 1 и 5 ст. 430 НК РФ (в редакции согласно заявленному периоду взыскиваемых страховых взносов) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере … -32 448 рублей за расчетный период 2021 года;
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере … -8426 рублей за расчетный период 2021 года.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
В соответствии с п.п. 1 - 2, 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерациипорядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Согласно п.п. 1, 2, 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Как усматривается из материалов дела, в частности выписки из ЕГРИП, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, ФИО1 в заявленный налоговым органом период – 2021г. (с 01.01.2021г. по ДД.ММ.ГГГГ включительно) являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
При этом ФИО1 оплату страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2021 г. не произвел.
В соответствии с расчетом административного истца, находящимся в материалах дела, размер недоимки по страховым взносам, подлежащим уплате за 2021 год составляет: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 9 824 руб. 53 коп.: (32448,00/12)*3 + (32448,00/12/30)*19, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 2 551 руб. 21 коп.: (8426,00/12)*3 + (8426,00/12/30)*19. Оба размера задолженности указаны в требовании № от 26.05.2021 г. Уплата по указанной задолженности не производилась, что подтверждается сведениями из программы АИС Налог-3 ПРОМ.
Указанные размеры недоимок страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование подлежат взысканию с ФИО1
Поскольку в установленные сроки данные взносы уплачены не были, в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 были начислены пени по фиксированным платежам по страховым взносам:
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2021 г. по требованию №13360 от 26.05.2021 г. в размере 5 руб. 95 коп. (за период с 12.05.2021 г. по 25.05.2021 г.), что подтверждается расчетом сумм пени;
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2021 г. по требованию №13360 от 26.05.2021 г. в размере 22 руб. 92 коп. (за период с 12.05.2021 г. по 25.05.2021 г.), что подтверждается расчетом сумм пени.
Судом принимаются представленные административным истцом расчеты задолженности по страховым взносам за 2021 г. и пени, поскольку они произведены в соответствии с требованиями действующего законодательства, являются математически правильными, административным ответчиком не оспорены, оснований сомневаться в их обоснованности не имеется.
Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 г. в общем размере 12 375 руб. 74 коп. (9 824 руб. 53 коп. + 2 551 руб. 21 коп.) и пени в общем размере 28 руб. 87 коп. (22 руб. 92 коп. + 5 руб. 95 коп.), а всего на сумму 12 404 руб. 61 коп.
Факт направления в адрес ФИО1 требования №13360 от 26.05.2021 г. об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени подтверждается отчетом об отслеживании отправлений АО «Почта России» ПС «Регион курьер +».
Согласно представленным материалам, 30 мая 2022 года мировым судьей судебного участка №22 Советского судебного района г. Липецка вынесен судебный приказ, который 15 июня 2022 года был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
8 августа 2022 года посредством почтовой связи налоговый орган обратился с административным иском в суд, т.е. с соблюдением установленного законом срока.
Таким образом, налоговым органом соблюден как порядок взыскания налога, так и срок обращения в суд.
Доказательств уплаты недоимки в общем размере 12 375 руб. 74 коп. и пени на общую сумму 28 руб. 87 коп. ФИО1 не представлено.
Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания вышеназванных страховых взносов и пени, а также срок обращения в суд, у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате указанных страховых взносов, которую он добровольно не исполнил, суд считает, что заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению, и с ФИО1 надлежит взыскать недоимку по страховым взносам за 2021 г. в общем размере 12 375 руб. 74 коп. и пени 28 руб. 87 коп., а всего 12 404 руб. 61 коп.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 496 руб. с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка.
Руководствуясь статьями 175-180, 189, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>:
- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, за 2021 год на сумму 2 551 руб. 21 коп., и пени за период с 12.05.2021 г. по 25.05.2021 г. в размере 5 руб. 95 коп.;
- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за 2021 год на сумму 9 824 руб. 53 коп. и пени за период с 12.05.2021 г. по 25.05.2021 г. в размере 22 руб. 92 коп.,
а всего взыскать 12 404 руб. 61 коп.
Перечисление указанных сумм осуществлять по реквизитам:
Получатель: код налогового органа 4800, ИНН <***>, КПП 482601001, Управление Федерального казначейства по Липецкой области (УФНС России по Липецкой области), номер счета получателя (поле 17) 03100643000000014600, номер счета банка получателя средств (15) 40102810945370000039, наименование банка получателя (13) ОТДЕЛЕНИЕ ЛИПЕЦК БАНКА РОССИИ, БИК банка получателя (14) 014206212,
КБК:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 18210202140061110160,
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (пени) 18210202140060000160,
страховые взносы на обязательное медицинское страхование 18210202103081013160,
страховые взносы на обязательное медицинское страхование (пени) 18210202103080011160.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г.Липецка государственную пошлину в размере 496 руб.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий Д.И. Полухин
Мотивированное решение составлено 13 декабря 2022 года.