Дело№2а-5372/2022

64RS0046-01-2022-008047-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 декабря 2022 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Ивакиной Е.А.,

при секретаре Клевцовой К.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №23 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 194 368,39 руб., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 31 946,05 руб.

В обоснование иска указано, что согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 26.12.2017 по 04.09.2018 и являлась плательщиком страховых взносов в 2018 году. ФИО1 28.08.2018 года была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, отчетный период 2018 год. В отношении налогоплательщика была проведена камеральная налоговая проверка. Все доходы, поступившие на расчетный счет ИП ФИО1 в 2018 году облагаются единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения. По результатам налоговой проверки, установлено занижение налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год в сумме 19 749 871,87 руб. Инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №1525 от 17.07.2020. Для ФИО1, получившего чистый доход, сумма страховых взносов, подлежащих уплате сверх фиксированного размера из расчета 1,0 процент с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., составляет 194 498,71 руб. (19 749 871,87 – 300 000)*1%). По требованию № 55847 от 06.10.2020 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 год в сумме 31 946,05 руб. за период с 20.09.2018 по 05.10.2020. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, пени за 2018 г., налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование №55847 от 06.10.2020 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 год в сумме 194 368,39 руб., соответствующих пени в сумме 31 946,05 руб. срок исполнения до 16.11.2020. Срок исполнения по требованиям истек, однако задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не погашена. Инспекция обратилась в суд с заявлением на вынесение судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени. Мировым судьей судебного участка №1 Ленинского района г. Саратова 29.03.2021 вынесен судебный приказ №2а-1580/2021 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу ИФНС России по Ленинскому р-ну г. Саратова. 16.09.2022 ФИО1 обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка №2 Ленинского района г. Саратова, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г. Саратова от 20.09.2022 судебный приказ отменен.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили, в связи с чем, суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 3 ст. 48 ГК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

В случае пропуска налоговым органом срока направления налогового уведомления и требования об уплате налога, исчисление установленного Налоговым кодексом срока принудительного взыскания налога с физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, следовало производить исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 52, 70 и 48 НК РФ.

В судебном заседание установлено, что согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 26.12.2017 по 04.09.2018 и являлась плательщиком страховых взносов в 2018 году.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей, адвокатов исходя из их дохода, который заключается в следующем:

- в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя, адвоката за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года;

- в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя, адвоката за расчетный период превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года плюс 1,0 процента суммы дохода индивидуального предпринимателя, адвоката, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются индивидуальными предпринимателями в установленном на соответствующий год фиксированном размере (5 840 руб. за расчетный период 2018 год).

В соответствии с п. 1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст.432 НК РФ страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000,00 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (т.е. срок уплаты за 2018 год - 01.07.2019).

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов

ФИО1 28.08.2018 года была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, отчетный период 2018 год.

В отношении налогоплательщика в соответствии со ст. 88 НК РФ была проведена камеральная налоговая проверка.

Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы: доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса; внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав (п. 1 ст. 249 НК РФ).

Согласно ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Все доходы, поступившие на расчетный счет ИП ФИО1 в 2018 году облагаются единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В соответствии со ст. 346.18 НК РФ при определении налоговой базы доходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода

По результатам налоговой проверки, установлено занижение налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год в сумме 19 749 871,87 руб.

Инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №1525 от 17.07.2020.

Таким образом, для ФИО1, получившего чистый доход, сумма страховых взносов, подлежащих уплате сверх фиксированного размера из расчета 1,0 процент с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., составляет 194 498,71 руб. (19 749 871,87 – 300 000)*1%).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле:

Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени.

По требованию № 55847 от 06.10.2020 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 год в сумме 31 946,05 руб. за период с 20.09.2018 по 05.10.2020.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, пени за 2018 г., налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование №55847 от 06.10.2020 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 год в сумме 194 368,39 руб., соответствующих пени в сумме 31 946,05 руб. срок исполнения до 16.11.2020.

Срок исполнения по требованиям истек, однако задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не погашена.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Инспекция обратилась в суд с заявлением на вынесение судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

Мировым судьей судебного участка №1 Ленинского района г. Саратова 29.03.2021 вынесен судебный приказ №2а-1580/2021 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу ИФНС России по Ленинскому р-ну г. Саратова.

На основании ст. 123.7 КАС РФ 16.09.2022 ФИО1 обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Ленинского района г. Саратова, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г. Саратова от 20.09.2022 судебный приказ отменен.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

В абзаце 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2, 3 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и данный срок, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен судом.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Кроме того, согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 26 постановления Пленума ВС РФ от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени. В связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1998 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из смысла положений ст.48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверки при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п.2 ст.48 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным иском административный истец обратился в суд 25.10.2022.

До настоящего времени за налогоплательщиком числится недоимка по обязательным платежам, пени.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 5 463руб. 14коп.

Руководствуясь статьями 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 194 368,39 руб., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 31 946,05 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 5 463руб. 14коп.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Саратова.

Мотивированное решение изготовлено 13 января 2022 года.

Судья