Дело № 2а-3156/2022

УИД 58RS0027-01-2022-007524-59

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 декабря 2022 года г.Пенза

Октябрьский районный суд г.Пензы в составе:

председательствующего судьи Романовой В.А.,

при секретаре Катковой Ю.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на ОМС и ОПС,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным иском, указав, что ФИО1 поставлен на учет в ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы с присвоением статуса адвоката. ФИО1 как адвокат, не производящий выплату вознаграждений физическим лицам, относится к категории лиц, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, и был обязан уплачивать страховые взносы в соответствии со статьей 430 НК РФ в фиксированном размере за себя.

ФИО1 должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с 2021 г. в размере 32 448 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб. По сроку уплаты страховые взносы налогоплательщиком не уплачены. В связи с чем ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 исчислены пени в сумме 3 097 руб. 57 коп. За период с 25.11.2020 г. по 17.06.2021 г. с суммы недоимки по страховым взносам по обязательному медицинскому страхованию 5 740 руб. за 2019 г. в размере 178,27 руб.; За период с 01.01.2021 г. по 20.10.2021 г. с суммы недоимки по страховым взносам по обязательному медицинскому страхованию 8 426 руб. за 2020 г. в размере 418,08 руб.; За период с 11.01.2022 г. по 16.01.2022 г. с суммы недоимки по страховым взносам по обязательному медицинскому страхованию 8 2426 руб. за 2021 г. в размере 14,32 руб.; За период с 01.01.2021 г. по 20.10.2021 г. с суммы недоимки по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию 32 448 руб. за 2020 г. в размере 1 609,95 руб.; За период с 11.01.2022 г. по 16.01.2022 г. с суммы недоимки по страховым взносам по обязательному медицинскому страхованию 32 448 руб. за 2021 г. в размере 55,16 руб.; За период с 25.11.2020 г. по 18.06.2021 г. с суммы недоимки по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию 26 445 руб. за 2019 г. в размере 821,79 руб.

В связи с этим, руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 21.10.2021 г. №, от 17.01.2022 г. № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Указанное требование направлено в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика в соответствии со ст. 11.2 НК РФ. Дата вручения требования от 21.10.2021 г. № – 23.10.2021 г., от 17.01.2022 г. № – 18.01.2022 г. В установленные сроки налогоплательщиком требования не были исполнены, задолженность не погашена до настоящего времени.

29.04.2022 г. мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Пензы выдан судебный приказ № о взыскании с административного ответчика указанных недоимки и пен. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского района г. Пензы от 31.05.2022 г. судебный приказ отменен.

На основании вышеизложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по общую сумму в размере 43 971 руб. 57 коп., в том числе: недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплаты страховой пенсии: налог за 2021 год в размере 32 448 руб. 00 коп., пени в размере 2 486 руб. 90 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог за 2021 год в размере 8 426 руб. 00 коп., пени в размере 610 руб. 67 коп.

Представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно сведениям об учете в налоговом органе, административный ответчик ФИО1 поставлен на учет в ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы в связи с присвоением статуса адвоката 09.09.2016 г.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу ч. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу ч. 2 ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование: 1) в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процента; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона, действующей на спорный период) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей. – в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 г.; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года ….

В соответствии с ч.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Таким образом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 г., подлежащий уплате ФИО2, составляет 32 448 руб. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год, подлежащий уплате ФИО2, составляет 3 097,57 руб. Однако по сроку уплаты страховые взносы налогоплательщиком не уплачены.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающейся суммы налогов в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п. 3 ст. 75 НК РФ). Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п.4 ст. 75 НК РФ).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В связи с неуплатой страховых взносов в установленные законом сроки ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени в сумме 3 097 руб. 57 коп. За период с 25.11.2020 г. по 17.06.2021 г. с суммы недоимки по страховым взносам по обязательному медицинскому страхованию 5 740 руб. за 2019 г. в размере 178,27 руб.; За период с 01.01.2021 г. по 20.10.2021 г. с суммы недоимки по страховым взносам по обязательному медицинскому страхованию 8 426 руб. за 2020 г. в размере 418,08 руб.; За период с 11.01.2022 г. по 16.01.2022 г. с суммы недоимки по страховым взносам по обязательному медицинскому страхованию 8 2426 руб. за 2021 г. в размере 14,32 руб.; За период с 01.01.2021 г. по 20.10.2021 г. с суммы недоимки по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию 32 448 руб. за 2020 г. в размере 1 609,95 руб.; За период с 11.01.2022 г. по 16.01.2022 г. с суммы недоимки по страховым взносам по обязательному медицинскому страхованию 32 448 руб. за 2021 г. в размере 55,16 руб.; За период с 25.11.2020 г. по 18.06.2021 г. с суммы недоимки по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию 26 445 руб. за 2019 г. в размере 821,79 руб. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Налоговым органом в соответствии с приведенными нормами в отношении ФИО1 выставлено требование выставлено требование от 21.10.2021 г. №, от 17.01.2022 г. № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени об уплате налога, в которых сообщается о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

В соответствии с ч. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Факт отправки ФИО1 налогового требования подтверждается сведениями электронного документооборота базы данных налогового органа. Дата вручения требования от 21.10.2021 г. № 34173 – 23.10.2021 г., от 17.01.2022 г. № 397 – 18.01.2022 г.

Однако ФИО1 в срок, установленный в требовании, налог и пени не оплатил.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности па уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 этой статьи (абзац третий пункта 1).

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. … Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением должником требования, учитывая, что к взысканию заявлена сумма, превышающая 3000 рублей, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанных в требовании налога и пени.

29 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Пензы был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени. 31 мая 2022 года указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Настоящее исковое заявление подано в Октябрьский районный суд г. Пензы 15.11.2022 г., то есть в установленный ч.3 ст.48 НК РФ срок.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Расчет начисленных инспекцией налогов и пеней судом проверен и признается верным.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что административный ответчик наличие задолженности по налогам и пени и их размер не оспаривал, опровергающих доводы административного истца не представил, суд приходит к выводу, что исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Так, согласно абз.8 п.2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

В данном случае, поскольку ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы в силу положений п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации в сумме 1 519 руб. 15 коп.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на ОМС и ОПС удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ур. <адрес>, ИНН №, недоимку по общую сумму в размере 43 971 руб. 57 оп., в том числе: недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплаты страховой пенсии: налог за 2021 год в размере 32 448 руб. 00 коп. пени в размере 2 486 руб. 90 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог за 2021 год в размере 8 426 руб. 00 коп., пени в размере 610 руб. 67 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ур. <адрес>, ИНН № пошлину в федеральный бюджет в размере 1 519 руб. 15 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда изготовлено 28 декабря 2022 года.

Председательствующий