Решение по делу № 2А-1342/2022 от 08.08.2022 | Калининский районный суд (Тверская область)

Дело № 2а-1342/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 августа 2022 года город Тверь

Калининский районный суд Тверской области

в составе председательствующего судьи Лазаревой М.А.,

при секретаре Кузнецове В.Б.,

с участием ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу, пени,

установил:

начальник правового отдела ФИО2 обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу, пени, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу за 2018-2020 годы в размере 5 728,00 руб., пени в размере 115,90 руб.; по транспортному налогу за 2019-2020 годы в размере 11 060,00 руб., пени в размере 548, 27 руб. Указывает, что Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области направляла в Мировой суд судебного участка № 18 Тверской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по имущественным налогам. В отношении взыскиваемой Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области в судебном порядке с ФИО1 задолженности по имущественным налогам Мировым судом судебного участка № 18 Тверской области 25.03.2022 вынесен судебный приказ № 2а-684/2022.

Вместе с тем, в связи с поступившими возражениями должника на требования взыскателя судебный приказ Мировым судом судебного участка № 18 Тверской области 15.04.2022 отменен, в связи с чем Инспекция обращается с настоящим иском.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

ФИО1 владеет на праве собственности имуществом указанном в налоговом уведомлении.

Приказом ФНС России от 25.12.2014 № ММВ-7-11/673@ утверждена форма единого налогового уведомления, которое в соответствии со ст. 52 НК РФ направляется налоговыми органами налогоплательщикам - физическим лицам не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В соответствии с гл. 31 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислен земельный налог:

- за 2018 год по ОКТМО № в размере - 116 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 02.12.2019;

- за 2019 год по ОКТМО № в размере – 2 672 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 01.12.2020;

- за 2019 год по ОКТМО № в размере - 128 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 01.12.2020;

- за 2020 год по ОКТМО № в размере – 2 672 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 01.12.2021;

- за 2020 год по ОКТМО № в размере - 140 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 01.12.2021.

Всего налога на сумму 5 728,00 руб.

Ответчиком налог в бюджет не уплачен.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога в установлен законом срок ФИО1 начислены пени по земельному налогу:

- за 2018 год по ОКТМО № на недоимку 116 руб. 00 коп., в размере – 0,55 руб., за период с 03.12.2019 по 24.12.2019;

- за 2019 год по ОКТМО № на недоимку 2672 руб. 00 коп., в размере – 4, 54 руб., за период с 02.12.2020 по 13.12.2020;

- за 2019 год по ОКТМО № на недоимку 128 руб. 00 коп., в размере – 0,22 руб., за период с 02.12.2020 по 13.12.2020;

- за 2020 год по ОКТМО № на недоимку 2672 руб. 00 коп., в размере – 8,68 руб., за период с 02.12.2021 по 14.12.2021;

- за 2020 год по ОКТМО № на недоимку 140 руб. 00 коп., в размере – 0,46 руб., за период с 02.12.2021 по 14.12.2021;

- за 2018 год по ОКТМО № в размере – 101, 45 руб., за период с 03.12.2019 по 28.06.2020.

Всего пени на сумму 115, 90 руб.

В соответствии с гл. 28 Налогового кодекса Российской Федерации и Закона Тверской области № 75-30 от 06.11.2002 г. «О транспортном налоге в Тверской области ФИО1 начислен транспортный налог:

- за 2019 год в размере – 5 530 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 01.12.2020;

- за 2020 год в размере – 5 530 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 01.12.2021.

Всего налога на сумму 11 060,00 руб.

Ответчиком налог в бюджет не уплачен.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок ФИО1 начислены пени по транспортному налогу:

- за 2019 год на недоимку 5530 руб. 00 коп., в размере - 9 руб. 40 коп., за период с 02.12.2020 до 13.12.2020;

- за 2020 год на недоимку 5530 руб. 00 коп., в размере – 17 руб. 97 коп., за период с 02.12.2021 до 1412.2021;

- за 2017-2018 годы в размере 520 руб. 90 коп., за период с 03.12.2019 до 28.06.2020.

Всего пени на сумму 548 руб. 27 коп.

Налогоплательщику отправлены:

- налоговое уведомление № 45829218 от 26.09.2019 и требование № 73690 по состоянию на 25.12.2019 в срок исполнения до 28.01.2020;

- налоговое уведомление №26697493 от 03.08.2020, требование № 46489 по состоянию на 14.12.2020 в срок исполнения до 15.01.2021 и требование № 94110 по состоянию на 14.1.2020 в срок исполнения до 15.01.2021;

- налоговое уведомление №42041014 от 01.09.2021 и требование №35178 по состоянию на 15.12.2021 в срок исполнения до 11.01.2022;

- требование №70075 по состоянию на 29.06.2020 в срок исполнения до 18.11.2020, на уплату задолженности по имущественным налогам.

Обязанность по уплату имущественных налогов ФИО1 не исполнена.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность:

- по земельному налогу за 2018-2020 годы недоимку в размере 5728 руб. 00 коп., и пени в размере 115 руб. 90 коп.;

- по транспортному налогу за 2019-2020 годы недоимку в размере – 11 060 руб. 00 коп., пени в размере - 548 руб. 27 коп.;

всего в сумме 17 452, 17 руб., и обратить на административного ответчика уплату судебных расходов.

Административный истец извещен о слушании дела надлежащим образом, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращался.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против взыскания земельного налога за земельный участок с кадастровым номером 69:40:0100292:2635, пояснив, что данный земельный участок ему не принадлежит и никогда не принадлежал. Также, представил платежные документы об оплате имущественных налогов.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган направивший требование об уплате налога и пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога и пени за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, установленных НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения.

Определением мирового судьи судебного участка №18 Тверской области от 15.04.2022 по делу № 2А-684/2022 был отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 взыскиваемой задолженности, вынесенный 25.03.2022.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу:

Судом установлено и следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером № (ОКТМО №), расположенный по адресу: , что подтверждается сведениями о зарегистрированным правах ФИО1, предоставленными Управлением Росреестра по Тверской области.

Доказательств наличия у административного ответчика в собственности земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: , материалы дела не содержат, административным ответчиком не представлено, судом не установлено.

Таким образом, суд приходит к выводу об обоснованности требований о взыскании земельного налога в размере 5 344,00 руб. за земельный участок №, расположенный по адресу: , за 2019 – 2020 годы.

Вместе с тем, поскольку административным ответчиком представлены платежные документы об оплате земельного налога за 2019 год в размере 2672,00 руб., за 2020 год в размере 2 672,00 руб., оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу в сумме 5 344,00 руб. не имеется.

Оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу за период с 2018 - 2020 годы за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: , судом не усматривается, административным истцом не доказано, что административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога по данному земельному участку.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Как установлено ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Как следует из материалов дела, за ФИО1 в 2019-2020 годах зарегистрированы транспортные средства, указанные в налоговых уведомлениях: М214122 государственный регистрационный знак №; Тойота RAV 4 государственный регистрационный знак №, данное обстоятельство административным ответчиком не оспаривалось.

Таким образом, административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога за 2019-2020 годы.

Налоговой инспекцией выставлены требования об плате транспортного налога за 2019 год в размере 5530 руб., за 2020 год в размере 5530 руб.

Поскольку административным ответчиком представлены платежные документы об оплате указанного налога, оснований для взыскания с административного ответчика транспортного налога в сумме 11060 руб., не имеется.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с установленным.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57) пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В таком случае они начисляются по день фактического погашения недоимки.

В соответствии с требованиями части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд в том числе, проверяет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области за несвоевременную уплату налога, согласно ст. 75 НК РФ начислены пени по земельному налогу:

- за 2019 год по ОКТМО 28620438 на недоимку 2672 руб. 00 коп., в размере – 4, 54 руб., за период с 02.12.2020 по 13.12.2020;

- за 2020 год по ОКТМО 28620438 на недоимку 2672 руб. 00 коп., в размере – 8,68 руб., за период с 02.12.2021 по 14.12.2021;

Расчет указанных пеней судом проверен, признан правильным, контррасчета административным ответчиком не представлено.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени по земельному налогу:

- за 2019 год по ОКТМО 28620438 на недоимку 2672 руб. 00 коп., в размере – 4, 54 руб., за период с 02.12.2020 по 13.12.2020;

- за 2020 год по ОКТМО 28620438 на недоимку 2672 руб. 00 коп., в размере – 8,68 руб., за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

Пени за земельный налог по ОКТМО 28620438 за 2018 год в размере 101 руб. 45 коп., за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 взысканию не подлежат.

Указанные пени по земельному налогу не содержат привязки к требованию о взыскании задолженности по данному налогу на основании судебных актов, доказательств неоплаты (оплаты) земельного налога, за период, на который начислены пени суду не представлены, в связи с чем, суд приходит к выводу, что из представленных суду административным истцом документов невозможно установить период и размер пени.

Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области за несвоевременную уплату налога, согласно ст. 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу:

- за 2019 год на недоимку 5530 руб. 00 коп., в размере - 9 руб. 40 коп., за период с 02.12.2020 до 13.12.2020;

- за 2020 год на недоимку 5530 руб. 00 коп., в размере – 17 руб. 97 коп., за период с 02.12.2021 до 1412.2021;

- за 2017-2018 годы в размере 520 руб. 90 коп., за период с 03.12.2019 до 28.06.2020.

Расчет пеней по транспортному налогу за 2019, 2020 годы судом проверен, признан правильным, контррасчета административным ответчиком не представлено.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени по транспортному налогу:

- за 2019 год на недоимку 5530 руб. 00 коп., в размере - 9 руб. 40 коп., за период с 02.12.2020 до 13.12.2020;

- за 2020 год на недоимку 5530 руб. 00 коп., в размере – 17 руб. 97 коп., за период с 02.12.2021 до 1412.2021.

Пени за транспортный налог 2017-2018 годы в размере 520 руб. 90 коп., за период с 03.12.2019 до 28.06.2020 взысканию не подлежат.

Указанные пени по транспортному налогу не содержат привязки к требованию о взыскании задолженности по данному налогу на основании судебных актов, надлежащих доказательств неоплаты (оплаты) транспортного налога, за период, на который начислены пени суду не представлены, в связи с чем, суд приходит к выводу, что из представленных суду административным истцом документов невозможно установить период и размер пени.

Административное судопроизводство согласно пункту 7 статьи 6 и части 1 статьи 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии с часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Надлежащих доказательств несвоевременной оплаты недоимки по транспортному налогу за 2017-2018 годы административным истцом не представлено.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований о взыскании пеней с недоимки по транспортному налогу за 2017-2018 годы.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы с ФИО1 в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 НК РФ составляет 400,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 114 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тверской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в соответствующий бюджет через Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 9 по Тверской области:

- пени по земельному налогу в размере 13, 22 руб.;

- пени по транспортному налогу в размере 27, 37 руб., в удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета администрации Калининского муниципального района Тверской области государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд Тверской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья Лазарева М.А.

Мотивированное решение составлено 18 августа 2022 года.

Дело № 2а-1342/2022