РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 октября 2022 года г. Самара

Самарский районный суд г. Самара в составе:

председательствующего судьи Волобуевой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Барабошкиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1401/2022 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 23 по Самарской области обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на общую сумму 79 578,66 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2020 год в размере 27840,00 руб., пеня за 2020 год в размере 48,72 руб. Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2020 год в размере 28 828,00 руб., пеня за 2020 год в размере 50,45 руб. Транспортный налог с физических лиц: налог за 2020 год в размере 17 970,00 руб., пеня за 2020 год в размере 31,45 руб. Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2019 год в размере 2 384,00 руб., налог за 2020 год в размере 2 384,00 руб., пеня за 2019 - 2020 год в размере 42,04 руб.

Административный ответчик является плательщиком налогов на имущество ввиду наличия у нее объектов налогообложения. В нарушение ст. 23 НК РФ административный ответчик не произвел оплату налога на имущество в полном размере в установленный срок. Поскольку налогоплательщик не произвел оплату в указанные сроки, ему начислены пени за неуплату налогов. В связи с чем, административный истец направил в адрес административного ответчика требование об уплате налога, сбора, пени в срок, которое до настоящего времени не было исполнено. Поскольку задолженность по налогам за указанный период не оплачены, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, после отмены которого, налоговый орган обратился в суд с исковыми требованиями, в которых просил взыскать с ФИО1 вышеуказанной недоимки по обязательным платежам на общую сумму 79578,66 рублей.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия, административные исковые требования поддерживали в полном объеме (ВХ № ЭД-6283/22).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, посредством электронной почты, представил подтверждающие документы, что задолженности на налогам на имущество не имеет.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, материал № 2а-884/2022 (по заявлению о вынесении судебного приказа), суд полагает, что административные исковые требования не подлежат удовлетворению ввиду следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с главами 28,31 НК РФ, Законом РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», Постановлением Самарской Городской Думы № 170 от 27.10.2005г. «О налоге на имущество физических лиц», Постановлением Самарской Городской Думы от 24.11.2005г. № 188 «Об установлении земельного налога» должник является налогоплательщиком налога на имуществом физических лиц и земельного участка признаваемых объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым периодом имущественных налогов является календарный год (ст. 360, 393, 405 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке, согласно 32 главе Кодекса административного судопроизводства РФ.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ч. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, когда общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превышает 3 000 рублей.

Между тем, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Статьей 72 указанного Кодекса установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога: в шестимесячный срок обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а в случае отмены судом судебного приказа обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с постановлением КС РФ от 17.12.1996 г. №20-П, определения КС РФ от 04.07.2002 № 2002 № 200-о, пунктами 19, 20 постановления ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 пени начисляются по день фактической уплаты недоимки.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 29 сентября 2020 года N 2315-О, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Судом установлено, что административный истец МИФНС №23 по Самарской области обратился в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика ФИО1 вышеуказанной недоимки по обязательным платежам на общую сумму 79578,66 рублей.

Судом установлено, что в 2019-2020 годах ФИО1 являлся следующих транспортных средств:

-<данные изъяты>, ОКТМО 36701340; Код ИФНС 6317 налоговая база 209,20, налоговая ставка 75,00,количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога: 15 690,00;

-<данные изъяты>; ОКТМО 36701340; Код ИФНС 6317, налоговая база 100,00 налоговая ставка 16,00, количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога: 1 600,00;

-<данные изъяты> ОКТМО 36701340; Код ИФНС 6317 налоговая база 34,00 налоговая ставка 20,00 количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога: 680,00.

собственником земельных участков расположенных по адресу:

-<адрес> кадастровый №; ОКТМО 36701310; код ИФНС 6312, налоговая база 871 900 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,30, количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога 2 616,00 руб.

-<адрес> кадастровый № ОКТМО 36701310; код ИФНС 6312, налоговая база 726,264 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,30, количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога 2 179,00 руб.

-<адрес>, кадастровый № ОКТМО 36701310; код ИФНС 6312, налоговая база 794 622 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,30, количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога 2 384,00 руб.

собственником квартир расположенных по адресу:

- Иные строения, помещения и сооружения; №; ОКТМО 36701345; код ИФНС 6318 44,3045,63„Самара г„ФИО2 ул,76„22, налоговая база 1 241 166 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 2,00, количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога 24 823,00 руб.

-Иные строения, помещения и сооружения; №; ОКТМО 36701345; код ИФНС 6318, 443058,63„Самара г„22 Партсъезда ул,21„40, налоговая база 1 305 612 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,50, количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога 4 005,010 руб.

- Иные строения, помещения и сооружения; №; ОКТМО 36701330; код ИФНС 6316 443079,63 Самара г., ФИО2 ул,48„43, налоговая база 1 391,994 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 2,00 количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога 27 840,00 руб.

- Квартиры; №; ОКТМО 36701320; код ИФНС 6317 443008,63, <адрес> налоговая база 192 322 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,20 количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога 577,00 руб.

-Квартиры; № ОКТМО 36701320; код ИФНС 6317 443008,63, <адрес> налоговая база 263 041 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,20 количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога 789,00 руб.

-Квартиры № код ИФНС 6317 443099,63, <адрес> налоговая база 1 012 879 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,20 количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога 500,00 руб.

Из материалов дела следует, что ФИО1 было выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога, транспортного и налога на имущество по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9-10), так же налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога, транспортного налога и налога на имущество ( л.д 11-12).

Отправка указанных уведомлений подтверждается почтовыми реестрами.

В связи с не поступлением оплаты, административным истцом в установленный законом срок в адрес административного ответчика направлено налоговое требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения не позднее 12.05ю2021 года (л.д.26), №по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.27-29).

В материалах дела имеется подтверждение отправления налогового требования в адрес административного ответчика в соответствии со ст. 70 НК РФ

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчиком в установленный срок уплачены в полном объеме не были, 13.03.2022 года МИФНС России №23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №49 Самарского судебного района г.Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

07.04.2022 г. мировым судьей судебного участка №49 Самарского судебного района г. Самары Самарской области по административному делу №2а-884/2022 был вынесен судебный приказ №2а-884/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 г., а также госпошлины.

12.05.2022 г. ФИО1 обратился к мировому судье с возражением относительно исполнения судебного приказа, просил его отменить, в связи с чем, 12.05.2022 мировым судьей судебного участка №49 Самарского судебного района г. Самары Самарской области было вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-884/2022. При этом, шестимесячный срок для обращения в суд, установленный в ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

Так же в письменном ходатайстве адресованном суду административным ответчиком было заявлено о приобщении к материалам дела решения МИФНС № 23 по Самарской области № 621400 о зачете излишне уплаченного налога на сумму 8120,27 рублей, решения МИФНС № 23 по Самарской области № 628011 о зачете излишне уплаченного налога на сумму 2191,50 рублей, решения МИФНС № 23 по Самарской области № 432829 о зачете излишне уплаченного налога на сумму 150,00 рублей, а всего на общую сумму: 10 461,77 рублей.

Между тем, судом установлено, что по состоянию на 07.10.2022 года задолженность ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам на общую сумму 79578,66 с учетом вышеуказанного решения о зачете задолженности в том числе: в том числе: Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2020 год в размере 27840,00 руб., пеня за 2020 год в размере 48,72 руб. Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2020 год в размере 28 828,00 руб., пеня за 2020 год в размере 50,45 руб. Транспортный налог с физических лиц: налог за 2020 год в размере 17 970,00 руб., пеня за 2020 год в размере 31,45 руб. Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2019 год в размере 2 384,00 руб., налог за 2020 год в размере 2 384,00 руб., пеня за 2019 2020 год в размере 42,04 руб.на общую сумму 69 116,89 оплачена в полном объеме, что подтверждается чеками об оплате налоговой задолженности ( платеж был произведен 07.10.2022 на сумму – 50,45 рублей; 07.10.2022 на сумму – 17970,00 рублей; 07.10.2022 г. на сумму 31,45 рублей; 07.10.2022 на сумму 4768,00 рублей; 07.10.2022 на сумму 42,04 рублей, 07.10.2022 на сумму 27840,00 рублей; 07.10.2022 на сумму 48,72 рублей; 07.10.2022 на сумму 18366,23 рублей, а всего: 69,116,89 рублей).

Поскольку в настоящее время ФИО1 задолженности по налогам в общей сумме 79578,66 руб. не имеет, следовательно, основания для взыскания данной задолженности с административного ответчика отсутствуют. В связи с чем, административный иск не подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ур. <адрес>, ИНН № зарегистрированному по адресу: <адрес>) о взыскании задолженности по налогам на общую сумму 79 578,66 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2020 год в размере 27840,00 руб., пеня за 2020 год в размере 48,72 руб. Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2020 год в размере 28 828,00 руб., пеня за 2020 год в размере 50,45 руб. Транспортный налог с физических лиц: налог за 2020 год в размере 17 970,00 руб., пеня за 2020 год в размере 31,45 руб. Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2019 год в размере 2 384,00 руб., налог за 2020 год в размере 2 384,00 руб., пеня за 2019 - 2020 год в размере 42,04 руб., оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Самарский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 17.10.2022 г.

Судья: Е.А.Волобуева