Дело № 2а-178/2022 УИД 35RS0025-01-2022-000274-83

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 сентября 2022 г. г. Харовск

Харовский районный суд Вологодской области в составе судьи Учагиной М.И. (г.Харовск Вологодской области, ул. Ленинградская, д.39),

при секретаре Выговской Т.А.,

с участием представителя административного истца МИ ФНС России №7 по Вологодской области ФИО1,

административного ответчика ФИО2

рассмотрел в открытом судебном заседании административное исковое заявление МИФНС России № 7 по Вологодской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам,

установил :

МИФНС России № 7 по Вологодской области обратилась в Харовский районный суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам. В обоснование иска указала, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве ИП с Х.. Соловьеву были начислены страховые взносы: на ОПС за Х. по сроку уплаты Х.. в размере 28031,47 руб. На ОМС за Х. по сроку уплаты Х.. в размере 7279,13 руб. В связи с тем, что в установленный в НК РФ срок ФИО2 взносы не заплатил, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ Инспекцией начислены пени: по требованию от Х.. Х. с Х.. в сумме 199,49 руб. на недоимку по страховым взносам на ОПС за Х.. в размере 23400,00 руб.; с Х.. в сумме 39,13 руб. на недоимку по страховым взносам на ОМС за Х. в размере 4590,00 руб.

По требованию от Х.. Х. с Х.. в сумме 1557,08 руб. на недоимку по страховым взносам на ОМС за Х. в размере 23400,00 руб.; с Х.. в сумме 305,43 руб. на недоимку по страховым взносам на ОМС за Х. в размере 4590,00 руб.

Несоответствие сумм пени по требованиям №Х., 3261 суммам пени по расчетам к данным требованиям обусловлено технической ошибкой, при этом предъявленные к взысканию суммы пени не превышают указанные требования, что не нарушает прав налогоплательщика.

По требованию от Х. в сумме 210,47 руб. на недоимку по страховым взносам на ОПС за Х. в размере 28031,47 руб.; с Х.. в сумме 54,65 руб. на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020г. в размере 7279,13 руб.

Налоговым органом в адрес ответчика были направлены требования от Х. уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, в которых сообщалось о наличии у ФИО2 задолженности в сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступала.

Мировым судьей были вынесены судебные приказы о взыскании с ФИО2 заявленных сумм, которые были отменены Х.г.

Административный истец МИ ФНС России №7 по Вологодской области просил взыскать с ФИО2 задолженность по уплате страховых взносов на ОПС в размере 28031,47 руб., страховых взносов на ОМС в размере 7279,13 руб.

В судебном заседании представитель административного истца МИ ФНС России №7 по Вологодской области ФИО1 заявленные требования поддержала. Просила иск удовлетворить, также пояснила, что отбывание наказания ответчиком не является исключительным основанием для освобождения его от уплаты страховых взносов. ФИО2 был снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя после того, как налоговой инспекции законодательно было предоставлено право осуществлять данную функцию.

В суде административный ответчик ФИО2 исковые требования не признал. Просил в иске отказать, поскольку в течение 12 лет отбывал наказание в местах лишения свободы, не работал. Не мог самостоятельно обратиться в налоговый орган по вопросу снятия с регистрационного учета в качестве ИП. О наличии задолженности узнал после отбытия наказания в 2021г.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из положений ст. 430 НК РФ налогоплательщики, зарегистрированные в качестве индивидуального предпринимателя уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее по тексту ОПС) в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрена настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период Х.. (29354 рубля за расчетный период Х. 32448 рублей за расчетный период 2020г.; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период Х.., 29354 рубля – за расчетный период Х. 32448 рублей – за расчетный период Х..) плюс Х. процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее по тексту ОМС) в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период Х. 6884 рубля за расчетный период Х. 8426 рублей за расчетный период 2020г.

В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ, если налогоплательщик прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими в этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, и он снят с учета в налоговых органах.

В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В соответствии с ФЗ от 08.08.2001г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», в редакциях, действовавших в период с 2009г. по 2021г.г., государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении деятельности производится в случае предоставления в регистрирующий орган необходимых документов, а именно подписанного заявления, которое может быть подано заявителем в регистрирующий орган лично или направлено по почте ( ст. 8,9, 22.3 данного федерального закона).

Федеральным законом от 12.11.2019г. № 377-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» была введена в действие ст. 22.4 НК РФ, согласно которой индивидуальный предприниматель признается фактически прекратившим свою деятельность (далее - недействующий индивидуальный предприниматель) в случаях, если к моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения одновременно соблюдаются следующие условия: истекло пятнадцать месяцев с даты окончания действия патента или индивидуальный предприниматель в течение последних пятнадцати месяцев не представлял документы отчетности, сведения о расчетах, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; индивидуальный предприниматель имеет недоимку и задолженность в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налоговый орган имеет право самостоятельно принять решение об исключении недействующего индивидуального предпринимателя из ЕГРП.

Из материалов дела следует, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя Х.. и снят с учета Х.г. на основании решения налоговой инспекции Х.Х.. в соответствии с п.1 ст. 11 ФЗ от 08.08.2001г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Также установлено, что налоговой инспекцией в адрес ФИО2 по месту его регистрации направлялись налоговые требования от Х. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, в которых сообщалось о наличии у ФИО2 задолженности в сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступала.

Судом установлено, что ФИО2 отбывал наказание в виде лишения свободы по приговору суда с Х.

В ходе судебных заседаний ФИО2 пояснял, что в письменном виде, посредством электронного обращения, обращения через представителя в налоговый орган по вопросу снятия его с учета в качестве ИП не обращался, так как не знал о такой необходимости. О наличии долга и выставленных требованиях знал в течение всего периода отбывания наказания. После отбывания наказания обращался в налоговую инспекцию, где получил сведения о том, что снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя, но при этом вопрос о не взыскании с него налогов и пени при обращении в инспекцию не ставил.

В суде свидетель Х.., мать административного ответчика ФИО2, пояснила, что после получения налоговых уведомлений обращалась в налоговую инспекцию с сообщением, чтобы все уведомления направляли ФИО2 по месту отбывания наказания. Также ей разъясняли, что ФИО2 должен оплатить имеющийся долг, а затем будет снят с учета. Позже, когда узнала о налоговой амнистии, обращалась в инспекцию, где ей пояснили, что заявление должно быть заверено нотариально, но это требовало значительных расходов. В письменном виде от своего имени, от имени ФИО2 в инспекцию по вопросу снятия ФИО2 с учета в качестве индивидуального предпринимателя не обращалась.

Как следует из Постановления Конституционного Суда РФ от 09.04.2021 N 12-П "По делу о проверке конституционности пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки ФИО4" обязанность по уплате страховых взносов обусловлена не фактическим осуществлением предпринимательской деятельности, а государственной регистрацией физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, независимо от того, когда индивидуальный предприниматель фактически приступил к осуществлению деятельности (сразу после государственной регистрации либо спустя продолжительное время после нее) или прекратил свою деятельность (задолго до прекращения статуса индивидуального предпринимателя либо одновременно с ним), страховые взносы уплачиваются за весь период, в течение которого он обладал соответствующим статусом.

Как неоднократно отмечал Конституционный Суд Российской Федерации, предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование и др. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, т.е. не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Пункт 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в исключение из общего правила предусматривает, что плательщики страховых взносов из числа лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой (включая индивидуальных предпринимателей), не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

Данная норма содержит отсылку к положениям статьи 12 Федерального закона "О страховых пенсиях", предусматривающим зачет в страховой стаж отдельных периодов (при условии, что им предшествовали и (или) за ними следовали периоды работы и (или) иной деятельности, осуществляя которую гражданин подлежал обязательному пенсионному страхованию).

Таким образом, индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды прохождения военной службы, а также другой приравненной к ней службы; ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности; ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет; проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности; проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации и т.п., но не более пяти лет в общей сложности.

Таким образом, судом установлено, что ФИО2 правом на обращение в установленном законом порядке с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности в период пребывания в заключении не реализовал по причинам субъективного характера.

По заявлению Инспекции Х.. (дело 2а-2771) в отношении ФИО2 мировым судьей Вологодской области по с/у № 59 были вынесены судебные приказы о взыскании с него задолженности по налоговым обязательствам, которые отменены определениями мирового судьи Вологодской области по с/у № 59 от Х.. в связи с поступившим возражением должника.

По настоящее время требование об уплате налога налогоплательщиком не исполнено.

Сумма начисленных ФИО2 на основании ст. 430 НК РФ страховых взносов по состоянию на Х. составила: страховые взносы на ОПС – 28031,47 руб.; на ОМС – 7279,13 руб. В связи с неуплатой данных взносов в установленные срок МИ ФНС России обоснованно начислены пени на сумму страховых взносов на ОПС в размере 1967,04 руб.; на сумму страховых взносов на ОМС в размере 399,21 руб.

Представленный МИ ФНС России №7 расчет задолженности проверен судом и признан верным.

Установленные ст. 48 НК РФ порядок и сроки направления в адрес налогоплательщика требований об уплате задолженности по налогам и сборам, а также обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности налоговым органом в полной мере, в связи с чем суд находит исковые требования МИ ФНС России подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной Инспекции ФНС России № 7 по Вологодской области к ФИО2 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной Инспекции ФНС России № 7 по Вологодской области задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 28031,47 руб. (двадцать восемь тысяч тридцать один рубль сорок семь копеек), страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 7279,13 руб. (семь тысяч двести семьдесят девять рублей тринадцать копеек).

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в бюджет Харовского муниципального района расходы по уплате госпошлины в размере 1330, 31 руб. (одна тысяча триста тридцать три рубля тридцать одна копейка).

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Харовский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Харовского районного суда М.И. Учагина

Мотивированное решение изготовлено 22 сентября 2022г.