Решение по делу № 2А-1002/2022 от 18.01.2023 | Нерехтский районный суд (Костромская область)

дело № 2а-78/2023 (№ 2а-999/2022, № 2а-1002/2022)

УИД: 44RS0027-01-2022-001540-28

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 января 2023 года г. Нерехта Костромской области

Нерехтский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Жоховой С.Ю.,

при секретаре Ерёмченко Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление ФНС России по Костромской области обратилось в Нерехтский районный суд Костромской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Административный ответчик был зарегистрирован Управлением Пенсионного фонда РФ по г.Нерехте ДД.ММ.ГГГГ в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда РФ.

Налоговым органом ФИО1 начислены следующие взносы:

-29354,00 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за (данные изъяты) год;

-6884,00 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за (данные изъяты) год;

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки взносы не уплачены, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 67 руб.95 коп.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени. Ранее налоговый орган обращался за взысканием задолженности в МССУ № (,,,) судебного района (,,,), по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № В связи с поступившими возражениями от административного ответчика судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Управление ФНС России по Костромской области обратилось в Нерехтский районный суд Костромской области со вторым административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Налоговым органом ФИО1 начислены следующие взносы:

-4662,07 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за (данные изъяты) год;

-1210.63 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за (данные изъяты) год;

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии задолженности и о начисленной на сумме недоимки пени. Ранее налоговый орган обращался за взысканием задолженности в МССУ № (,,,) судебного района (,,,), по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с поступившими возражениями от административного ответчика судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 4662 руб. 07 коп, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ФФОМС РФ1210 руб. 63 коп.

Определение Нерехтского районного суда Костромской области от 19 декабря 2022 года дела объединены в одно производство.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по Костромской области не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела уведомлена в силе ст.100 КАС РФ.

Изучив материалы дела, учитывая представленные суду документы, суд приходит к следующему.

Согласно Выписке из ЕГРИП ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем /л.д.7/.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщикам не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиками не позднее 1 июля года, следующего за стекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых вносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно п.1 ст.430 НК РФ (в ред. от 27.11.2017г. № 335-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Согласно п.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

В адрес ФИО1 выставлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 36238 руб., и пени 67 руб.95 коп., со сроком исполнения доДД.ММ.ГГГГ ( л.д.10).

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5872 руб. 70 коп. и пени 24 руб. 66 коп. со сроком исполнения доДД.ММ.ГГГГ ( л.д.42).

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац 2 пункта 2 в редакции, действовавшей после 23 декабря 2020 года, до указанной даты сумма требований должна была превысить 3000 рублей).

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 года 3000 рублей).

Согласно абз.2 п.3 ст. 48 НК требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № (,,,) судебного района (,,,) от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № (,,,) судебного района (,,,) № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 36380 руб. 84 коп.

В Нерехтский районный суд с настоящими административными исковыми заявлениями Управление обратилось ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку сумма задолженности по требованию от ДД.ММ.ГГГГ составила более 3000 рублей, то срок на обращение в суд за выдачей судебного приказа истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление о выдаче судебного приказа мировому судье подано ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ № отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку налоговый орган после отмены судебного приказа в суд обратился течение шестимесячного срока, то порядок взыскания задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ соблюден.

Сумма задолженности по требованию от ДД.ММ.ГГГГ составила более 3000 рублей, поэтому срок на обращение в суд за выдачей судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ.

За выдачей судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, порядок обращения налоговым органом в суд за взысканием задолженности с ФИО1 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ нарушен и указанная задолженность взысканию не подлежит.

Таким образом, с ФИО1 поделит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за (данные изъяты) года 29354 руб., пени 55 руб. 04 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 6884 руб., пени 12 руб. 91 коп, а всего 36305 руб. 95 коп.

Согласно ч.1 ст.111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер госпошлины составит: 800+(36305,95-20000)*0,03= 1298 руб. данная сумма подлежит взысканию с ответчика в бюджет администрации муниципального района город Нерехта и Нерехтский район Костромской области.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 293 КАС РФ суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки д. (,,,) задолженность в общей сумме 36305 руб. 95 коп., в том числе:

- 29354 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и пени 55 руб. 04 коп.;

- сумме 6884 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере и пени 12 руб. 91 коп.

В удовлетворении остальных требований УФНС по Костромской области отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования муниципальный район г.Нерехта и Нерехтский район Костромской области госпошлину в сумме 1298 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Нерехтский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: С.Ю. Жохова

Полный текст решения изготовлен 23 января 2023года.