УИД 48RS0018-01-2024-002368-87
Дело № 2а-178/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
7 апреля 2025 года г. Усмань Липецкой области
Усманский районный суд Липецкой области в составе:
председательствующего судьи Пироговой М.В.,
при секретаре Поповой Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Липецкой области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, указав, что по состоянию на 15.04.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по пени в размере 10814,76 руб. Требование № 4283 от 14.07.2023 административным ответчиком не исполнено. Судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени был отменен. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в сумме 10814,76 руб.
Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об отложении судебного разбирательства не просил.
Суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Прежняя редакция статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривала, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов) вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи.
В абзаце третьим пункта 2 было указано, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).
Из статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) следует, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Прежняя редакция статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации также предусматривала, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).
Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции до внесения в нее изменений требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (пункт 1).
На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации при несвоевременной уплате причитающихся сумм налогов начисляется пеня, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов.
В соответствии с пунктом 4 указанной статьи в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, а данный пункт в прежней редакции предусматривал процентную ставку в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации до изменения ее редакции в 2022 году также предусматривала положение о том, что требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.
Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.
Как следует из материалов дела, административным истцом заявлено требование о взыскании пени по состоянию на 15.04.2024 в общей сумме 10814,96 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой ФИО1 следующих налогов: страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 1850,60 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 год в сумме 23917,72 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год в сумме 89132 руб., транспортного налога за 2021 год в сумме 945 руб., единого налога на вмененный доход за 2021 год в сумме 2436 руб.
В связи с неуплатой вышеуказанных налогов административным истцом были начислены пени: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 02.07.2022 по 31.10.2022 в сумме 36,56 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 год за период с 02.07.2022 по 31.10.2022 в сумме 825,55 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год за период с 27.07.2021 по 31.12.2022 в сумме 6417,20 руб., транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 7,09 руб., единого налога на вмененный доход в сумме 11,69 руб. за период с 17.03.2021 по 13.09.2021, а всего на 01.01.2023 в сумме 7298,09 руб. Пени, начисленные по ЕНС за период с 01.01.2023 по 15.04.2024, составляют 20257,45 руб.
Административным истцом предъявлено требование о взыскании пени в сумме 10814,96 руб., ссылаясь на частичное взыскание пени в судебном порядке в общей сумме 16740,58 руб. (27555,54 – 16740,58 = 10814,96 руб.).
Решением Усманского районного суда Липецкой области от 03.05.2023 по административному делу № 2а-467/2023 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год в сумме 89132 руб., пени в размере 4865,65 руб. за период с 26.10.2021 по 02.06.2022, а всего в сумме 93 997,65 руб.
Налоговый орган сформировал требование N 4283 по состоянию на 24.05.2023 об уплате задолженности, в котором сообщил налогоплательщику о наличии отрицательного сальдо на едином налоговом счете ФИО1 в размере 129542,28 руб. (945,00 (транспортный налог) + 89132 руб. (налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы ) + 23917,72 (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование ) + 1850,60 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование) + 11468,46 (пеня) + 2228,50 (штрафы)), которое направил административному ответчику заказным письмом.
Срок исполнения указанного требования установлен налоговым органом до 14 июля 2023 года.
Решением налогового органа от 8 августа 2023 года N 2099 с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от 14 июля 2023 года N 4283, в размере 114972,35 руб.
Определением Усманского районного суда Липецкой области от 25.07.2024 по административному делу №2а-554/2024 оставлены без рассмотрения административные исковые требования УФНС России по Липецкой области о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 1850,60 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 год в размере 23917,72 руб., штрафа в размере 2228,50 руб., пени в сумме 12537,75 руб.
После вынесения указанного определения суда административный истец повторно в суд с административным исковым заявлением не обращался, следовательно, административным истцом утрачена возможность взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 1850,60 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 год в размере 23917,72 руб., штрафа в размере 2228,50 руб., пени в сумме 12537,75 руб.
Доказательств, подтверждающих взыскание с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме 945 руб., единого налога на вмененный доход за 2021 год в сумме 2436 руб., административным истцом не представлено.
Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени в установленный срок послужило основанием для обращения 14 июня 2024 года к мировому судье Усманского судебного участка № 3 Усманского судебного района Липецкой области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени в сумме 10814,76 руб..
Вынесенный мировым судьей Усманского судебного участка № 3 Усманского судебного района Липецкой области судебный приказ от 21 июня 2024 года отменен определением мирового судьи 15 июля 2024 года на основании поступивших от ФИО1 возражений относительно его исполнения. Настоящий административный иск подан в суд 26 декабря 2024 года.
Таким образом, административным истцом был нарушен срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа на 5 месяцев (должен был обратиться не позднее 14.01.2024). Доказательств, подтверждающих уважительность причины пропуска срока обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, административным истцом не представлено.
Кроме того, в отношении административного ответчика 17.12.2024 возбуждена процедура внесудебного банкротства гражданина, в рамках которой в состав денежных обязательств должника вошла сумма задолженности, взысканной решением Усманского районного суда Липецкой области от 03.05.2023 по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год в сумме 89132 руб., пени в размере 4865,65 руб., а всего в сумме 93 997,65 руб.
Учитывая, что пени не могут быть начислены на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, принимая во внимание пропуск административным истцом срока на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который пропущен при отсутствии на то уважительных причин, суд считает необходимым в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 пеней, начисленных в связи неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, транспортного налога, единого налога на вмененный доход по состоянию на 15.04.2024, отказать.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по пеням, начисленным по состоянию на 15.04.2024 в сумме 10 814,76 руб. отказать.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Усманский районный суд Липецкой области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий: М.В. Пирогова
Решение в окончательной форме изготовлено 21 апреля 2025 года
Судья М.В. Пирогова