Дело №а-851/2025 73RS0002-01-2025-000374-03
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
г. Ульяновск 3 апреля 2025 года
Засвияжский районный суд г. Ульяновска в составе:
председательствующего судьи Дороховой О.В.
при секретаре Акчуриной О.Л.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
Свои требования обосновывает тем, что административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения стоит на налоговом учете. Главой 23 НК РФ определены налогоплательщики налога на доходы физических лиц НК РФ и установлены порядок и сроки уплаты НДФЛ. ФИО1, ИНН № не представил декларацию "Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)" за 2021 год. В отношении налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ сформирован и произведен расчет налога на доходы физических лиц полученных от продажи/дарения объектов недвижимости за 2021 год. По данным расчета, налогоплательщиком получен доход от продажи недвижимого имущества. расположенного по адресу: 1/2 доля квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №. Срок владения вышеуказанным имуществом с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Указанный объект продан по договору купли-продажи за 2 780 000 руб. Сумма дохода в соответствии с 1/2 долей составляет - 1 390 000 руб. (2780000/2). По данному объекту договора купли-продажи может быть применен вычет в сумме 500 000 руб. (1000000 руб.*1/2). Облагаемая сумма дохода составляет 115700 руб. (890000 руб. *13%).
В установленный срок ДД.ММ.ГГГГ сумма налога а доходы физических лиц в размере 115700 руб. ФИО1 не уплачена. Тем самым, ФИО1 нарушены п. 3 ст. 210 НК РФ, п.п.2 п.1, п. 4 ст. 228 НК РФ, ответственность за данное правонарушение предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ, а именно за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ,влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). На основании вышеизложенного, ФИО1 получен доход в 2021 году от отчуждения недвижимого имущества находившегося в собственности менее пяти лет, но декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2021 год не представлена.
В соответствии с п. 4 ст. 112 НК РФ налоговым органом, могут быть установлены и учтены при применении налоговых санкций обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. В соответствии с п. 1 ст. 112 НК РФ было установлены следующие, смягчающие ответственность обстоятельства: - несоразмерность деяния тяжести наказания (правонарушение совершено впервые), - совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств. Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза. Инспекцией принято решение о снижении штрафных санкций в 4 раза. Обстоятельств, отягчающих ответственность не установлено. Сумма штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ 8677 руб. (115700*30%/4); сумма штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ составит 5785 руб. (115700 руб.х20%/4).
В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 169 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 9 дн. =329 руб.75 коп.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -56 дн. =1727 руб. 29 коп.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 104 дн.= 3008 руб. 20 коп.) итого 5065 руб. 74 коп. на сегодняшний день в нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ задолженность не уплачена. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности (на дату формирования заявления на выдачу судебного приказа), подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в настоящее время составляет: НДФЛ за 2021 год составляет 115 700 руб.; пени по НДФЛ за 2021 год на сумму 115 7000 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 5065 руб. 74 коп.; штрафа по ст. 119 НК РФ по НДФЛ за 2021 год составляет 8677 руб., штрафа пост. 122 НК РФ по НДФЛ за 2021 год составляет 5785 руб. Расчет транспортного налога транспортного средства Citroen C-Crosser, гос. рег. знак К344СУ7ДД.ММ.ГГГГ год составляет 2 550 руб.
Остаток налога за 2021 год составляет 465 руб. 91 коп., то есть транспортный налог за 2021 год составляет 465 руб. 91 коп. В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени: по налогу за 2020 год на сумму 7650 руб. (оплачено позже срока ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (113 дн.) составляет 317 руб. 22 коп.; по налогу за 2021 год на сумму 2550 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (29 дн.) составляет 18 руб. 49 коп. Расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год а именно, на жилой дом расположенный по адресу: Чувашская Республика, <адрес> составляет 152 руб., квартиру расположенную по адресу: <адрес> составляет 71 руб., квартиру расположенную по адресу: <адрес> составляет 447 руб. Остаток налога за 2021 год составляет 151 руб. 09 коп. Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год а именно, квартиру расположенную по адресу: <адрес> составляет 590 руб., на жилой дом расположенный по адресу: Чувашская Республика, <адрес> составляет 250 руб. На сегодняшний день в нарушение пп. 1 п. 1 ст.23 НК РФ задолженность не уплачена.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности (на дату формирования заявления на выдачу судебного приказа) сумма задолженности составляет: налог на имущество за 2021 в размере 151 руб. 09 коп., за 2022 год в размере 840 руб. Расчет земельного налога за 2022 год по адресу: Чувашская Республика, <адрес> составляет 236 руб. На сегодняшний день в нарушение пп. 1 п. 1 ст.23 НК РФ задолженность не уплачена. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности (на дату формирования заявления на выдачу судебного приказа) сумма задолженности составляет: налог на землю за 2022 год в размере 236 руб. Расчет пени на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ дата формирования заявления на выдачу СП):
119077 руб.*17 дней*7,5%/300=2345 руб. 29 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)
119077 руб.*1 день*7,5%/300=2345 руб. 29 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)
116317 руб.*186 дней*7,5%/300=2345 руб. 29 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)
116317 руб.*22 дня*8,5%/300=286 руб. 65 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)
116317 руб.*4 дня*12%/300=635 руб. 76 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)
116317 руб.*42 дня*13%/300=856 руб. 95 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)
116317 руб.*33 дня*15%/300=781 руб. 77 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)
117393 руб.*16 дней*15%/300=605 руб. 829 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)
117393 руб.*24 дня*16%/300=969 руб. 31 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)
Общая сумма задолженности пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 14 772 руб. 99 коп.
Налоговым органом выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате налога, было направлено в адрес налогоплательщика заказной почтой, однако задолженность до настоящего времени не уплачена.
Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-170/2024 был отменен определением мирового суда судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.
Просят суд с взыскать с ФИО1 в пользу истца задолженность в сумме 152 029 руб. 44, из которых НДФЛ за 2021 год в размере 115 700 руб.; пени по НДФЛ за 2021 год на сумму 115 7000 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5065 руб. 74 коп.; штрафа по ст. 119 НК РФ по НДФЛ за 2021 год в размере 8677 руб., штрафа пост. 122 НК РФ по НДФЛ за 2021 год в размере 5785 руб.; транспортный налог за 2021 год в размере 465 руб. 91 коп., пени по транспортному налогу за 2020 год на сумму 7650 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 317 руб. 22 коп.; пени по транспортному налогу за 2021 год на сумму 2550 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 руб. 49 коп.; налог на имущество за 2021 год в размере 151 руб. 09 коп., за 2022 год в размере 840 руб.; налог на землю за 2022 год в размере 236 руб.; пени на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размене 14 772 руб. 99 коп.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просит рассмотреть в их отсутствие.
Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался по известному суду месту жительства. Согласно ответа из отдела адресно-справочной работы по вопросам миграции УМВД России по <адрес> ФИО1 зарегистрирован по адресу: <адрес>. По данному адресу возврат корреспонденции.
С учетом мнения ответчика, суд находит возможным рассмотреть дело при данной явке.
Выслушав пояснение ответчика, исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему.
В соответствии с ч. 2 ст. 1 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, в том числе административные дела об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, иных государственных органов, органов военного управления, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Судебной защите, в силу ст. 4 КАС РФ, подлежит нарушенное либо оспариваемое право.
Согласно ст. ст. 14, 62 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Порядок исчисления налога установлен ст. 52 НК РФ.
Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определен положениями ст. 57 НК РФ.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения стоит на налоговом учете.
Главой 23 НК РФ определены налогоплательщики налога на доходы физических лиц НК РФ и установлены порядок и сроки уплаты НДФЛ.
ФИО1, ИНН № не представил декларацию "Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)" за 2021 год.
В отношении налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ сформирован и произведен расчет налога на доходы физических лиц полученных от продажи/дарения объектов недвижимости за 2021 год.
По данным расчета, налогоплательщиком получен доход от продажи недвижимого имущества. расположенного по адресу: 1/2 доля квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №. Срок владения вышеуказанным имуществом с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Указанный объект продан по договору купли-продажи за 2 780 000 руб. Сумма дохода в соответствии с 1/2 долей составляет - 1 390 000 руб. (2780000/2).
По данному объекту договора купли-продажи может быть применен вычет в сумме 500 000 руб. (1000000 руб.*1/2).
Облагаемая сумма дохода составляет 115700 руб. (890000 руб. *13%).
В установленный срок ДД.ММ.ГГГГ сумма налога а доходы физических лиц в размере 115700 руб. ФИО1 не уплачена.
ФИО1 нарушены п. 3 ст. 210 НК РФ, п.п.2 п.1, п. 4 ст. 228 НК РФ, ответственность за данное правонарушение предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ, а именно за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). На основании вышеизложенного, ФИО1 получен доход в 2021 году от отчуждения недвижимого имущества находившегося в собственности менее пяти лет, но декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2021 год не представлена.
В соответствии с п. 4 ст. 112 НК РФ налоговым органом, могут быть установлены и учтены при применении налоговых санкций обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.
В соответствии с п. 1 ст. 112 НК РФ было установлены следующие, смягчающие ответственность обстоятельства: - несоразмерность деяния тяжести наказания (правонарушение совершено впервые), - совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств.
Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза. Инспекцией принято решение о снижении штрафных санкций в 4 раза. Обстоятельств, отягчающих ответственность не установлено.
Сумма штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ 8677 руб. (115700*30%/4); сумма штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ составит 5785 руб. (115700 руб.х20%/4).
В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 169 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 9 дн. =329 руб.75 коп.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -56 дн. =1727 руб. 29 коп.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 104 дн.= 3008 руб. 20 коп.) итого 5065 руб. 74 коп. на сегодняшний день в нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ задолженность не уплачена.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности (на дату формирования заявления на выдачу судебного приказа), подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в настоящее время составляет: НДФЛ за 2021 год составляет 115 700 руб.; пени по НДФЛ за 2021 год на сумму 115 7000 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 5065 руб. 74 коп.; штрафа по ст. 119 НК РФ по НДФЛ за 2021 год составляет 8677 руб., штрафа пост. 122 НК РФ по НДФЛ за 2021 год составляет 5785 руб.
Расчет транспортного налога транспортного средства Citroen C-Crosser, гос. рег. знак К344СУ7ДД.ММ.ГГГГ год составляет 2 550 руб. Остаток налога за 2021 год составляет 465 руб. 91 коп., то есть транспортный налог за 2021 год составляет 465 руб. 91 коп.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени: по налогу за 2020 год на сумму 7650 руб. (оплачено позже срока ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (113 дн.) составляет 317 руб. 22 коп.; по налогу за 2021 год на сумму 2550 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (29 дн.) составляет 18 руб. 49 коп.
Расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год а именно, на жилой дом расположенный по адресу: Чувашская Республика, <адрес> составляет 152 руб., квартиру расположенную по адресу: <адрес> составляет 71 руб., квартиру расположенную по адресу: <адрес> составляет 447 руб. Остаток налога за 2021 год составляет 151 руб. 09 коп.
Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год а именно, квартиру расположенную по адресу: <адрес> составляет 590 руб., на жилой дом расположенный по адресу: Чувашская Республика, <адрес> составляет 250 руб.
На сегодняшний день в нарушение пп. 1 п. 1 ст.23 НК РФ задолженность не уплачена.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности (на дату формирования заявления на выдачу судебного приказа) сумма задолженности составляет: налог на имущество за 2021 в размере 151 руб. 09 коп., за 2022 год в размере 840 руб.
Расчет земельного налога за 2022 год по адресу: Чувашская Республика, <адрес> составляет 236 руб.
На сегодняшний день в нарушение пп. 1 п. 1 ст.23 НК РФ задолженность не уплачена.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности (на дату формирования заявления на выдачу судебного приказа) сумма задолженности составляет: налог на землю за 2022 год в размере 236 руб. Расчет пени на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ дата формирования заявления на выдачу СП):
119077 руб.*17 дней*7,5%/300=2345 руб. 29 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)
119077 руб.*1 день*7,5%/300=2345 руб. 29 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)
116317 руб.*186 дней*7,5%/300=2345 руб. 29 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)
116317 руб.*22 дня*8,5%/300=286 руб. 65 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)
116317 руб.*4 дня*12%/300=635 руб. 76 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)
116317 руб.*42 дня*13%/300=856 руб. 95 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)
116317 руб.*33 дня*15%/300=781 руб. 77 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)
117393 руб.*16 дней*15%/300=605 руб. 829 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)
117393 руб.*24 дня*16%/300=969 руб. 31 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)
Общая сумма задолженности пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 14 772 руб. 99 коп.
Налоговым органом выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате налога, было направлено в адрес налогоплательщика заказной почтой, однако задолженность до настоящего времени не уплачена.
Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-170/2024 был отменен определением мирового суда судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Таким образом, недоимка возникает в момент неисполнения обязанности по уплате налога в установленный Кодексом срок.
Как следует из материалов дела, корреспонденция налоговым органом в адрес административного ответчика направлялась почтовой корреспонденцией.
Положениями статьи 48 НК РФ, в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, было предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (пункт 2).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).
Определением мирового судьи судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.
В связи с отменой судебного приказа налоговый орган обратился в суд в порядке искового производства.
В силу статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пени начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
В связи с Федеральным законом от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения в положения кодекса, которые вводят институт Единого налогового счета (далее ЕНС) с 01.01.2023г. Денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГг. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ. Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023г. пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.
Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).
Не имеется и оснований для освобождения ответчика от взыскания от уплаты налога и штрафа.
Срок для предъявления иска к ответчику налоговым органом не пропущен.
Анализируя собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.
Доказательств обратного суду не предоставлено.
Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 2 ст. 103 КАС РФ).
При подачи административного иска, налоговый орган оплату государственной пошлины не производил, поскольку освобожден от уплаты государственной пошлины.
Следовательно, при удовлетворении административного иска с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 5 561 руб. 00 коп.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 176-180 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области с ФИО1 (ИНН №) задолженность в сумме 152 029 руб. 44, из которых НДФЛ за 2021 год в размере 115 700 руб.; пени по НДФЛ за 2021 год на сумму 115 7000 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5065 руб. 74 коп.; штрафа по ст. 119 НК РФ по НДФЛ за 2021 год в размере 8677 руб., штрафа пост. 122 НК РФ по НДФЛ за 2021 год в размере 5785 руб.; транспортный налог за 2021 год в размере 465 руб. 91 коп., пени по транспортному налогу за 2020 год на сумму 7650 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 317 руб. 22 коп.; пени по транспортному налогу за 2021 год на сумму 2550 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 руб. 49 коп.; налог на имущество за 2021 год в размере 151 руб. 09 коп., за 2022 год в размере 840 руб.; налог на землю за 2022 год в размере 236 руб.; пени на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размене 14 772 руб. 99 коп.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 5 561 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Засвияжский районный суд г. Ульяновска в течение месяца.
Судья О.В. Дорохова
Мотивированное решение изготовлено 17.04.2025