< >
Дело № 2а-1840/2025
УИД 35RS0001-01-2025-000290-94
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Череповец 19 февраля 2025 г.
Череповецкий городской суд Вологодской области в составе:
председательствующего судьи Углиной О.Л.,
при секретаре Бухаловой И.Г.,
с участием административного ответчика ФИО1,
представителя административного ответчика Й.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании пеней,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пеней.
Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 Налогоплательщиком 4 мая 2022 г. подана налоговая декларация за 2021 отчетный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 1 124 905 рублей. В установленный законом срок обязательства по уплате НДФЛ не исполнены. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налога не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствия со статьей 75 НК РФ начислены пени за период с 11 июня 2024 г. по 2 июля 2024 г. в размере 12 238 руб. 92 коп. - взыскиваются в рамках настоящего дела. Ответчику направлено требование об уплате задолженности № 3474 от 27 июня 2023 г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. После принятия в соответствии со ст. 48 НК РФ налоговым органом решения № 3559 от 5 октября 2023 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств, составлено и направлено в судебный участок № 20 мирового судьи по Вологодской области заявление о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по обязательным платежам, отрицательное сальдо ЕНС по которому определено на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа (2 июля 2024 г.) в размере 1 302 432 рубля 02 коп. По административному делу № 2а-3413/2024 мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 24 был вынесен судебный приказ от 24 июля 2024 г. о взыскании задолженности, который был отменен определением мирового судьи от 26 августа 2024 г. Согласно п. 4. ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа
Административный истец просит взыскать с ФИО1 пени за период с 11 июня 2024 г. по 2 июля 2024 г. в размере 12 238 руб. 92 коп.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, представлено ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 и ее представитель Ц. с исковыми требованиями не согласились по основаниям, изложенным в возражениях на исковое заявление.
Исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела 2а-3413/2024 мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 24, 2а-512/2023, 2а-3576/2025, 2а-4255/2025, 2а-4354/2025, 2а-6767/2024, 2а-6769/2024, 2а-5957/2024 суд приходит к следующему.
В силу части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).
Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно абзацу 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.
В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) с 01 января 2023 года введен в действие институт единого налогового счета, которым предусмотрено обязательное применение положений о едином налоговом счета и внедрение сальдированного учета обязательств налогоплательщиков перед бюджетной системой.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Порядок расчета пени: количество дней просрочки * (1 / 300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ).
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком, состоит на налоговом учете.
ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 27 июня 2023 г. в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до 26 июля 2023 г. сумму отрицательного сальдо ЕНС.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
После принятия в соответствии со ст. 48 НК РФ налоговым органом решения № 3559 от 5 октября 2023 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств, составлено и направлено в судебный участок № 24 мирового судьи по Вологодской области заявление о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по обязательным платежам, отрицательное сальдо ЕНС по которому определено на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа (2 июля 2024 г.) в размере 1 302 432 руб. 02 коп.
По делу № 2а-3413/2024 был вынесен судебный приказ от 24 июля 2024 г., который отменен определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 20 в порядке исполнения обязанностей мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 24 от 26 августа 2024 г. в связи с поступившими возражениями от должника.
Административный истец в пределах 6-месячного срока обратился с настоящими исковыми требованиями в Череповецкий городской суд, то есть в пределах срока, предусмотренного статьей 48 НК РФ.
Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы налога, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.
Доводы административного истца о недостаточности денежных средств в связи с тем, что налогоплательщик является пенсионером, не освобождает ее от уплаты образовавшейся задолженности.
Доводы ФИО1 о злоупотреблении истцом процессуальными правами в связи с не заявлением в составе требований пени при обращении административного истца в суд в 2023 году с взысканием недоимки являются несостоятельными, т.к. судебными решениями, а именно:
Решением Череповецкого городского суда Вологодской области от 31 января 2023 г. по делу 2а-512/2023, вступившим в законную силу 03 марта 2023 года, с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021г. в размере 1 124 905 руб., а также госпошлина в доход бюджета в размере 13 824 руб. 53 коп.
Решением Череповецкого городского суда Вологодской области от 9 июля 2024 г. по делу 2а-3576/2024, вступившим в законную силу 20 августа 2024 года, с ФИО1 взысканы пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16 июля 2022 г. по 16 октября 2023 г. в размере 118 181 руб. 04 коп., а также государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 3 563 руб. 62 коп.
Решением Череповецкого городского суда Вологодской области от 20 июня 2024 г. по делу 2а-4255/2024, вступившим в законную силу 06 августа 2024 года, с ФИО1 взысканы пени на недоимку по налогам за период с 17 октября 2023 г. по 6 ноября 2023 г. в размере 10 629 руб. 33 коп., а также государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 425 руб.
Решением Череповецкого городского суда Вологодской области от 20 июня 2024 г. по делу 2а-4354/2024, вступившим в законную силу 06 августа 2024 года, с ФИО1 взысканы пени на недоимку по налогам за период с 7 по 27 ноября 2023 г. в размере 11 621 руб. 12 коп., а также государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 465 руб.
Решением Череповецкого городского суда Вологодской области от 30 октября 2024 г. по делу 2а-5957/2024, вступившим в законную силу 12 декабря 2024 года, с ФИО1 взысканы пени на недоимку за период с 1 января 2023 г. по 10 января 2024 г. в размере 24 850 руб. 06 коп., а также государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 945 руб. 50 коп.
Решением Череповецкого городского суда Вологодской области от 5 ноября 2024 г. по делу 2а-6767/2024, вступившим в законную силу 06 декабря 2024 года, с ФИО1 взысканы пени на недоимку по налогам за период с 11 января 2024 г. по 8 февраля 2024 г. в размере 17 267 руб. 09 коп., а также государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.
Решением Череповецкого городского суда Вологодской области от 5 ноября 2024 г. по делу 2а-6769/2024, вступившим в законную силу 06 декабря 2024 года, с ФИО1 взысканы пени на недоимку по налогам за период с 8 февраля 2024 г. по 4 марта 2024 г. в размере 13 148 руб. 78 коп., а также государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.
Административным ответчиком ФИО1 доказательств оплаты задолженности не представлено.
Таким образом, требования административного истца являются законными и подлежат удовлетворению в полном объеме.
В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил :
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании пеней, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (< >) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области пени за период с 11 июня 2024 г. по 02 июля 2024 г. в размере 12 238 руб. 92 коп.
Взыскать с ФИО1 (< >) государственную пошлину в доход бюджета в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Череповецкий городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
В окончательной форме решение изготовлено 28 февраля 2025 г.
Судья < > О.Л.Углина