№

№ 2а-756/2025

Решение

Именем Российской Федерации

г. Оренбург 13 марта 2025 года

Промышленный районный суд г.Оренбурга в составе:

председательствующего судьи М.Е.Манушиной,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

установил:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, указав что состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО2 на ДД.ММ.ГГГГ составляло 78256,67 рублей, в т.ч. пени 37920,70 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 205,75 рублей. В составе пенеобразующей задолженности учтены недоимки по страховым взносам за 2017-2020 годы.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО2 сумму пени в размере 37714,95 рублей. В ходатайстве от ДД.ММ.ГГГГ административным истцом указано на частичную оплату задолженности, в связи с чем, сумма административных исковых требований уменьшена до 34889,41 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, в исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, представил письменное ходатайство о применении срока исковой давности и снижении неустойки, указав на нарушение административным истцом срока обращения в суд, срока выставления Требования, начисление пени за пределами срока исковой давности. Также указал на необходимость применения моратория за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.32, п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) функциями контроля за уплатой налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, наделены налоговые органы.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ в редакции ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ в редакции ФЗ от 14.07.2022 N 263-ФЗ, Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.71 НК РФ в редакции до 01.01.2023, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

С ДД.ММ.ГГГГ утратила силу ст.71 НК РФ.

Таким образом, у налогового органа при изменении суммы недоимки по обязательным платежам не имеется обязанности по направлению налогоплательщику уточненного Требования.

В соответствии с п,п.3.4 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с подп.15 п.5 ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе, решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании - со дня принятия соответствующего решения.

На основании подп.2 п.7 ст.11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1. лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2. индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Размеры страховых взносов, порядок их исчисления и уплаты регламентированы ст.ст.430,432 НК РФ,

На основании п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с п.п.1-4 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции, изложенной в определение Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Судом установлено, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Соответственно, в заявленный налоговым органом период административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО2 направлено Требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в т.ч. страховых взносов на ОПС 59708,58 рублей, страховых взносов на ОМС 14766,39 рублей, пени 31105 рублей. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Доказательств уплаты задолженности административным ответчиком не представлено.

Соответственно, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган вправе был обратиться к мировому судье в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов административного дела № следует, что заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ поступило в судебный участок № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Установленный законом срок налоговым органом соблюден.

Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 недоимки, в том числе, пени 37714,95 рублей, отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно, в порядке административного искового производства налоговый орган вправе обратиться в суд в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Согласно штемпелю организации почтовой связи на конверте, исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. также в пределах установленного законом срока.

Как следует из вышеизложенного, при увеличении суммы отрицательного сальдо ЕНС налоговый орган не обязан направлять новое Требование.

При этом суд учитывает следующее.

Решением <адрес> суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № отказано в удовлетворении исковых требований ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС и на ОМС за 2017 год.

Решением ИФНС по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № признана безнадежной к взысканию и подлежащей списанию недоимка и задолженность по пеням, штрафам и процентам. Согласно указанному Решению, задолженность ФИО2 по недоимке в сумме 27990 рублей на основании Акта суда об утрате налоговым органом возможности взыскания недоимки и задолженности признана безнадежной и произведено их списание.

Решением МИФНС № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с наличием постановлений судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности, признана безнадежной задолженность ФИО2 по страховым взносам на ОПС и на ОМС за 2018 год.

Решением МИФНС № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с получением постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности, признана безнадежной к взысканию задолженность по страховым взносам на ОПС и на ОМС за 2019 год.

Как следует из вышеуказанных положений ст.11.3 НК РФ признанные безнадежными к взысканию задолженности не подлежат учету в составе отрицательного сальдо ЕНС и, соответственно, на такие задолженности не могут начисляться пени.

Соответственно, в части требований налогового органа о взыскании с ФИО2 пени, начисленных на недоимку по страховым взносам за 2017-2019 годы, суд приходит к выводу об их необоснованности.

Пенеобразующая задолженность по страховым взносам за 2020 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес>, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП. По заявлению административного истца задолженность оплачена ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку задолженность по страховым взносам за 2020 год оплачена с нарушением установленного законом срока, постольку требование истца о начислении на такую задолженность пени является обоснованным. Согласно представленному административным истцом расчету, на сумму недоимки по страховым взносам за 2020 год начислены пени:

- на задолженность по страховым взносам на ОПС в сумме 30354,58 рублей - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4011, 60 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 6022,75 рублей;

- на задолженность по страховым взносам на ОМС в сумме 7882,39 рублей – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1041,72 рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1369,95 рублей.

При этом суд находит заслуживающим внимания довод административного ответчика о применении моратория на начисление пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с подп.2 п.3 ст.9.1 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ в период действия моратория с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не начисляются неустойки (пени, штрафы) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей.

В пункте 7 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.12.2020 N 44 "О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" разъяснено, что в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (статья 395 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), неустойка (статья 330 ГК РФ), пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве). В частности, это означает, что не подлежит удовлетворению предъявленное в общеисковом порядке заявление кредитора о взыскании с такого лица финансовых санкций, начисленных за период действия моратория. Лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить возражения об освобождении от уплаты неустойки (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве) и в том случае, если в суд не подавалось заявление о его банкротстве.

С учетом периода действия моратория судом произведен расчет суммы пени, согласно которому сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет:

- на задолженность по страховым взносам на ОПС 9319,60 рублей,

- на задолженность по страховым взносам на ОМС 2420,09 рублей.

В ходе судебного разбирательства административным истцом была уменьшена сумма исковых требований с 37714,95 рублей до 34889,41 рублей со ссылкой на частичную оплату задолженности. Таким образом, частичная оплата произведена в размере 2825,54 рубля (37714,95 - 34889,41).

Соответственно, с административного ответчика подлежит взысканию сумма пени в размере: 9319,60 + 2420,09 - 2825,54 = 8914, 15 рублей.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Размер государственной пошлины определяется подпунктом 1 пункта 1 статьи333.19Налогового Кодекса Российской Федерации. С учетом размера удовлетворенных исковых требований, при наличии освобождения административного истца от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО2, ИНН № пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2020 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8914 рублей 15 копеек.

В удовлетворении исковых требований в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Промышленный районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Решение суда в окончательной форме составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья М.Е. Манушина