Дело № 2а-425/2025 ...

УИД 59RS0001-01-2024-008021-50

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 февраля 2025 года г.Пермь Пермского края

Судья Дзержинского районного суда г.Перми Зайцева А.А. рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налога по состоянию на Дата,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю (далее - административный истец, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налога по состоянию на Дата в размере 14152,99 руб.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что сумма совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на Дата составила 408259,25 руб., на которую за период с Дата по Дата начислены пени в размере 14152,99 руб. До обращения в суд административному ответчику направлено требования №, которое не было исполнено административным ответчиком в установленный срок. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ № ... от Дата, отменен Дата в связи с поступлением возражений административного ответчика.

Определением судьи Дзержинского районного суда Адрес от Дата указанное административное исковое заявление принято к производству в порядке упрощенного производства, которым установлен срок для предоставления доказательств, и возражений относительно заявленных требований в срок до Дата.

Указанное определение направлено административному истцу, которым получено Дата, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления с почтовым идентификатором 80094804590436, а также административному ответчику по адресу регистрации: Адрес, которым получено не было, судебная корреспонденция возвращена по истечении срока хранения, конверт находится в материалах дела.

Исследовав материалы административного дела, а также судебный приказ №..., вынесенный мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Данная обязанность в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в порядке и сроки, установленные ст. 69, ст. 70 НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С 01.01.2023 года начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется в п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в порядке ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой они рассчитаны (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно ст.11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

При этом, в силу пп.5 п.9 ст.4 Закона №263-ФЗ исполнение после 01.01.2023 требований содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям направленным до 31.12.2022 в суды общей юрисдикции в соответствии со ст. 48 НК РФ, осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Положения статьи 75 НК РФ не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Тогда начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно ст.59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно пп. 5 п.6 ст.45 НК РФ перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от Дата N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от Дата N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

По состоянию на Дата сумма неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов составила 408259,25 руб., в которую включены недоимки по следующим налогам:

- налог на доходы физических лиц за 2015 год в размере 10181,72 руб., за 2019 год в размере 54600 руб., за 2021 год в размере 83200 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 13903,61 руб., за 2018 год в размере 4318,85 руб., за 2019 год в размере 29354 руб., за 2020 год в размере 32448 руб., за 2021 год в размере 32448 руб., за 2022 год в размере 34445 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 2727,25 руб., за 2018 год в размере 5840 руб., за 2019 год в размере 6884 руб., за 2020 год в размере 8426 руб., за 2021 год в размере 8426 руб., за 2022 год в размере 8766 руб.;

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2940,82 руб., за 2017 год в размере 3238 руб., за 2018 год в размере 1789 руб., за 2021 год в размере 6289 руб.;

- транспортный налог за 2022 год в размере 1500 руб.;

- земельный налог за 2020 год в размере 62 руб., за 2022 год в размере 249 руб.

Решением Дзержинского районного суда г.Перми от 11.09.2024 ..., вступившим в законную силу Дата, с ФИО1 взыскана задолженность в сумме 166 685 руб. 50 коп., из которых: недоимка по страховым взносам за 2022 год на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 руб., недоимка по страховым взносам за 2022 год на обязательное медицинское страхование в размере 8766 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018 год на ОПС в размере 80,98 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018 год на ОМС в размере 109,50 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2019 год на ОПС в размере 550,39 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2019 год на ОМС в размере 129,08 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2020 год на ОПС в размере 608,40 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2020 год на ОМС в размере 157,99 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2021 год на ОПС в размере 608,40 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2021 год на ОМС в размере 157,99 руб.; недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 83200 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2015 год в размере 192,55 руб., начисленные на сумму недоимки 3146 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 1242,15 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 3638,07 руб.; штраф в размере 4160 руб. по п.1 ст.119 НК РФ; штраф в размере 4160 руб. по п.1 ст.122 НК РФ; пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017 год в размере 642,59 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6289 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 40,70 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 47,17 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 33,20 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в размере 2,44 руб., пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с Дата по Дата в размере 17423,90 руб. В удовлетворении остальной части административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю – отказано, также с ФИО1 в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 4533,71 руб.

Решением Дзержинского районного суда г.Перми от 23.10.2024 ..., вступившим в законную силу Дата, с ФИО1 взыскана задолженность в сумме 29547 руб. 56 коп., из которых: недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 249 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 10381 руб., недоимка по транспортному налогу за 2022 в размере 1500 руб., пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с Дата по Дата в размере 17417,56 руб. В удовлетворении остальной части административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю – отказано. Также с ФИО1 в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 1086 руб. 43 коп.

Решением Дзержинского районного суда г.Перми от 16.12.2024 ... вступившим в законную силу Дата, требования Межрайонной ИФНС России № по Адрес к ФИО1 удовлетворены частично, с ФИО1 взыскана задолженность в сумме 56371, 15 руб., из которых: недоимка по страховым взносам за 2023 год в размере 45842 руб., пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на Дата в размере 10529,15 руб., в удовлетворении остальной части административного иска Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю – отказано.

На сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 408259,25 руб. за период с Дата по Дата начислены пени в размере 14 152,99 руб., исходя из следующего расчета: 408259,25 * 16% / 300 *65 дн.

Между тем, с приведенным расчетом пени согласиться нельзя в силу следующего.

Как следует из информации, представленной налоговым органом, в сумму неисполненной совокупной обязанности включены недоимки по страховым взносам за 2017 год на ОПС в размере 13903,61 руб., на недоимки на ОМС в размере 2727,25 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 10181,72 руб. (8162 руб.+2019,72 руб.), по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2940,82 руб.

Вместе с тем, решением Дзержинского районного суда г.Перми от 11.09.2024 ..., вступившим в законную силу Дата, суд пришел к выводу, что требования налогового органа в части взыскания недоимки по страховым взносам за 2017 год на ОПС в размере 13903,61 руб., на ОМС в размере 2727,25 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2940,82 руб., недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 12584 руб. оставлены без удовлетворения, соответственно в отношении указанных недоимок, включенных в сумму неисполненной совокупной обязанности, не подлежат начислению пени.

При вынесении указанного решения установлено, что в отношении недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 12584 руб. мировым судьей судебного участка № Осинского судебного района Адрес вынесен судебный приказ ... от Дата, который определением мирового судьи судебного участка № Осинского судебного района Пермского края отменен Дата, на основании которого Дата было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое прекращено Дата в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ.

В отношении недоимки по страховым взносам за 2017 год мировым судьей судебного участка № Осинского судебного района Пермского края Дата вынесен судебный приказ ..., который Дата отменен в связи с поступлением возражений административного ответчика, на основании которого на исполнении находилось исполнительное производство №-ИП от Дата в отношении ФИО1 о взыскании налогов и сборов (включая пени) в размере 28532,87 руб., которое Дата прекращено в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 3020 руб. ранее взыскана решением Дзержинского районного суда Адрес ... от Дата, вступившим в законную силу Дата, на основании которого было возбуждено исполнительное производство №-ИП от Дата, которое окончено Дата в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе. В настоящее время указанное исполнительное производство уничтожено.

Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что недоимка по страховым взносам за 2017 год, недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 12584 руб. не обеспечены взысканием со стороны налогового органа в течение установленного срока, на день рассмотрения настоящего дела возможность их взыскания утрачена, в связи с чем, сумма пени, начисленная в отношении указанных недоимок, включенных в сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, не могут быть взысканы в судебном порядке.

Что касается недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2940,82 руб. (остаток от суммы начисленного налога 3020 руб.), то поскольку исполнительное производство №-ИП от Дата, предметом взыскания по которому являлась недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 3020 руб., окончено 15.10.2019 в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе, соответственно обязанность по уплате указанного налога является прекращенной.

Учитывая, что решением Дзержинского районного суда Адрес от Дата, вступившим в законную силу Дата, требования налогового органа в части взыскания недоимки по страховым взносам за 2017 год на ОПС в размере 13903,61 руб., на ОМС в размере 2727,25 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2940,82 руб., недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 12584 руб. оставлены без удовлетворения, соответственно в отношении указанных недоимок, включенных в сумму неисполненной совокупной обязанности, не подлежат начислению пени, в связи с чем, сумма пени за период с Дата по Дата составит 13121,54 руб., исходя из следующего расчета:

- за период с Дата по Дата на сумму недоимки 378505,85 руб. (408259,25 руб. – недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2940,82 руб. – недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 10181,72 руб. – недоимка по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 13903,61 руб. – недоимка по страховым взносам за 2017 год на ОМС в размере 2727,25 руб.) *16%/300*65 = 13121,54 руб.;

Административным ответчиком иной расчет в материалы дела не представлен.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в действующей редакции) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии со ст.69,70 НК РФ административному ответчику направлено требование № от Дата об уплате в срок до Дата задолженности, которое в установленный срок исполнено не было (л.д.28-29,31).

Дата налоговым органом в отношении административного ответчика вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (л.д.14-15).

Вынесенный на основании заявления налогового органа от Дата № судебный приказ мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района г.Перми ... от Дата в отношении ФИО1 отменен Дата в связи с поступлением возражений ответчика.

Таким образом, административное исковое заявление, поданное Инспекцией в суд Дата, предъявлено в переделах установленного законом срока.

На основании изложенного, административные исковые требования налогового органа о взыскании пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с Дата по Дата подлежат удовлетворению в части, а именно в размере 13121,54 руб.

В силу положений ст. 114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (... пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налога за период с Дата по Дата в размере 13121,54 руб. (тринадцать тысяч сто двадцать один рубль пятьдесят четыре копейки).

В удовлетворении остальной части административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. (четыре тысячи рублей).

Банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки по налогу и пени: Банк получателя – Отделение Тула Банка России// Управление Федерального казначейства по Тульской области, БИК 017003983, Получатель – ИНН <***>, КПП 770801001, Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), кор/счет 40102810445370000059, единый счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

...

.... Судья А.А.Зайцева

...