Решение по делу № 2А-2440/2023 от 19.05.2023

63RS0038-01-2023-001038-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 мая 2022 года г. Самара

Кировский районный суд г. Самары в составе

председательствующего судьи Ужицыной А.Р.,

при секретаре Симуновой П.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело 2а-2440/2023 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО8 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратились в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам. В обоснование требований ссылаются на то, что на налоговом учёте в МИФНС России № 23 по Самарской области состоит в качестве налогоплательщика транспортного налога, земельного налога ФИО1, поскольку имеет в собственности имущество, указанное в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, ФИО1 состоял на учете в МИНФС № по Самарской области, как осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования ЮЛ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. Налоговая декларация по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2020г. представлена ФИО1 16.06.2021г. Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлены требования № от 15.12.2021г., № от 15.02.2022г. об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. В соответствии с гл. 11.1 КАС РФ, налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ приказ был выдан, мировым судьей вынесено ДД.ММ.ГГГГ определение об отмене судебного приказа. На основании вышеизложенного, истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020г. штраф в размере 2000 руб., по транспортному налогу за 2020г. в размере 6698,14 руб., пени в сумме 28,64 руб., по земельному налогу за 2020г. в размере 156,61 руб., пени в сумме 0,67 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещался судом надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

В судебное заседание административный ответчик не явился, о причинах неявки не сообщил, отложить судебное разбирательство не просил, своевременно и надлежащим образом извещался о его времени и месте и суд определил рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п. 3 ст. 75 НК РФ).

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

Согласно пп.1 п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Частью 1 ст.432 НК РФ предусмотрено, что расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоял на учете ФЛ, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования ЮЛ с ДД.ММ.ГГГГ по 20.01.2023гг.

Согласно п.1 ст.346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2020г. представлена ФИО1 16.06.2021г.

В связи с тем, что сумма налога оплачена несвоевременно, на задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020г. начислен штраф в размере 2000 руб.

Согласно сведениям, представленным административным истцом, в собственности у ФИО1 находится следующее недвижимое имущество: земельный участок с кадастровым номером № подтверждается полученными по запросу суда сведениями из ЕГРН, а также ФИО1 являлся налогоплательщиком транспортного налога за 2020 г. в связи с регистрацией за ним объектов налогообложения - транспортных средств: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель KIAFB2272 SPECTRA; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель KIA JD CEED.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков - физических лиц возложена на налоговый орган. Для чего налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае, указанном в абз.2 данного пункта, при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной п. 2.1 ст. 23 НК РФ, исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность.

Налоговым органом в адрес административного ответчика посредством выгрузки в личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021г. о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, что подтверждается скриншотом из личного кабинета ФИО1

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В адрес административного ответчика посредством выгрузки в личный кабинет налогоплательщика направлены требования об уплате налога и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на 15.02.2022г. со сроком исполнения до 12.04.2022г., что подтверждается скриншотом из личного кабинета ФИО1

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 6 ст. 69 НК РФ).

В установленный срок административный ответчик не исполнил требования административного истца об уплате налога.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, а также пени, начисленной за каждый календарный день просрочки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Мировым судьей судебного участка № 12 Кировского судебного района г. Самары Самарской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы недоимки по налогам.

25.08.2022г. г. судебный приказ был отменен по заявлению ответчика, в суд административное исковое заявление подано по почте ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено и как следует из полученного по запросу суда приговора Пестравского районного суда Самарской области от 03.09.2010г., в отношении ФИО2, автомобиль KIAFB2272 SPECTRA государственный регистрационный знак: № принадлежащий ФИО1 27.03.2010г. был похищен ФИО2

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, мотоциклы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом в соответствии с подпунктом 7 пункта 2 этой же статьи Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) объектом налогообложения не являются транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

Таким образом, объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах, а также в случае угона (кражи) транспортного средства.

Между тем, в рассматриваемом деле, исчисление налоговым органом административному ответчику транспортного налога за период 2020 год, обусловленное сохранением транспортного средства на регистрационном учете в регистрирующих органах в указанный период, противоречат положениям статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой объектами налогообложения могут являться имущество либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связываем возникновение обязанности по уплате налога.

Исходя из смысла положений статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, зарегистрированное транспортное средство, утрачивает статус объекта налогообложения транспортным налогом в случае, если оно выбыло из владения налогоплательщика вследствие кражи (угона), при наличии документов, подтверждающих факт противоправного выбытия.

Указанные нормы в их совокупности не предполагают возможности возобновления исчисления налога на транспортное средство в случае прекращения его розыска по мотивам, не связанным с возвратом владельцу.

Более того, с 15 апреля 2019 года в подпункт 7 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации Федеральным законом от 15 апреля 2019 г. N 63-ФЗ внесены изменения, в соответствии с которыми объектом налогообложения не являются транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано. Факты угона (кражи), возврата транспортного средства подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса;

Таким образом, сама по себе регистрация транспортных средств в органах ГИБДД при фактическом отсутствии объектов налогообложения у налогоплательщика не является основанием для исчисления и уплаты транспортного налога. Закон не вменяет в обязанность налогового органа устанавливать какие-либо факты, связанные с реальным использованием транспортного средства его владельцем, поскольку данные вопросы не входят в компетенцию Инспекции. Налоговый орган в целях налогообложения использует сведения о государственной регистрации транспортного средства, представленные уполномоченным государственным органом, в достоверности и обоснованности которых у Инспекции нет оснований сомневаться. Опровергать данные сведения и представлять надлежащую информацию в данном случае обязан собственник транспортного средства.

Доказательства угона транспортного средства в 2010 г. имеются в материалах дела и не оспорены налоговым органом по существу.

Само по себе не снятие с регистрационного учета транспортного средства ответчиком при установлении выбытия автомобиля в 2010 году и отсутствии доказательств возвращения транспортного средства владельцу не порождает обязанности по уплате налога, поскольку такого рода обязанность связана законодателем с наличием у налогоплательщика указанного имущества.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии у административного ответчика обязанности по уплате транспортного налога за 2020 г. в отношении транспортного средства KIAFB2272 SPECTRA государственный регистрационный знак: №

Кроме того, налоговой орган просил взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу и пени за 2020г. за транспортное средство государственный регистрационный знак: № Марка/Модель KIA JD CEED в размере 4260 руб.

Указанная недоимка по транспортному налогу за 2020 г. ФИО1 не оплачена, обратного в материалы дела не представлено.

Вместе с тем, направляя административному ответчику налоговое уведомление № от 01.09.2021г. и обращаясь в суд с иском, административный истец произвел расчет транспортного налога за 2020 год в отношении автомобиля KIA JD CEED, гос. номер №, исходя из мощности двигателя 129,10 л.с. и налоговой ставки в размере 33 руб, с каждой лошадиной силы, установленной статьей 2 Закона Самарской области от 6 ноября 2002 года №86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» (129,10 х 33 = 4260,30 руб.)

При этом, согласно сведениям РЭО ГИБДД, представленным суду, автомобиль KIA JD CEED, гос. номер №, имеет мощность двигателя 129 л.с.

Допустимых доказательств, свидетельствующих об увеличении мощности двигателя указанного автомобиля до 129,10 л.с., административным истцом не представлено.

Согласно статье 2 Закона Самарской области от 6 ноября 2002 №86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области», ставка транспортного налога за легковой автомобиль с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силой) свыше 120 л.с. до 150 л.с. включительно (110,33 кВт) составляет 33 руб.

Размер транспортного налога на автомобиль KIA JD CEED, гос. номер №, составляет 4 257 руб, (129*33 = 4257).

С учетом того, что 15.12.2022г. ФИО1 произведена оплата транспортного налога за 2020г. в размере 2 112 руб. 86 коп., с административного ответчика подлежит взысканию транспортный налог в размере 2 144 руб. 14 коп.

С учетом произведенного расчета, размер пени составляет 06 руб. 97 коп., начисленные за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г.

Доказательств оплаты образовавшейся задолженности суду не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу за 2020 г. в размере 2144 руб. 14 коп. и пени в размере 06 руб. 97 коп., по земельному налогу за 2020г. в размере 156 руб. 61 коп. и пени в сумме 0,67 руб., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020г. штраф в размере 2000 руб.

С учетом изложенного, административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Самарской области подлежат частичному удовлетворению.

Поскольку на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, статьей 61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Самарской области к ФИО1 ФИО9 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО10, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020г. штраф в размере 2000 руб., по транспортному налогу за 2020г. в размере 2 144 руб. 14 коп., пени в сумме 6,97 руб., по земельному налогу за 2020г. в размере 156,61 руб., пени в сумме 0,67 руб., а всего взыскать 4308 (четыре тысячи триста восемь ) рублей 39 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО11 в бюджет г.о. Самары государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Кировский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 26 мая 2023 г.

Председательствующий А.Р. Ужицына