Решение по делу № 2А-401/2022 от 04.10.2022.

№2а-401/2022

УИД 52RS0010-01-2022-000523-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Малмыж 04 октября 2022 года

Малмыжский районный суд Кировской области в составе: председательствующего судьи Гизатуллиной А.Р.,

при секретаре Коминой Н.П.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в помещении Малмыжского районного суда Кировской области по адресу: <...>

в открытом судебном заседании административное дело №2а-401/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области (далее - Межрайонная ИФНС №18) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам.

В обоснование требований указано, что административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 15.01.2015г. по 30.11.2020г., состояла на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России №5 по Нижегородской области.

В соответствии с приказом ФНС России от 16.07.2020г. функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ и п.п.2 п.1 ст. 6 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» административный ответчик являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

За время осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик ненадлежащим образом исполняла обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В связи с возникновением недоимки и пени административному ответчику была направлены требования: от 16.06.2016г., от 24.07.2017г., от 24.10.2017г., от 29.01.2018г., от 15.10.2018г., от 21.01.2019г., от 16.01.2020г., от 24.02.2021г. Данные требования административным ответчиком не исполнены.

По заявлению налогового органа мировым судьей был выдан судебный приказ от 15.06.2021г. о взыскании недоимки по уплате страховых взносов и пени. Определением от 24.09.2021г. по заявлению ответчика судебный приказ отменен, недоимка административным ответчиком не погашена.

В настоящее время задолженность ФИО1 составляет 141055 руб. 40 коп., в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды до 01.01.2017г.: за 4 кв.2016г. - налог в размере 3796 руб. 85 коп., пени за период с 10.01.2017г. по 23.10.2017г. - 504 руб. 81 коп.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.: налог в размере 25031 руб. 58 коп., в том числе: 4590 руб. - за 2017г., 5840 руб. - за 2018г., 6884 руб. - за 2019г., 7723 руб. 83 коп. - за 2020г. (период осуществления деятельности с 01.01.2020г. по 30.11.2020г.); пени в размере 479 руб. 24 коп., начисленные за периоды с 29.01.2018г. по 14.10.2018г., с 15.10.2018г. по 20.01.2019г., с 01.01.2020г. по 15.01.2020г., с 16.12.2020г. по 23.02.2021г.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.): налог в размере 108913 руб. 23 коп., в том числе: 23400 руб. - за 2017г., 26545 руб. - за 2018г., 29354 руб. - за 2019 г., 29744 руб. - за период осуществления деятельности с 01.01.2020г. по 30.11.2020г.; пени в размере 2329 руб. 69 коп., начисленные за периоды с 29.01.2018г. по 14.10.2018г., с 15.10.2018г. по 20.01.2019г., с 01.01.2020г. по 15.01.2020г., с 16.12.2020г. по 23.02.2021г..

Административный истец Межрайонная ИФНС России №18 по Кировской области просит взыскать с ФИО1 недоимку в общей сумме 141055 руб. 40 коп., в том числе:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017г., налог в размере 3796 руб. 85 коп., пени в размере 504 руб. 81 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г., налог в размере 25031 руб. 58 коп., пени в размере 479 руб. 24 коп.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г., налог в размере 108913 руб. 23 коп., пени в размере 2329 руб. 69 коп.

В административном исковом заявлении административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит рассмотреть дело без участия представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признала. Пояснила, что она была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 2013 года, деятельность осуществляла на территории Нижегородской области. Основным видом её деятельности являлись строительство и торговля. В феврале 2015 года она подала в налоговую инспекцию заявление о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, но после этого реестр не проверяла. Какие –либо документы, подтверждающие направление указанного заявления в 2015 году у нее отсутствуют. В 2016 году она переехала на постоянное место жительства в <адрес>. В Нижегородской области проживают её родители, но они не сообщали ей о документах, поступающих из налоговой инспекции. При этом в её личный кабинет поступали требования об уплате недоимки. В налоговую инспекцию для выяснения вопроса по недоимке она не обращалась, направляла только заявление об отмене судебного приказа. Просит в удовлетворении административного иска отказать.

Заслушав объяснения административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению в части.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы ( ч.6 ст.289 КАС РФ).

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно правовым позициям Конституционного Суда Российской Федерации, положения Налогового кодекса РФ не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании страховых взносов с налогоплательщика за пределами срока, установленного Налоговым кодексом РФ: налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определение от 29 сентября 2020 года N 2315-О).

При упущениях органов, уполномоченных действовать в интересах казны, включая пропуски сроков, ошибки в применении надлежащих, законом установленных процедур и форм налогового (фискального) принуждения, уголовного преследования, приказного или искового производства, выступающих причиной, которой обусловлено прекращение налогового обязательства, физическое лицо имеет законные основания ожидать, что причинение соответствующего вреда не будет ему вменено на основании гражданско-правовых законоположений, оспариваемых по настоящему делу (Постановление от 2 июля 2020 года N 32-П).

Из материалов дела следует, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 04.03.2022г. административный ответчик ФИО1 в период с 15.01.2015г. по 30.11.2020г. являлась индивидуальным предпринимателем ( зарегистрирована 15.01.2015г., исключена из ЕГРИП как недействующий индивидуальный предприниматель 30.11.2020г. – на основании решения налогового органа (л.д.45-46).

В соответствии с п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ, ст.11 Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации", ст.6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" ФИО1 в период с 15.01.2015г. по 30.11.2020г. являлась плательщиком страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, медицинскому страхованию и должна была самостоятельно производить исчисление сумм страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования.

Согласно п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, составляли фиксированный размер 26545 рублей - за расчетный период 2018 года, 29354 рублей - за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года; на обязательное медицинское страхование - фиксированный размер 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ).

В силу положений п.2 ст.432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст. 432 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.2 ст.57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, согласно представленному административным истцом расчету сумм страховых взносов (л.д.43-44) административный ответчик ФИО1 обязана была уплатить страховые взносы:

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: за 2017г. в размере 4590 руб. – не позднее 09.01.2018г., за 2018г. в размере 5840 руб. – не позднее 09.01.2019г., за 2019 год в размере 6884 руб. – не позднее 31.12. 2019г., за 2020г. в размере 7723 руб. 83 коп. – не позднее 15.12.2020г.;

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии: за 2017 г. -в размере 23400 руб. - не позднее 09.01.2018г., за 2018 год -в размере 26545 руб. - не позднее 09.01.2019г., за 2019 года - в размере 29354 руб. - не позднее 31.12.2019 г., за 2020 год в размере 29744 руб. - не позднее 15.12.2020г.

Вышеуказанные страховые взносы не были уплачены административным ответчиком в установленные сроки, в связи с чем административным истцом начислены пени (л.д.18,22,26,30,34,):

- 504 руб. 81 коп. - на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование (3796 руб. 85 коп. за 4кв.2016г.) за период с 10.01.2017г. по 23.10.2017г.;

- 479 руб. 24 коп. - на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование - 25031 руб. 58коп.,( за 2017г., 2018г., 2019г., 2020г.), начисленных за периоды с 29.01.2018г. по 14.10.2018г., с 15.10.2018г. по 20.01.2019г., с 01.01.2020г. по 15.01.2020г., с 16.12.2020г. по 23.02.2021г.;

- 2329 руб. 69 коп. - на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 108913 руб. 23 коп (за 2017г., 2018г., 2019г., 2020г.), начисленных за периоды с 29.01.2018г. по 14.10.2018г., с 15.10.2018г. по 20.01.2019г., с 01.01.2020г. по 15.01.2020г., с 16.12.2020г. по 23.02.2021г.

Межрайонной ИФНС России №18 по Кировской области в адрес ФИО1 были направлены требования:

- №062S01160173254 от 16.06.2016г. об уплате в срок 27.06.2016г. недоимки по страховым взносам в сумме 16516 руб. 50 коп. и пени в сумме 1016 руб. 58 коп (л.д.13-14);

- №718599 от 24.07.2017г. об уплате в срок по 15.08.2017г. недоимки по страховым взносам в сумме 23153 руб. 33 коп. (в том числе недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за периоды до 01.01.2017г.) и пени в сумме 2207 руб. 58 коп. (л.д.16-17);

- №49389 от 24.10.2017г. об уплате в срок по 20.11.2017г. пени по страховым взносам в сумме 868 руб. 30 коп. (л.д.20-21),

- №726782 от 29.01.2018г. об уплате в срок по 20.02.2018г. недоимки по страховым взносам за 2017 год в сумме 27990 руб. и пени в сумме 137 руб. 39 коп. (л.д.24-25),

- №6344 от 15.10.2018г. об уплате в срок по 07.11.2018г. пени в сумме 1774 руб. 83 коп. (л.д.28-29);

- №740948 от 21.01.2019г. об уплате в срок по 12.02.2019г. недоимки по страховым взносам за 2018 год в сумме 32385 руб. и пени в сумме 785 руб. 95 коп. (л.д.32-33);

- №189 от 16.01.2020г. об уплате в срок по 10.02.2020г. недоимки по страховым взносам за 2019 год в сумме 36238 руб. и пени в сумме 113 руб. 24 коп. (л.д.36-37);

- №10947 от 24.02.2021г. об уплате в срок по 20.04.2021г. недоимки по страховым взносам в сумме 37467 руб. 83 коп. и пени в сумме 371 руб. 55 коп. (л.д.40-41).

В установленный срок требования административным ответчиком не исполнены.

Из материалов административного дела № 2А-1710/2021 судебного участка № 4 Балахнинского судебного района Нижегородской области следует, что заявление Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности поступило мировому судье 15.06.2021г. (л.д.61-93).

15.06.2021г. мировым судьей судебного участка №4 Балахнинского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ №2а-1710/2021 о взыскании с ФИО1:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г., в размере 109016 руб. 35 коп. и пени в размере 2329 руб. 69 коп.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017г., в размере 3796 руб. 85 коп. и пени в размере 504 руб. 81 коп.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г., в размере 25031 руб. 58 коп. и пени в размере 479 руб. 24 коп.;

всего на общую сумму 141158 руб. 52 коп. (л.д.90).

Указанный судебный приказ определением мирового судьи от 24.09.2021г. был отменен (л.д. 92(об)).

Исходя из положений п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, обращение административного истца с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени последовало по истечении шести месяцев со дня истечения сроков исполнения вышеуказанных требований об уплате недоимки по страховым взносам и пени, за исключением только одного требования №10947 от 24.02.2021г. об уплате недоимки по страховым взносам в сумме 37467 руб. 83 коп. и пени в сумме 371 руб. 55 коп (за период с 01.01.2020г. по 30.11.2020г.), согласно которому срок исполнения был установлен по 20.04.2021г.

Доказательств уважительности пропуска срока при обращении за выдачей судебного приказа по остальным требованиям административным истцом не представлено.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, не может осуществляться.

Административным ответчиком в соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ доказательств, подтверждающих уплату задолженности по страховым взносам и пени за указанный расчетный период (с 01.01.2020г. по 30.11.2020г.) не представлено.

После отмены судебного приказа с данным административным иском Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области по указанному требованию от 24.02.2021г. обратилась в суд 17.03.2022г.. т.е. в пределах установленного срока.

Учитывая изложенные обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в части и взыскании с административного ответчика ФИО1:

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период с 01.01.2020г. по 30.11.2020г. в размере 29744 руб., пени в размере 294 руб. 96 коп.;

- недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период с 01.01.2020г. по 30.11.2020г. в размере 7723 руб. 83 коп., пени в размере 76 руб. 59 коп.;

поскольку ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок не исполнена, налоговым органом при обращении за принудительным взысканием указанных сумм последовательно соблюдены сроки, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход муниципального образования «Малмыжский муниципальный район Кировской области» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1335 руб.

Руководствуясь ст.ст. 178-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, за счет имущества недоимку и пени по страховым взносам в общей сумме 37839 руб. 38 коп., в том числе:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемую в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному ) за расчетный период с 01.01.2020г. по 30.11.2020г. в размере 29744 руб. ( двадцать девять тысяч семьсот сорок четыре рубля), пени в размере 294 руб. 96 коп. ( двести девяносто четыре рубля 96 копеек) (КБК налог 18210202140061110160, пени 18210202140062110160, ОКТМО 22505000);

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемую в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за расчетный период с 01.01.2020г. по 30.11.2020г. в размере 7723 руб. 83 коп. (семь тысяч семьсот двадцать три рубля 23 копейки), пени в размере 76 руб. 59 коп.(семьдесят шесть рублей 59 копеек) ( КБК налог 18210202103081013160, пени 18210202140062110160, ОКТМО 22505000).

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части свыше взысканных сумм – отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Малмыжский муниципальный район Кировской области» в размере 1335 руб. (одна тысяча триста тридцать пять рублей).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Малмыжский районный суд Кировской области.

Мотивированное решение изготовлено 14 октября 2022г.

Судья А.Р. Гизатуллина

Решение26.10.2022