ОКТЯБРЬСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ГОРОДА КИРОВА
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
по административному делу № 2а-797/2025
(43RS0002-01-2025-000440-70)
резолютивная часть решения объявлена
19 февраля 2025 года
мотивированное решение изготовлено
27 февраля 2025 года
г. Киров
Октябрьский районный суд г. Кирова в составе председательствующего судьи Шаклеина В.В., при секретаре судебного заседания Моховой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Кировской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование требований указано, что административный ответчик зарегистрирована в качестве адвоката в период с 05.08.1997 по настоящее время. За расчетный период 2021 год налогоплательщику исчислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 руб. сроком уплаты 10.01.2022; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. сроком уплаты 10.01.2022. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов произведено начисление пеней по требованию № 8969 от 10.02.2022 в сумме 263,69 руб., в том числе: 192,07 руб. – пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ за период с 11.01.2022 по 09.02.2022 на недоимку за 2021 год; 71,62 руб. – пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС за период с 11.01.2022 по 09.02.2022 на недоимку за 2021 год. Административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени № 8969 от 10.02.2022, требование до настоящего времени не исполнено. Административный истец просит суд восстановить срок для обращения с административным исковым заявлением и взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства задолженность в размере 263,69 руб., из них: 192,07 руб. – пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ за период с 11.01.2022 по 09.02.2022 на недоимку за 2021 год; 71,62 руб. – пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС за период с 11.01.2022 по 09.02.2022 на недоимку за 2021 год.
Административный истец УФНС России по Кировской области явку представителя в судебное заседание не обеспечил, извещен, просит рассмотреть дело без участия представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена судебной корреспонденцией, возвращенной по истечении хранения ввиду неполучения адресатом.
Суд, изучив письменные материалы дела, приходит к следующему.
Согласно ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. 2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в т.ч. индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Абзацем 2 ст. 52 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно п. 2 ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов на период до 31 декабря 2022 года включительно устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования ? 22 процента; на обязательное медицинское страхование ? 5,1 процента.
Пунктом 5 ст. 430 НК РФ установлено, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) ? физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье ? физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.В соответствии с ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).
Из материалов дела установлено, что ФИО1 с 05.08.1997 по настоящее время зарегистрирована в качестве адвоката.
За расчетный период 2021 год налогоплательщику исчислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 руб. сроком уплаты 10.01.2022; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. сроком уплаты 10.01.2022.
В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов произведено начисление пеней по требованию № 8969 от 10.02.2022 в сумме 263,69 руб., в том числе: 192,07 руб. – пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ за период с 11.01.2022 по 09.02.2022 на недоимку за 2021 год; 71,62 руб. – пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС за период с 11.01.2022 по 09.02.2022 на недоимку за 2021 год.
Административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени № 8969 от 10.02.2022, требование не исполнено.
Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на время рассматриваемых правоотношений, и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, установлен порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога: в шестимесячный срок обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а в случае отмены судом судебного приказа обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Если задолженность по финансовым санкциям в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования не превысила 3 000 руб., заявление о выдаче судебного приказа подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 ст. 48 НК РФ).
В силу положений части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно определению Конституционного Суда Российской Федерации от 29 сентября 2020 года № 2315-О налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года № 611-О и от 17 июля 2018 года № 1695-О).
Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. Налоговый кодекс Российской Федерации, определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом.
Установление данного срока, а также момента начала его исчисления относится к дискреционным полномочиям федерального законодателя и обусловлено необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений.
Налоговым органом в адрес ответчика направлялись требования № 8969 от 10.02.2022 со сроком исполнения до 05.04.2022. В связи с тем, что общая сумма недоимки не превысила 10 000 руб. с момента исполнении самого раннего требования со сроком исполнения до 05.04.2022, инспекция имела право обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа 05.10.2022.
Вместе с тем, как следует из материалов дела, к мировому судье с заявлением о взыскании пени в порядке приказного производства административный истец не обращался, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением только 30 января 2025 года. Следовательно, в отношении административного ответчика налоговой инспекцией не было принято достаточных мер для принудительного взыскания задолженности, в связи с чем обращение в суд в порядке искового административного судопроизводства не может считаться своевременным, поскольку налоговый орган, осуществляющий контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, обладает сведениями о правилах и сроках обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций.
Доводы административного истца не могут быть признаны судом уважительными. Иных доказательств уважительности причины пропуска срока обращения в суд с административным исковым заявлением, суду не представлено.
Поскольку каких-либо доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствовавших своевременному обращению в суд с настоящим административным иском, налоговым органом не предоставлено, суд приходит к выводу, что предусмотренный законом срок, пропущен налоговым органом без уважительных причин.
Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины и невозможность восстановления пропущенного срока является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Отказать УФНС России по Кировской области в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 263,69 руб., в том числе: 192,07 руб. – пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ за период с 11.01.2022 по 09.02.2022 на недоимку за 2021 год; 71,62 руб. – пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС за период с 11.01.2022 по 09.02.2022 на недоимку за 2021 год.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Октябрьский районный суд г. Кирова в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья