Решение по делу № 2А-2450/2025 от 16.10.2025 | Ухтинский городской суд (Республика Коми)

Дело № 2а-2450/2025

11RS0005-01-2025-003658-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ухтинский городской суд Республики Коми

в составе судьи Савинкиной Е.В.,

с участием секретаря Митрофановой Е.Е.,

рассмотрев 08 октября 2025 года административное дело № 2а-2450/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Республике Коми к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени, расходов по уплате государственной пошлины,

установил:

УФНС по РК обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании страховых взносов в совокупном фиксированном размере за <...> г. в размере 46270,79 рублей, пени за период с <...> г. в размере 12516, 79 рублей, государственной пошлины.

Истец, извещенный о месте и времени рассмотрения дела, своего представителя в суд не направил.

Ответчик извещался о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Исследовав материалы настоящего дела, в том числе, дела мирового судьи .... Республики Коми ...., суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу п.1.2 ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период <...> г., 49 500 рублей за расчетный период <...> г., если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком,

С 01.01.2023 вступил в силу институт Единого налогового счета (ЕНС) в рамках Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которому с налогоплательщики с 01.01.2023 исполняют обязанность по уплате налога путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП) (п. 1 ст. 45 НК РФ). Для этого открывается единый налоговый счет (ЕНС) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Совокупная обязанность (суммы, которые в соответствии с НК РФ лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему) формируется на едином налоговом счете на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (абз. 28 п. 2 ст. 11, п. 5 ст. 11.3 НК РФ). Учтенная на едином налоговом счете сумма зачитывается в уплату налога по общему правилу не ранее наступления установленного срока уплаты соответствующего налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

С <...> г. ответчику присвоен статус адвоката, решение квалификационной комиссии о присвоении статуса адвоката ....

В период с <...> г. Бобров С.А. являлся собственником жилого помещения - квартиры ...., кадастровый номер ...., с <...> г. жилого помещения - квартиры ...., кадастровый номер .....

ФИО1 исчислена сумма страховых взносов в совокупном фиксированном размере за <...> г. в размере 46270,79 рублей.

На основании ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление: .... от <...> г. об уплате налога на имущество физических лицу за <...> г. в размере 2286 рублей со сроком оплаты до <...> г..

В установленный срок сумма налога в доход бюджета не поступила.

ФИО1 было направлено требование .... об уплате задолженности по состоянию на <...> г., из которой страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 11504,37 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 259,21 рублей, пени в размере 7658,41 рублей со сроком исполнения до <...> г..

В связи с не уплатой страховых взносов, ответчику начислены пени в размере 12516,79 рублей за период с <...> г., исчисленные из совокупного размера задолженности.

В случае, когда физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, прекращена предпринимательская деятельность, взыскание задолженности производится за счет имущества физического лица в порядке, установленном ст. 48 НК РФ.

Статьёй 48 НК РФ предусмотрена процедура взыскания задолженности по обязательным платежам с налогоплательщиков -физических лиц, не имеющих статус индивидуального предпринимателя.

Согласно абз.1 пп. 3 ст. 48 ГК РФ, налоговый орган вправе обратится в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течении которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании заложенности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

<...> г. по заявлению истца мировым судьей .... вынесен судебный приказ .... о взыскании с ФИО1 задолженности за период за <...> г.. за счет имущества физического лица по налогам в размере 51 786 рублей, пени в размере 12516,79 рублей, который определением мирового судьи .... от <...> г. по заявлению ответчика был отменен.

Сроки на обращение в Ухтинский городской суд с настоящим исковым заявлением соблюдены.

В материалы дела .... Республики Коми .... ФИО1 с возражением относительно исполнения судебного приказа от <...> г. представлен чек по операции от <...> г. на сумму 64302,79 рублей, подтверждающий уплату суммы задолженности, указанной в вышеуказанном судебном приказе.

Из представленных пояснений УФНС России по Республике Коми следует, что <...> г. на ЕНС налогоплательщика ФИО1 поступила в качестве ЕПН сумму в размере .... рублей.

По состоянию на <...> г. сальдо ЕНС налогоплательщика являлось отрицательным и составляло .... рублей, в том числе: .... рублей-задолженность по налогам, .... рублей-задолженность по пени, .... рублей-задолженность по государственной пошлине.

Налоговым органом произведенный платеж зачтен в порядке ст. 45 НК РФ в рамках единого налогового платежа в погашение следующих задолженностей налогоплательщика:

-1611,14 руб.-налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (по сроку уплаты <...> г.);

-3044,35 руб.-страховые взносы на ОПС (по сроку уплаты <...> г.);

-1889 руб.-налог на имущество физических лиц (по сроку уплаты <...> г.);

-1018,53 руб.-страховые взносы на ОПС (по сроку уплаты <...> г.);

-259,21 руб.-страховые взносы на ОМС ( по сроку уплаты <...> г.);

-2079 руб.-налог на имущество физических лиц( по сроку уплаты <...> г.);

-45842 руб.-страховые взносы в совокупном фиксированном размере (по сроку уплаты <...> г.);

-2286 руб.-налог на имущество физических лиц (по сроку уплаты <...> г.);

-3229,21 руб.-страховые взносы в совокупном фиксированном размере (по сроку уплаты <...> г.).

Задолженность на налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (по сроку уплаты <...> г.) обеспечена мерами взыскания (судебный приказ .... Республики Коми .... от <...> г..

Задолженность по страховым взносам на ОПС (по сроку уплаты <...> г.) обеспечена мерами взыскания (судебный приказ .... Республики Коми .... от <...> г..

Задолженность по страховым взносам на ОПС (по сроку уплаты <...> г.), налогу на имущество физических лиц (по сроку уплаты <...> г.), страховым взносам на ОПС, ОМС (по сроку уплаты <...> г.), страховым взносам в совокупном фиксированном размере (по сроку уплаты <...> г.) обеспечена мерами взыскания (судебный приказ .... Республики Коми .... от <...> г..

В соответствии с п. 1 ст. 58 НК РФ уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пункт 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусматривает, что денежные средства, поступившие после <...> г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности пени, штрафам, процентам, учитывается в качестве ЕНП и определяются по принадлежности налоговым органом в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Подпунктом 3 п. 8 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

При этом, согласно п. 10 ст. 45 в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Тем самым, задолженность по налогу на имущество физических лиц (по сроку уплаты <...> г.) уплачена ФИО1 в полном объеме <...> г..

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В нарушение вышеуказанных требований процессуального закона административным ответчиком не представлены доказательства уплаты задолженности по страховым взносам в указанных в иске суммах, а равно доказательства неправильного начисления налогов или пеней, в связи с чем, исковые требования о взыскании с ФИО1 страховых взносов за <...> г. в совокупном размере в размере 46270,79 рублей, пени в размере 12516,79 рублей подлежат удовлетворению, поскольку платеж, поступивший на ЕНС налогоплательщика <...> г. в размере 64302,79 руб. в соответствии со ст. 45 НК РФ правомерно зачтен в счет уплаты задолженности налогоплательщика.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика взыскать в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 286,290 КАС РФ, суд

решил:

Требования Управления федеральной налоговой службы по Республике Коми удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <...> г. рождения, уроженца .... в пользу бюджета задолженность в размере 58787,58 рублей, из которых страховые взносы в совокупном фиксированном размере за <...> г. в размере 46270,79 рублей, пени за период с <...> г. в размере 12516, 79 рублей.

Взыскать с ФИО1, <...> г. рождения, уроженца .... в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Верховный суд Республики Коми через Ухтинский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме составлено 16.10.2025.

Судья Е.В. Савинкина