Дело № 2а-4819/2022

УИД 21RS0025-01-2022-006140-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 октября 2022 года город Чебоксары

Московский районный суд г. Чебоксары под председательством судьи Михайловой А.Л., при секретаре судебного заседания Солдатовой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции федеральной налоговой службы России по г. Чебоксары к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Инспекция федеральной налоговой службы России по г. Чебоксары обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 92 877,43 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 84 500 руб., пени по налогу на доходы физических лиц, за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 096,93 руб., штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации по налогу на доходы физических лиц в размере 2 112,50 руб., штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации по налогу на доходы физических лиц в размере 3 168 руб.

Требования мотивированы тем, что в нарушение требований статей 210, 228, 229 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 не представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ в связи с получением дохода от продажи квартиры, находившейся в ее собственности менее предусмотренного пунктом 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества.

По указанному факту Инспекция провела камеральную налоговую проверку, ДД.ММ.ГГГГ составлен акт налоговой проверки №. Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации к штрафу в размере 2 112,50 руб., по пункту 1 статьи 119 Кодекса к штрафу в размере 3 168 руб., налогоплательщику предложено уплатить налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 84 500 руб., начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 096,93 руб.

Для добровольной уплаты задолженности налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое ответчиком оставлено без исполнения.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мирового судьи судебного участка № 4 Московского района г. Чебоксары от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности отменен ввиду поступления возражений ответчика относительно его исполнения.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ произведена замена административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Чебоксары на Управление Федеральной налоговой службы России по Чувашской Республике.

Представитель административного истца УФНС России по Чувашской Республике ФИО2, административный ответчик ФИО3, надлежащим образом извещенные о рассмотрении дела, в судебное заседание не явились.

Суд полагает возможным рассмотрение дела в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекса) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании пункта 2 этой же статьи обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Срок предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган не позднее ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах (пункт 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей физические лица производят исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено 23 главой.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более (пункт 17.1 статьи 217 Кодекса).

Из смысла пункта 2 статьи 217.1 Кодекса следует, что доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

На основании пунктов 1 и 3 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных 23 главой.

Из содержания пункта 1 части 2 статьи 220 Кодекса следует, что при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей;

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности) (пункт 3 части 2 статьи 220 Кодекса).

Из материалов дела следует, что согласно сведениям Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на основании договора приватизации (договора передачи объекта недвижимости в собственность) от ДД.ММ.ГГГГ приобрела право собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №. В том же году она реализовала указанную квартиру по цене 1 650 000 руб.

При этом ФИО1 обязанность по предоставлению в налоговый орган в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в связи с получением дохода от продажи указанной квартиры не представила.

По указанному факту ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией составлен акт камеральной налоговой проверки №.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, на нее наложен штраф: за неуплату налога по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2 112,50 руб., за непредставление налоговой декларации по пункту 1 статьи 119 Кодекса в размере 3 168 руб.; налогоплательщику предложено уплатить налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 84 500 руб., начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 096,93 руб.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федераций.

В соответствии с пунктами 4, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела следует, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрирована в информационном ресурсе «личный кабинет налогоплательщика».

Для добровольной уплаты задолженности налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок сумма задолженности ФИО1 не была уплачена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, указанная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 Московского района г. Чебоксары вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности. От должника поступили возражения относительно его исполнения, и определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Административным ответчиком не представлены в суд доказательства того, что на момент рассмотрения спора задолженность погашена, в связи с чем в силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации она подлежит взысканию в судебном порядке.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что требования Управления Федеральной налоговой службы России по Чувашской Республике к ФИО1 являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина по делу.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 92 877,43 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 84 500 руб., пени по налогу на доходы физических лиц, за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 096,93 руб., штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации по налогу на доходы физических лиц в размере 2 112,50 руб., штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации по налогу на доходы физических лиц в размере 3 168 руб.

Сумма задолженности подлежит зачислению по реквизитам, указанным в исковом заявлении.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 986,322 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Московский районный суд г. Чебоксары в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья А.Л. Михайлова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Решение22.10.2022