УИД 77RS0008-02-2025-002436-42
Дело № 2а-0481/2025
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
27 мая 2025 года адрес
Мотивированное решение изготовлено 14 июля 2025 года.
Зеленоградский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Н.А. Большаковой,
при секретаре судебного заседания Кононенко П.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-0481/2025 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 35 по адрес к ФИО1 ... о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Инспекция Федеральной налоговой службы № 35 по адрес обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход за 2020 год в размере сумма и пени в размере сумма, а всего сумма
В обоснование иска указано, что ФИО1 в период с 16.09.2020 по 21.12.2020 состояла на учете в Инспекции в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, который она своевременно не уплатила. По состоянию на 17.03.2025 задолженность ФИО1 по налогу на профессиональный доход составляет сумма, по начисленным пени задолженность составляет сумма Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование, которым налогоплательщику предлагалось погасить числящуюся за ним задолженность. В связи с неисполнением административным ответчиком ранее направленного требования по уплате налога административный истец обратился к мировому судье с заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности. 08.08.2024 мировым судьей судебный приказ от 19.07.2024 отменен на основании поступивших от административного ответчика возражений.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте слушания дела надлежащим образом.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте слушания дела надлежащим образом.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В силу ч. 3 ст. 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.
Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые ввели институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП). С 1 января 2023 года ЕНС и ЕНП стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. В связи с введением ЕНС и ЕНП правила начисления пеней изменены.
ЕНС - это новая система учета, в рамках которой все подлежащие уплате и уплаченные с использованием единого налогового платежа налоги налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом.
В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 с 16.09.2020 по 21.12.2020 состояла на учете в Инспекции в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.
В соответствии с ч. 1 и 3 ст. 14 Федерального закона N 422-ФЗ от 27 ноября 2018 года "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ) налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено Законом от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ.
Чек должен быть сформирован налогоплательщиком и передан покупателю (заказчику) в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты.
В чеке указывается, в том числе, ИНН юридического лица или индивидуального предпринимателя - покупателя (заказчика) товаров (работ, услуг, имущественных прав) в случае осуществления реализации указанным лицам. Обязанность по сообщению идентификационного номера налогоплательщика возлагается на покупателя (заказчика).
Как отмечается в п. 7 Письма Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 20 февраля 2019 года N СД-4-3/2899@ "О применении налога на профессиональный доход", обязанность передачи чека плательщиком налога на профессиональный доход заказчику услуг установлена Законом N 422-ФЗ и корреспондирует его обязанности по отражению доходов от реализации таких услуг в налоговой базе.
Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Статьей 10 Закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ установлена налоговая ставка специального налогового режима: 4 процента от доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам и 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.
Следовательно, налоговая база по налогу на профессиональный доход формируется на основании чеков, передаваемых налогоплательщиком покупателю (заказчику) в установленном порядке (ч. 1 ст. 11 Закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ). Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Взаимодействие между налогоплательщиками налога на профессиональный доход и налоговыми органами происходит удаленно посредством использования мобильного приложения "Мой налог". Функционал мобильного приложения "Мой налог" позволяет налогоплательщикам налога на профессиональный доход вести учет доходов, формировать чеки и оплачивать налог на профессиональный доход с использованием банковской карты.
В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ ФИО1 начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
По состоянию на 05.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере сумма, которое до настоящего времени не погашено.
В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пп. 2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В связи с неуплатой налогов в установленный срок ФИО1 в соответствии со ст. 69 НК РФ было выставлено и направлено требования об уплате налогов N 58845 по состоянию на 25.09.2023 в размере сумма Факт направления требования подтверждается почтовым реестром от 30.09.2023 (л.д. 21).
Сведений об исполнении требований об уплате налоговой задолженности до настоящего времени административным ответчиком не представлены.
Инспекция направила мировому судье судебного участка № 4 адрес заявление о вынесении судебного приказа от 17.05.2024 № 6637 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере сумма
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
-налог на имущество физических лиц по ставке, применяемый к объекту налогообложения в границах городского округа за 2016 год в размере сумма
-налог на профессиональный доход за 2020 декабрь в размере сумма
-суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере сумма
Определением мирового судьи судебного участка N 4 адрес от 08.08.2024 отменен судебный приказ от 19.07.2024 по делу N 2а-279/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам, в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 15-16).
Расчет судом проверен, является арифметически правильным, административным ответчиком иное не представлено.
На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сбора, пеней и штрафа.
Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ межрайонной ИФНС России №35 по адрес своевременно было выставлено требование об уплате задолженности и направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 Требование до настоящего времени не исполнены.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает сумма.
В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила сумма.
Согласно п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В соответствии с частями 2 и 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).
Пунктом 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" определено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Как следует из материалов дела, судебный приказ от 19.07.2025 отменен мировым судьей 08.08.2024 (л.д. 15-16), а, следовательно, последним днем подачи искового заявления являлась дата 19.02.2025.
С административным иском административный ответчик обратился в суд посредством подачи административного иска в суд 18.03.2025 (л.д. 3), то есть по истечении установленного законом шестимесячного срока.
Вместе с тем, суд приходит к выводу, что пропущенный срок подлежит восстановлению, поскольку в материалах дела имеется подтверждение уважительной причины пропуска срока, на которую ссылается административный истец.
Так, из материалов дела следует, что определением мирового судьи судебного участка N 4 адрес от 18.09.2024 исправлены существенные описки, допущенные в судебном приказе от 19.07.2024 и определении об отмене судебного приказа от 08.08.2024 (л.д. 13-14).
Следовательно, шестимесячный срок, установленный законодательством для обращения в суд пропущен административным истцом по уважительной причине, в связи с чем подлежит восстановлению.
На основании изложенного административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию сумма государственной пошлины в доход бюджета Российской Федерации (статья 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации) в размере сумма (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы № 35 по адрес к ФИО1 ... о взыскании недоимки удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 35 по адрес задолженность по налогу на профессиональный доход за 2020 год в размере сумма и пени в размере сумма, а всего сумма
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере сумма
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Н.А. Большакова