Решение по делу № 2А-182/2025 от 16.01.2025 - об оспаривании действий налогового органа.

Дело ...а- 182/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2025 года г. Пенза

Первомайский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Панкова А.С.,

при секретаре Авдеевой Н.Н.,

рассмотрел в открытом судебном заседании в здании суда в г. Пензе административное дело по административному иску ФИО1 к Управлению ФНС России по Пензенской области об оспаривании действий налогового органа,

установил:

ФИО1 обратился в Первомайский районный суд г. Пензы с административным иском к Управлению ФНС России по Пензенской области, указав, что 17.06.2024 им было получено сообщение от Сбербанка России о том, что произведено взыскание и перечисление денежных средств с его счета на сумму 12011,16 руб. по причине взыскания налоговой задолженности по поручению ФНС России от 08.07.2023. Взыскатель произвел взыскание как внесудебное. Данное действие административного ответчика истец считает незаконным, поскольку внесудебное взыскание денежных средств с банковского счета физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, нарушает требования п. 3 ст. 35 Конституции РФ. Мировым судьей судебного участка № 3 Первомайского района г. Пензы по заявлению ИФНС по Первомайскому району г. Пензы был вынесен судебный приказ № 2а-1768/20 от 26.08.2020 о взыскании с административного истца налоговой задолженности. Взыскатель получил судебный приказ об удовлетворении требований, без оспаривания его должником и через судебных приставов произвел списание денежных средств с банковского счета без извещения об этом административного истца. После того, как ФИО1 стало известно о списании денежных средств, по его заявлению судебный приказ был отменен и удовлетворено его заявление о повороте исполнения отмененного судебного приказа от 20.01.2021. Взыскатель после отмены судебного приказа не обращался в суд о взыскании налоговой задолженности в исковом порядке. Однако в дальнейшем произвел взыскание налоговой задолженности во внесудебном порядке, что является, по мнению административного истца, незаконным. На основании вышеизложенного, административный истец просит суд признать незаконными действия ФНС России по взысканию с него денежных средств с банского счета в размере 12011,16 руб.; обязать ФНС России возвратить административному истцу денежные средства в размере 12011,06 руб.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании поддержал доводы административного иска в полном объеме, просил его удовлетворить по основаниям, указанным в нем. Пояснил в судебном заседании, что налог на имущество не платит ввиду того, что не получает никаких уведомлений и требований от налогового органа.

Представитель административного ответчика ФИО2, действующая на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании, в судебном заседании выразила несогласие с доводами административного иска, просила его оставить без удовлетворения ввиду его незаконности и необоснованности.

Заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Статьей 226 КАС РФ определено, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет:

1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление;

2) соблюдены ли сроки обращения в суд;

3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих:

а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия);

б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен;

в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами;

4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 ч.9 настоящей статьи возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 ч.9 и в ч.10 настоящей статьи, - на орган, организацию, либо наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ).

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В судебном заседании установлено, что по заявлению ИФНС по Первомайскому району 26.08.2020 и.о. мирового судьи судебного участка № 3 Первомайского района г. Пензы был вынесен судебный приказ № 2а-1768/20 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 3799,89 руб.

В дальнейшем от ФИО1 поступило заявление об отмене судебного приказа и определением от 26.11.2020 мировым судьей судебного участка № 3 Первомайского района г. Пензы судебный приказ № 2а-1768/20 от 26.08.2020 был отменен.

По заявлению ФИО1 о повороте исполнения судебного приказа определением мирового судьи судебного участка № 3 Первомайского района г. Пензы от 20.01.2021 был произведен поворот исполнения судебного приказа мирового судьи судебного участка № 3 Первомайского района г. Пензы № 2а-1768/20 от 26.08.2020 в отношении должника ФИО1 На ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы возложена обязанность по возврату ФИО1 взысканных денежных средств по судебному приказу в размере 3799 руб. 89 коп.

В мае 2024 года УФНС России по Пензенской области обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Первомайского района г. Пензы о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

07.05.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Первомайского района г. Пензы был вынесен судебный приказ № 2а-849/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу взыскателя задолженности по налогам и пени в общей сумме 12011 руб. 16 коп.

Судебный приказ был обращен к исполнению и 17.06.2024 с банковского счета административного истца было произведено списание денежных средств в размере 12011,06 руб.

Неоднократно обращаясь в суд с заявлениями о вынесении судебного приказа, налоговым органом указывался адрес регистрации ФИО1 как: ... Согласно паспортным данным административного истца, ФИО1 зарегистрирован с 26.05.2006 года по адресу: ...

03.07.2024 административный истец обратился в УФНС России по Пензенской области с обращением о несогласии с действиями налогового органа, выразившихся в списании с его банковского счета денежных средств. При этом, ФИО1 было обращено внимание, что адрес, по которому налоговым органом направлялись все требования и уведомления никогда не являлся его адресом регистрации и жительства.

В ответе на указанное обращение 19.07.2024 УФНС России по Пензенской области административному истцу было сообщено, что в связи с направлением налоговых уведомлений по некорректному адресу, Управлением 05.07.2024 аннулирован налог на имущество за 2015-2022 года, начисленный ранее. В связи с чем, у ФИО1 образовалось положительное сальдо в размере 12011,16 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 79 НК РФ налогоплательщик вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке, представив в налоговый орган по месту учета соответствующее заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета (далее - заявление о распоряжении путем возврата).

На момент рассмотрения административного иска ФИО1 не воспользовался своим правом по возврату денежных средств.

В соответствии с пунктом 1 статьи 79 НК РФ налогоплательщик вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке, представив в налоговый орган по месту учета соответствующее заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Таким образом, условием возврата налога является наличие положительного сальдо единого налогового счета, сформировавшегося за счет поступления в бюджет средств налогоплательщика в отсутствие правовых оснований.

Поскольку за ФИО1 по сведениям Росреестра зарегистрированы два объекта недвижимости: квартиры по адресу: ... площадью 62,1 кв.м. и по адресу: ..., площадью 41,6 кв.м., поэтому в соответствии с пп. 10 п.1 ст. 407 НК РФ ФИО1, как пенсионеру, при исчислении налога на имущество физических лиц была предоставлена льгота в отношении квартиры по адресу: ... исчислен налог к уплате.

Исходя из положений п.2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества или транспортных средств, может быть исчислен налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Руководствуясь данной нормой, налоговым органом произведен расчет 27.09.2024 за налоговые периоды – 2021, 2022, 2023 годы по сроку уплаты 02.12.2024.

Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицам, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в п.3 ст. 13, п.3 ст. 14 и п.1, п.2 ст. 15 НК РФ, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.

В соответствии с абз.1 п.8 ст. 78 НК РФ при наличии у налогоплательщика - физического лица со дня направления ему налогового уведомления положительного сальдо единого налогового счета сумма, формирующая положительное сальдо его единого налогового счета, не превышающая сумму налогов, подлежащих уплате на основании такого налогового уведомления, признается зачтенной в счет исполнения предстоящей обязанности такого налогоплательщика по уплате указанных налогов в день наличия такого положительного сальдо, а в случае его отсутствия - в день формирования такого положительного сальдо.

В связи с тем, что у ФИО1 на момент формирования налогового уведомления на едином налоговом счете положительного сальдо в размере 12011,16 руб., т.е. достаточного для погашения начислений по налогу на имущество за 2021-2023 годы, суммы начисленных за 2021-2023 годы налогов в соответствии со ст. 78 НК РФ зачетами погашены автоматически. Налоговое уведомление с начислениями по налогу на имущество за 2021-2023 года в связи с отсутствием (после зачетов) сумм налога к уплате не формировалось. Таким образом, денежные средства в сумме 5292,00 руб. зачтены в счет уплату налога на имущество за 2021-2023 годы, в том числе, за 2021 год в размере 1599 руб., за 2022 год в размере 1759 руб., за 2023 год в размере 1934 руб.

По сведениям налогового органа по состоянию на 19.12.2024 у ФИО1 имеется положительное сальдо ЕНС в размере 6719,16 руб., которые могут быть возвращены административному истцу по заявлению в установленной форме с учетом положений п.1 ст. 79 НК РФ.

Довод административного истца о нарушении его прав со стороны налогового органа, выразившееся во внесудебном списании задолженности по налогам в размере 12011,16 руб., является необоснованным, опровергается материалами административного дела.

Таким образом, на основе анализа установленных по делу обстоятельств и положений закона, суд приходит к выводу о необоснованности заявленных административных исковых требований, поскольку УФНС России по Пензенской области не допущено нарушений порядка взыскания налоговой задолженности административного истца, в связи с чем оснований для удовлетворения административного искового заявления ФИО1 к Управлению ФНС России по Пензенской области о признании их действий незаконными и возврате денежных средств, удовлетворению не подлежит.

Исходя из вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 177-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск ФИО1 к Управлению ФНС России по Пензенской области об оспаривании действий налогового органа – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 30.01.2025.

Судья: