Административное дело № 2а-3870/2025

УИД 48RS0001-01-2025-002909-60

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 августа 2025 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего Полухина Д.И.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кочановой О.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

установил:

УФНС России по Липецкой области (далее также – Управление, налоговый орган) обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 566 руб. 26 коп., обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 2 180 руб. 65 коп. В связи с тем, что на административном ответчике лежит обязанность по уплате страховых взносов и данная обязанность в добровольном порядке исполнена не была, в адрес налогоплательщика было направлено требование, в котором указан срок для погашения образовавшейся задолженности. Однако в установленный срок административным ответчиком страховые взносы уплачены не были. В связи с указанными обстоятельствами административный истец просит суд взыскать с ФИО1 указанную выше задолженность.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса (далее также – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, и в этом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 и 2024 годах» установлено, что в соответствии с п.3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со подп. 1 и подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 с 18.12.2018 г. был зарегистрирован в качестве предпринимателя и прекратил свою деятельность 25.01.2021 г.

Таким образом, ФИО1 в заявленный налоговым органом период – 2021 г. являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее также - ОПС) и на обязательное медицинское страхование (далее также - ОМС) в фиксированном размере.

За 2021 год ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 2 180,65 руб. из расчета:

32 448 руб. (фиксированная часть страховых взносов) : 12 мес. = 2 704 руб. в месяц;

2 704 руб. : 31 х 25 = 2 180,65 руб. (за январь 2021 г.).

За 2021 год ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 566,26 руб. из расчета:

8 426 руб. (фиксированная часть страховых взносов) : 12 мес. = 702,17 руб. в месяц;

702,17 руб. : 31 х 25 = 566,26 руб. (за январь 2021 г.).

В требовании № 6420 об уплате налога, сбора … от 16.02.2021 года ФИО1 было предложено в срок до 11.03.2021 г. уплатить указанную в нем задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 2 180,65 руб., страховым взносам на ОМС в сумме 566,26 руб.

Отправление административным истцом в адрес ФИО1 требования подтверждено сведениями из личного кабинета налогоплательщика. Требование оставлено административным ответчиком без исполнения.

В установленный законодательством срок в порядке ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился в судебный участок № 19 Советского судебного района г. Липецка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени.

22.09.2021 г. мировым судьей судебного участка № 19 Советского судебного района г.Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, страховым взносам, пени.

04.03.2025 г. на основании определения мирового судьи судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1.

В п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ указано, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд посредством почтовой связи 13.05.2025 г., то есть с соблюдением срока, установленного законодательством.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден установленный порядок взыскания страховых взносов, а в свою очередь у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате вышеназванных недоимок по страховым взносам за 2021 г.

Судом принимается представленные истцом расчеты задолженностей, поскольку они произведены в соответствии с требованиями действующего законодательства, являются математически правильными, ФИО1 не оспорены, оснований сомневаться в их обоснованности не имеется.

Таким образом, поскольку административным ответчиком обязанность по оплате страховых взносов исполнена не была, доказательств обратного ФИО1 не представлено, то суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика подлежит взысканию задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 2 180,65 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в сумме 566,26 руб.

Общая сумма, подлежащая взысканию, составляет 2 746 руб. 91 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес> <данные изъяты>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, пр-<адрес>, <адрес> (паспорт № №, <данные изъяты> по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ) задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 2 180 руб. 65 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в сумме 566 руб. 26 коп.,

а всего взыскать 2 746 руб. 91 коп.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Д.И. Полухин

Мотивированное решение составлено 28 августа 2025 года.