Дело №2а-159/2023

УИД 50RS0044-01-2022-005649-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2023 года г.Пущино, Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И.,

при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратился в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности, зарегистрированных в качестве ИП, нотариусов, адвокатов в соответствии со ст. 227 НК РФ в сумме 4832,25 руб., а также пени в сумме 521,56 руб.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что ФИО1 в соответствии с положениями ст. 227 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц и своевременно не в полном объеме уплатила НДФЛ за 2020 год в сумме 5 594,42 рублей и пени 805,83 рублей.

Налогоплательщиком 11.03.2021 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет исчислена в размере 14044 руб. На сегодняшний день по указанному налогу числится остаток в сумме 4832,25, а также пени, начисленные за несвоевременную уплату НДФЛ в сумме 521,56 руб.

До обращения в суд ответчику, на основании ст. 69, 70 НК РФ направлялось требование <номер> от 04.10.2021 с предложением добровольно уплатить налог и начисленные суммы пени. Однако до настоящего времени задолженность налогоплательщика не погашена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие. Дополнительно к изложенному в исковом заявлении, представителем поданы письменные пояснения, из которых усматривается, что согласно представленных платежных документов ФИО1 оплатила в счет НДФЛ в соответствии со ст. 227 НК РФ исходя из представленной декларации – 44044 руб., однако часть указанных денежных средств распределены налоговым органов за иные налоговые периоды (за 2017-2019 года), в связи с чем последующие платежи произведенные налогоплательщиком свели текущую задолженность к взыскиваемой: 4832,25 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание н прибыла, извещена надлежаще, ранее указала, что против заявленных требований возражает по доводам, изложенным в возражениях.

Выслушав административного ответчика, оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

В соответствии с п. 1, п. 2 статьи 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. п. 3, 5 статьи 75 НК Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

Таким образом обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Указанные выводы согласуются с позицией Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Судом установлено, что ФИО1 является адвокатом, отчетность которого, по уплате налога, осуществляется путем подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ.

Так согласно декларации за 2020 ФИО1 исчислен налог на доходы физических лиц 44044 рубля, из них сумма фактически уплаченных авансовых платежей 30 000рублей, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 14044 рубля (л.д. 32-36).

Налоговым органом административному ответчику было направлено требование <номер> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 04.10.2021, согласно которого в срок до 14.10.2021 последней необходимо уплатить: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей нотариусов, занимающих частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, в размере 30328 руб., пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей нотариусов, занимающих частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, в размере 521,56 руб. (л.д. 14-16, 17).

02.02.2022 мировым судьей судебного участка № 236 Серпуховского судебного района вынесен судебный приказ, согласно которого в пользу ИФНС с ФИО1 взыскана задолженность: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей нотариусов, занимающих частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, в размере 30328 руб., пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей нотариусов, занимающих частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, в размере 521,56 руб. Определением от 09.02.2022 судебный приказ был отменен (л.д. 12-13).

В настоящий момент согласно сведений КБСР за налогоплательщиком числиться задолженность: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей нотариусов, занимающих частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, в размере 4832,25 руб., пени в сумме 521,56 руб.

Между тем, в материалы дела ответчиком представлены квитанции об оплате налогов, согласно которых ФИО1 оплачено за налоговый период 2020 года сумма в размере 44044 руб., а именно:

- 14.01.2021 - 5000 руб., назначение платежа: авансовый платеж за 2020 год;

- 14.07.2020 – 20000 руб., назначение платежа: налог за полугодие 2020;

- 14.10.2020 – 5000 руб., назначение платежа: налог за третий квартал;

- 11.03.2021 – 14044 руб., назначение платежа: оплата налога на доход за 2020 год.

Таким образом, сумма налога, исчисленная к уплате согласно налоговой декларации за 2020 год, оплачена налогоплательщиком в полном объеме.

Доводы административного истца о том, что ФИО1 обязанность по уплате НДФЛ в полном объеме не исполнена, так как часть внесенных налогоплательщиком денежных средств зачтена налоговым органом в счет иных налоговых периодов, в частичности за 2017-2019 года, суд находит несостоятельными. Безусловно, что очередность исполнения должником обязательств по уплате налогов и сборов определяется налоговым и гражданским законодательством (ст. 319 Гражданского кодекса Российской Федерации, ст. ст. 32, 46, 49, 78 Налогового кодекса Российской Федерации) и при наличии у налогоплательщика задолженности, суммы уплаченных налогов, сборов (пеней, штрафов) подлежат зачету налоговым органом в счет погашения недоимки по иным налогам, сборам и задолженности по пеням, штрафам. Однако ФИО1 в представленных платежных документах четко указано назначение платежа и год налогового периода, ввиду чего, налоговый орган неправомерно распределил поступившие денежные средства за иные налоговые периоды. Таким образом, при наличии у ФИО1 недоимки за другие налоговые периоды она подлежит взысканию в установленном законом порядке, а не путем произвольного зачета налоговым органом поступивших от налогоплательщика денежных средств, по которым назначение платежа налогоплательщиком указано.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии у ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в заявленном размере и считает необходимым отказать административному истцу в удовлетворении административных исковых требований.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 (ИНН <номер>) задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей нотариусов, занимающих частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, в размере 4832,25 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ, в размере 521,56 руб. - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 10.04.2023